 |
Понятие, цель и задачи аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами
|
|
|
|
Курсовая работа
Дисциплина: Аудит
Тема: Аудиторская проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
(на примере ОАО «Астраханская энергосбытовая компания»)
Астрахань 2014 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Понятие, цель и задачи аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Методика аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами
. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «АСТРАХАНСКАЯ ЭНЕРГОСБЫТОВАЯ КОМПАНИЯ»
Краткая характеристика ОАО «Астраханская энергосбытовая компания»
Аудиторская проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Главная задача аудиторской работы это определение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и соотношения проделанных ими хозяйственных и финансовых операций нормативным актам, принятым на территории Российской Федерации.
Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» отмечает в составе объектов бухгалтерского учёта обязательства, как базовый элемент уставной деятельности организации.
Само возникновение обещаний и их погашение образуют расчётные дела. При данном каждое предприятие имеет возможность выступать как дебитором, так и кредитором.
Актуальности и острота курсовой работы заключается в том, собственно что дебиторская и кредиторская задолженность считаются непредотвратимым следствием конкретной системы валютных расчетов между предприятиями всевозможных форм собственности, при которой практически постоянно появляется неувязка с переходом права принадлежности на продукт, меж предоставлением платежных документов к оплате и порой их фактической оплаты. Эти условия приводит значительному повышению рисков при реализации продуктов, выполнения услуг.
|
|
|
Дебиторская задолженность относится высоколиквидным активам организаций, владеющим завышенным риском, немалый размер просроченной и безвыходной дебиторской задолженности существенно повысит издержки на сервис заемного капитала, так же прирастит потери организации, сокращаяет фактическую выручку, рентабельность и ликвидность оборотных средств, увеличивает риск финансовых потерь фирмы. Дебиторская задолженность имеет возможность быть сведена до самых невысоких показателей, в случае если выстроить на предприятии верную и обдуманную систему управления. В связи с вышесказанным аудит расчетов с дебиторами и кредиторами получает все большее велечину.
Предметом исследования является аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Предоставленная курсовая работа на примере предприятия: ОАО «Астраханская энергосбытовая компания».
Задача работы: разглядеть методику аудиторской проверки расчетов с различными дебиторами и кредиторами на случае ОАО «Астраханская энергосбытовая компания».
Поставленная цель определила решение следующих задач:
рассмотреть понятие, цель и задачи аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
определить методику аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
представить краткую характеристику ОАО «Астраханская энергосбытовая компания»;
рассмотреть процесс аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами предприятия.
Исследованием аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами занимались следующие ученые: Агеева Ю.Б., Алборов М.Д., Андреев В.Д., Арабян К. К., Богатая И.Н., Хахонова Н.Н., Дмитриева И.М., Ерофеева В.А., Кочинев Ю.Ю., Крупченко Е.А., Замыцкова О.И., Лабынцев Н.Т., Мельник М.В., Макальская М.Л., Пирожкова Н.А., Скобара В.В., Шеремет А.Д., Юдина Г.А. и другие.
|
|
|
При написании работы использовались сравнительный и аналитический методы.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
В первой главе проводится обсуждение мнения, целей и задач аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами, рассматриваются особенности аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Во второй главе приводится краткая характеристика ОАО «Астраханская энергосбытовая компания», приводится методика аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами предприятия.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Понятие, цель и задачи аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами
К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты:
по депонированным суммам заработной платы;
расчеты с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками;
расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу различных организаций и отдельных лиц по исполнительным документам или постановлениям судебных органов и др.
Данный аудит включает анализ достоверности и правильности отражения в учете таких операций, как получение и оплата услуг организаций связи, коммунального хозяйства, тепло- и водоснабжения, учебных заведений, по аренде имущества, по компенсации материального ущерба и др. Указанные операции учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на соответствующих субсчетах.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
-2 «Расчеты по претензиям»;
-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отображаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
|
|
|
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отображаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, а также по убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Это активный счет и связан с доходами от финансовых вложений в другие предприятия.
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Цель аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.
Выполняя процедуру проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами, аудитору надо установить:
правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры вместо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используют счет 76);
обоснованность и верность удержаний по исполнительным листам в пользу других лиц и предприятий, своевременность перевода удержанных сумм получателю;
верность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, живущими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;
правильность расчетов за товары, проданные в кредит, присутствие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита;
полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;
|
|
|
правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);
правильность ведения бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;
правильность исполнения аналитического учета по счетам 73,76;
соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе.
По итогам исполнения аудиторской проверки надлежит подготовить заключение аудитора по вопросам:
правильности расчетов по имущественному и личному страхованию;
правильности расчетов по претензиям;
правильности расчетов по причитающимся доходам;
правильности расчетов с депонентами;
правильности расчетов по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу различных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или решений судебных органов, и др.
При аудите учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами нередко встречаются следующие нарушения:
)нарушения порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление, недооформление документов по претензии;
)пропуск сроков взимания задолженности, сроков исковой давности, незаконное списание сумм задолженности в безнадежные долги;
)организация фиктивных обязательств для неверных выплат;
)некорректность бухгалтерских проводок;
)отражение на счетах бухгалтерского учета неосуществленной дебиторской и кредиторской задолженности;
)не производится пересчет налога НДФЛ по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты;
)неверный расчет и беспочвенность удержаний по исполнительным листам;
)не проводится сверка расчетов, инвентаризация расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
)несоответствие с учетной политикой в части отражения расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами;
)серьезные расхождения при учете депонированной заработной платы.
При определении обнаруженных нарушений аудитором составляются надлежащие рабочие документы, разрабатываются рекомендации по ликвидации нарушений, выдается соответствующее аудиторское заключение.
|
|
|
