Бухгалтерский учет денежных средств в кассе

 

Бухгалтерский учет движения и остатка денег в кассе ведут на счете 30 «Касса». Этот счет является активным, т.к. поступление денег в кассу отражается по дебету счета, а выдача денег – по кредиту. Счет 30 «Касса» имеет два субсчета:

301 – «Касса в национальной валюте»;

302 – «Касса в иностранной валюте».

Поступление денежных средств в кассу предприятия отража­ется по дебету счета 30 "Касса" в корреспонденции с кредитом счетов: 31 "Счета в банках" (получение денежных средств с текущего счета в банке), 372 "Расчеты с подотчетными лица­ми" (возврат неизрасходованного аванса), 37 "Расчеты с раз­ными дебиторами" (поступление денежных средств от дебито­ров в погашение задолженности) и др.

Расходование денежных средств из кассы отражается за­писью по кредиту счета 30 "Касса" и дебету счетов: 31 "Счета в банках" (взнос наличными на текущий счет в банке), 661 "Расчеты по заработной плате" (на сумму выплаченной зара­ботной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособ­ности и пр.), 372 "Расчеты с подотчетными лицами" (выдача подотчетных сумм) и др.

Расходные кассовые операции фиксируются по кредиту счета 30 и отражают в журнале № 1. Обороты по дебету этого счета записываются по разным журналам и контролируются ведомостью 1.1. В конце месяца в журнале № 1 и ведомости 1.1 подсчитываются приход и расход наличных денег и определяют остаток денег в кассе на 1-ое число следующего месяца. Этот остаток должен быть тождествен аналогичному показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.

Бухгалтерские проводки по учету прихода денежных средств в кассу приведены в табл. 1.

 

Бухгалтерские проводки по приходу денежных средств

в кассу предприятия

Таблица 1.

 

 

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, грн.
Выручка поступившая:
– за реализованную готовую продукцию
– за товары
– за выполненные работы, услуги
– за проданные объекты основных средств, нематериальных активов
– за обмен иностранной валюты
– за реализованные ценные бумаги (акции, облигации и др.) не собственной эмиссии
– за реализованные производственные запасы, предметы МБП и прочие активы
Поступление арендной платы за имущество, сданное в аренду

 

Продолжение табл. 1.

 

Суммы, полученные с текущего сче­та в банке, для выдачи заработной платы, пособий по соцстраху, премий и вознаграждений, на хозяйственные расходы и др. нужды
Суммы, внесенные заказчиком в частичную оплату заказа, выполняе­мых работ или оказываемых услуг
Суммы, внесенные подотчетными лицами в возврат неиспользованных ими авансов
Суммы, внесенные в погашение задолженности по недостачам, растратам и хищениям денежных средств и материальных ценностей
Суммы, внесенные работниками предприятия в погашение ссуд на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и др. цели			–
Средства, поступившие от учредите­лей предприятия по вкладам в Устав­ный капитал
Суммы, внесенные квартиросъемщиками в оплату за жилплощадь и коммунальные услуги
Возмещение предприятию другой де­биторской задолженности от юриди­ческих и физических лиц
Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списан­ной в предыдущие годы на убытки
Излишки денежных средств в кассе, выявленные инвентаризацией
Ссуда, полученная наличными в бан­ке (авансовый кредит) на заготовки сельскохозяйственного сырья у граждан
Ссуда, полученная наличными в банке на выдачу заработной платы за работы по внедрению новой техники, по механизации, улучшению технологии производства (при выполнении работ хозяйственным способом)			–
Средства, поступившие от продажи акций, выпущенных для дополнительного привлечения средств на инвестиционные нужды			–
Взносы родителей на возмещение расходов по содержанию детей в детских учреждениях и лагерях отдыха
Взносы слушателей на возмещение расходов по организации различных курсов и кружков

 

Бухгалтерские проводки по учету расхода денежных средств из кассы приведены в табл. 2.

 

Бухгалтерские проводки по расходу денежных средств

из кассы предприятия

Таблица 2.

 

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, грн.
Оплата за выкупленные акции собственной эмиссии у выбывших акционеров
Взнос наличных денег в банк для зачисления на текущий счет предприятия (выручка, депонированная зарплата, неиспользованные средства на командировки и хозяйственные расходы)
Сумма выручки, сданная в вечернюю кассу банка в последний день месяца, которая будет зачислена на текущий счет предприятия 1 числа следующего месяца
Оплата по счетам-фактурам поставщиков за полученные товарно-материальные ценности
Возврат аванса заказчику за невыполненные в срок услуги, работы
Выплата персоналу предприятия заработной платы, пособий по больничным листам, премий
Выплаты лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, за выполненные работы по договорам подряда
Выдача подотчетным лицам авансов на расходы по командировкам, на хо­зяйственные расходы, в возмещение перерасходов по утвержденным авансовым отчетам, а также на закупку сельскохозяйственной продукции у граждан
Выдача персоналу предприятия ссуд на индивидуальное жилищное строительство и на другие цели за счет средств, полученных от банков			–
Выплата учредителям дивидендов по результатам работы предприятия за год			–
Выплата персоналу предприятия депонированной зарплаты
Выплата по кассе удержаний, произ­веденных из заработной платы персонала предприятия, по исполнительным документам в пользу третьих лиц

 

Кроме наличных денег, в кассе могут храниться денежные документы и бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся, в частности, акции, облигации и другие ценные бумаги; путевки в дома отдыха и санатории; почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и т.д. Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на субсчете 331 "Денежные документы в национальной валюте" (с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгой отчетности (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета».

С целью контроля за сохранностью наличных средств на предприятии проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом всех наличных средств и проверкой дру­гих ценностей, хранящихся в кассе. Инвентаризация кассы должна осуществляться согласно приказу руководителя предприятия. Для этого назначается комиссия, которая после окончания инвентаризации составляет акт.

При проведении инвентаризации кассы остаток наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Налич­ность, хранящаяся в кассе, но не подтвержденная приход­ными кассовыми ордерами, считается излишком наличнос­ти в кассе. В случае выявления во время инвента­ризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте ука­зывается сумма недостачи или излишка и выясняются обстоя­тельства их возникновения. При этом сумма недостачи взыс­кивается с виновного лица, а излишек приходуется в кассу и зачисляется в доход предприятия.

По результатам инвентаризации можно сразу отразить в учете недостачу денег в кассе или их излишек, если они были выявлены. Так, когда выявлена недостача, делается бухгалтерская запись: Дт сч. 375 Кт сч. 716. При выявлении излишка в учете это отразится проводкой: Дт сч. 30 Кт сч. 719.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги следует периодически проводить проверку правильности работы про­граммных средств обработки кассовых документов.

 

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: