 |
Учет денежных средств и денежных документов
|
|
|
|
6.1. Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) - на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).
6.2. Аналитический учет ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций.
6.3. При оформлении и учете кассовых операций руководствоваться Положением Центрального Банка РФ от 12.10.2011 № 373-п «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», с учетом особенностей, установленных Инструкцией № 157н.
6.4. В составе денежных документов учитываются:
- сертификаты, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы (кроме путевок, полученных учреждением от ФСС, от общественных, профсоюзных и других организаций);
- полученные извещения на почтовые переводы, конверты с марками, почтовые марки и марки государственной пошлины;
- талоны на бензин и масла.
6.5. Путевки, полученные от ФСС, от общественных, профсоюзных и других организаций, учитываются на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» по номинальной стоимости, указанной в путевке, а в случае ее отсутствия - по условной оценке: 1 рубль за 1 путевку.
При этом они должны храниться в кассе наравне с другими денежными документами.
6.6. Учет денежных документов ведется в соответствии с п.169-172 Инструкции № 157н.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
7.1. Учет операций по отражению обязательств учреждения ведется в соответствии с п. 254-258 Инструкции № 157н. и на счетах учета в соответствии со сформированным рабочим планом счетов.
|
|
|
7.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
7.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
7.4. Ответственным за представление отчетности в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" является главный бухгалтер.
7.5. Аналитический учет по счету 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» ведетсяв разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний.
7.6. Нереальными к взысканию могут быть признаны следующие суммы задолженности:
- долги, по которым истек срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- долги, по которым обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст.417 ГК РФ);
- долги, по которым обязательство прекращено смертью должника (ст. 418 ГК РФ);
- долги, по которым обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ);
Списание безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженности производится по результатам инвентаризации.
Основанием для списания дебиторской задолженности служат:
- первичные документы, подтверждающие возникновение дебиторской и кредиторской задолженности (договоры, акты, счета, платежные документы);
- инвентаризационная опись ф.0504089 «Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»;
|
|
|
- докладная записка руководителю Учреждения с объяснением причин возникновения задолженности;
- при наличии информации об исключении организации из Единого реестра юридических лиц – выписка из ЮГРЛ, представленная ИФНС;
- приказ руководителя о списании задолженности.
Списанная дебиторская и кредиторская задолженность в связи с ликвидацией организации на забалансовом счете не учитывается.
УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
8.1. Оценка доходов производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре, признание доходов осуществляется по методу начисления, дата признания определяется по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу.
При выполнении работ, оказании услуг по долгосрочным договорам, в которых указаны этапы выполнения, если невозможно определить дату перехода собственности, применяется равномерное отнесение доходов и расходов на финансовый результат деятельности учреждения или их списание в соответствии со сметой или планом финансово-хозяйственной деятельности.
8.2. Для определения финансового результата деятельности доходы и расходы группируются по видам доходов (расходов) в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления.
8.3. Счет 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов" применяется для учета сумм доходов, начисленных (полученных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам:
доходов, начисленных за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг, не относящихся к доходам текущего отчетного периода;
доходов, полученных от продукции животноводства (приплод, привес, прирост животных) и земледелия;
доходов по месячным, квартальным, годовым абонементам;
иных аналогичных доходов
8.4. Счет 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" применяется для учета сумм расходов, начисленных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета, как расходы будущих периодов и относятся на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) пропорционально объему продукции (работ, услуг) в течение периода, к которому они относятся.
|
|
|
Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям.
УЧЕТ САНКЦИОНИРОВАНИЯ РАСХОДОВ
9.1. Учет сумм, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения показателей по поступлениям и выплатам, а также принятых Учреждения обязательств (денежных обязательств) на текущий (очередной, первый год, следующий за очередным, второй год, следующий за очередным) финансовый год ведется в соответствии с п.308-314 Инструкции № 157н.
9.2. Учет принятых обязательств и (или) денежных обязательств осуществлять на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, финансовым органом.
|
|
|
