 |
Анализ данных сравнительного баланса и других форм бухгалтерской отчетности
|
|
|
|
Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма № 1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2).
Дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.
Таблица 7
Анализ бухгалтерского баланса
Сравнительный аналитический баланс-нетто 2006 год
| Показатели | Код | Сумма, тыс. руб. | Абсолютное отклонение (+, -) тыс. руб. | Доля актива, % | |
| на начало года | на конец года | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Внеоборотные активы | |||||
| Нематериальные активы | 110 | - | - | - | - |
| Основные средства | 120 | 722177 | 794771 | 72594 | 9,13 |
| Незавершённое строительство | 130 | 244634 | 328513 | 83879 | 25,53 |
| Доходные вложения в материальные активы | 135 | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 5810 | 9403 | 3593 | 38,21 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 2009 | 2338 | 329 | 14,07 |
| Итого по разделу I | 190 | 974630 | 1135025 | 160395 | 14,13 |
| II. Оборотные активы | |||||
| Запасы | 210 | 123899 | 228112 | 104213 | 45,69 |
| НДС по приобретённым ценностям | 220 | 60737 | 46114 | -14623 | -31,71 |
| Дебиторская задолженность долгосрочная | 230 | - | - | - | - |
| Дебиторская задолженность краткосрочная | 240 | 188661 | 217028 | 28367 | 13,07 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 37739 | 557 | -37182 | -6675,40 |
| Денежные средства | 260 | 939 | 284 | -655 | -230,63 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 5379 | 3191 | -2188 | -68,57 |
| Итого по разделу II | 290 | 420354 | 495286 | 74932 | 15,13 |
| Стоимость имущества (БАЛАНС) | 300 | 1394984 | 1630311 | 235327 | 14,43 |
| III. Капитал и резервы | |||||
| Уставный капитал | 140 | 20078 | 20078 | 0 | 0,00 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | 148028 | 148028 | 0 | 0,00 |
| Резервный капитал | 430 | 717 | 717 | 0 | 0,00 |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 61536 | 101831 | 40295 | 39,57 |
| Итого по разделу III | 490 | 230357 | 270652 | 40295 | 14,89 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||
| Займы и кредиты | 510 | 712136 | 704946 | -7190 | -1,02 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 389 | 558 | 169 | 30,29 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 93736 | 88722 | -5014 | -5,65 |
| Итого по разделу IV | 590 | 806261 | 794226 | -12035 | -1,52 |
| V. Краткосрочные обязательства | |||||
| Займы и кредиты | 610 | 109080 | 80866 | -28214 | -34,89 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 245446 | 483082 | 237636 | 49,19 |
| Задолженность участникам по выплате доходов | 630 | 203440 | 418439 | 214999 | 51,38 |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | - | - |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | - | - | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 3840 | 1485 | -2355 | -158,59 |
| Итого по разделу V | 690 | 358366 | 565433 | 207067 | 36,62 |
| Стоимость имущества (БАЛАНС) | 700 | 1394984 | 1630311 | 235327 | 14,43 |
|
|
|
Рисунок 9 – Анализ бухгалтерского баланса
По данным проведенного анализа бухгалтерского баланса видно, что ОАО ПКФ «Воронежский керамический завод» по показателям произошло
В части НДС по приобретённым ценностям произошло снижение на 31,71%, что в денежном эквиваленте составило 14 623 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие не имеет тенденции к увеличению задолженности перед бюджетом.
В части краткосрочных финансовых вложений произошло снижение денежных средств на 37182 тыс. руб., то есть, имея излишек ликвидных активов, предприятие отказывалось от доходов, приносимых финансовыми инвестициями.
Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 655 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.
Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, так же снизились и прочие оборотные активы на 2188 тыс. руб., то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете снизилась в 23 раза.
|
|
|
Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.
Опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.
А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 104213 тыс. руб., или 45,62 % общего роста валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 237636 тыс. руб., что составило 49,19% общего роста валюты пассива баланса.
Значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2006 года, составляющее 72594 тыс. руб. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.
Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия.
Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют заключительный блок и сущность анализа финансового состояния предприятия.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния, которые рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния. Согласно классификации одного из основателей балансоведения, рекомендовавшего в 20-х годах исследовать динамику и структуру финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.
|
|
|
Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем добавления его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.
Таблица 8
Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия
| Показатель | Методика определения | На начало периода | На конец периода |
| 1. Общая стоимость имущества организации | Баланс – Убытки | 443088 | 1188283 |
| 2.Стоимость иммобилизованных средств | Итог I раздела Баланса | 974630 | 1135025 |
| 3. Стоимость оборотных активов (мобильных средств) | Итог II раздела Баланса | 420354 | 495286 |
| 4. Величина собственного капитала | Итог IV раздела Баланса | 806261 | 794226 |
| 5. Величина заемного капитала | Сумма итогов V и VI разделов Баланса | 358366 | 565433 |
| 6. Величина собственного оборотного капитала | {I–(IV + V)} итогов разделов Баланса | 616264 | 569592 |
Рисунок 10 – Характеристика финансового состояния предприятия
Из графика, представленного на рисунке 10 видно, что за исследуемый период, у предприятия произошел рост по всем показателям. Даже в части заемного капитала, что говорит о положительном для предприятии времени, раз ему дают ссуды, значит оно не находится в стадии критического состояния.
В целях достоверной оценки ликвидности активов надо иметь в виду что не все активы ликвидны в равной мере, с учетом этого говорят о структуре активов.
Активы предприятия в зависимости от степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) делятся на 4 группы, которые обозначаются А1, А2, А3, А4.
Эти группы структуры активов используются при анализе финансового состояния предприятия для расчета финансовых коэффициентов.
Группа А1 структуры активов
Наиболее ликвидные активы с минимальным сроком превращения в деньги.
К ним относятся: наличные деньги в кассе и средства на расчетных счетах, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу также включают краткосрочные финансовые вложения. Формула для А1 по статьям баланса имеет вид:
|
|
|
А1 = стр. 250 + стр. 260
Группа А2 структуры активов
Быстро реализуемые активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время.
В эту группу включается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Формула для А2 по статьям баланса имеет вид:
А2 = стр. 240
Группа А3 структуры активов
Медленно реализуемые активы. Наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, и прочие оборотные активы. Формула для А3 по статьям баланса имеет вид:
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
Группа А4 структуры активов
Труднореализуемые активы. Активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса "Внеоборотные активы". Формула для А4 по статьям баланса имеет вид:
А4 = стр. 190
Пассивы предприятия аналогичным образом группируются в четыре группы П1, П2, П3, П4, по срокам их оплаты.
Таблица 9
Группировка активов баланса по степени их ликвидности
| Степень ликвидности активов | Статьи баланса |
| 1 | 2 |
| Наиболее ликвидные (А1) (А250+…+А260) | - Денежные средства в кассе и на расчетном счете -Краткосрочные ценные бумаги |
| Быстрореализуемые (А2) А240 Медленно реализуемые (A3) Труднореализуемые (А4) | - Дебиторская задолженность - Депозиты -Готовая продукция -Незавершенное производство -Сырье и материалы -Здания, оборудование, транспортные средства |
Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса пассивы последнего в зависимости от степени срочности погашения обязательств делят на четыре группы.
П1 - самые срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов, а также просроченные ссуды. Обычно срок погашения наиболее срочных обязательств составляет 3-6 месяцев.
П2 - краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты).
Таблица 10
Группировка пассивов баланса по степени срочности их погашения
| Срочность погашения обязательства | -Статьи баланса или других форм отчетности |
| Наиболее срочные (П1) | - Кредиторская задолженность |
| Краткосрочные пассивы (П2) | -Краткосрочные кредиты и займы |
| Долгосрочные пассивы (ПЗ) | - Долгосрочные кредиты и займы - Арендные обязательства |
| Постоянные пассивы (П4) | - Собственные средства |
ПЗ - долгосрочные обязательства - долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы.
|
|
|
Срок погашения этих обязательств превышает 12 месяцев. Сумма пассивов образует текущие пассивы.
П4 - постоянные пассивы. В бухгалтерском балансе расположение пассивов соответствует степени срочности их вовлечения в хозяйственный оборот. Ликвидность может быть текущей и перспективной.
|
|
|
