Налог на прибыль предприятия

Плательщики налога на прибыль предприятий – это государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной собственности и другие юридические лица.
Объект налогообложения – это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.

Расчет суммы налога

Расчетная формула:

К предприятиям с менее рентабельным производством применяются так называемые «пониженные ставки» - от 18% до 25%.

Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

Предприятия, действующие в районах национальной автономии, которые освобождаются от уплаты налога или пользуются льготами (уменьшением ставки налога), следующие:

* предприятия, которые используют высокие технологии;

* предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям;

* предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья;

*вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз;

* предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий;

* вновь созданные компании, предоставляющие услуги в сфере обслуживания и общественного трудоустройства населения;

* производственные и сельскохозяйственные предприятия, учреждённые школами, находящимися в ведении органов просвещения,

* государственные организации, производящие продукцию благотворительного назначения;

* государственные сельхозпредприятия и т.д.

Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

Плательщики налога:

а. Предприятия с иностранными инвестициями, включая китайско-иностранные совместные акционерные предприятия, китайско-иностранные совместные предприятия, а также предприятия на 100%-но иностранном капитале.

б. Иностранные предприятия, включая иностранные компании, предприятия и иные хозяйственные организации, осуществляющие производственную или хозяйственную деятельность в рамках своих подразделений или объектов на территории Китая, либо получающие доходы из источников на территории Китая хотя бы и без учреждения собственного подразделения (филиала, представительства) в Китае.

Налоговая база:

Предприятие с иностранными инвестициями, имеющее головной офис в Китае, платит налог на прибыль со всех доходов, в том числе с тех, которые получены им за пределами Китая. Иностранные предприятия платят налог на прибыль с доходов, полученных ими только из источников на территории Китая.

Налоговой базой является налогооблагаемый доход, полученный предприятием с иностранными инвестициями или иностранным предприятием, определяемый путем уменьшения валового дохода на сумму расходов и потерь.

Налогообложение доходов, полученных иностранным предприятием, не имеющим представительств в Китае, но получившим доход в виде прибыли, процентов, ренты, роялти и др. из источников на территории Китая, а также другого иностранного предприятия, хотя бы имеющего представительство или филиал на территории Китая, но при этом получившего доход вне связи с деятельностью представительства или филиала, производится по принципу учета валовой суммы данного дохода.

Налоговая ставка и расчет суммы налога к уплате:

Ставка налога на прибыль иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями составляет 33% (30% - собственно налоговая ставка, 3% - местный налог на прибыль). Ставка налога на прибыль с доходов, полученных на территории Китая иностранным предприятием, не имеющим представительства или филиала, либо имеющим представительство или филиал, но при этом получившим доход вне связи с деятельностью этого представительства или филиала, составляет 20%.

Формула для расчета суммы налога к уплате:

Сумма налога к уплате = облагаемый налог Х применимая налоговая ставка.

Важнейшие налоговые льготы:

а. Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения суммы налога может быть предоставлена предприятию с иностранными инвестициями производственного характера, экспортно-ориентированному предприятию с иностранными инвестициями, передовому в техническом плане предприятию с иностранными инвестициями, а также предприятию с иностранными инвестициями и иностранному предприятию, зарегистрированному в специальных экономических зонах, зонах экономического и технологического развития, прибрежных открытых экономических зонах и в зонах развития промышленности высоких технологий, определенных государством.

б. Из-под налогообложения может быть выведена доля прибыли, полученная иностранным инвестором. Сумма налога с прибыли, реинвестированной иностранным инвестором в уставный капитал данного предприятия или в у капиталы других предприятий на инокапитале в Китае, может быть возвращена иностранному инвестору.

в. Льгота в виде освобождения от уплаты налога либо уменьшения его суммы может, с учетом ситуации, предоставляться народным правительством соответствующих провинции, автономного района, города центрального подчинения.