Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Анализ данных сравнительного баланса и других форм бухгалтерской отчетности

 

Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма № 1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2).

Дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.

 

Таблица 7

Анализ бухгалтерского баланса

Сравнительный аналитический баланс-нетто 2006 год

Показатели

Код

Сумма, тыс. руб.

Абсолютное отклонение

(+, -) тыс. руб.

Доля актива, %

на начало года на конец года
1 2 3 4 5 6
I. Внеоборотные активы          
Нематериальные активы 110 - - - -
Основные средства 120 722177 794771 72594 9,13
Незавершённое строительство 130 244634 328513 83879 25,53
Доходные вложения в материальные активы 135 - - - -
Долгосрочные финансовые вложения 140 5810 9403 3593 38,21
Отложенные налоговые активы 145 2009 2338 329 14,07
Итого по разделу I 190 974630 1135025 160395 14,13
II. Оборотные активы          
Запасы 210 123899 228112 104213 45,69
НДС по приобретённым ценностям 220 60737 46114 -14623 -31,71
Дебиторская задолженность долгосрочная 230 - - - -
Дебиторская задолженность краткосрочная 240 188661 217028 28367 13,07
Краткосрочные финансовые вложения 250 37739 557 -37182 -6675,40
Денежные средства 260 939 284 -655 -230,63
Прочие оборотные активы 270 5379 3191 -2188 -68,57
Итого по разделу II 290 420354 495286 74932 15,13
Стоимость имущества (БАЛАНС) 300 1394984 1630311 235327 14,43
III. Капитал и резервы          
Уставный капитал 140 20078 20078 0 0,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 - - - -
Добавочный капитал 420 148028 148028 0 0,00
Резервный капитал 430 717 717 0 0,00
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 470 61536 101831 40295 39,57
Итого по разделу III 490 230357 270652 40295 14,89
IV. Долгосрочные обязательства          
Займы и кредиты 510 712136 704946 -7190 -1,02
Отложенные налоговые обязательства 515 389 558 169 30,29
Прочие долгосрочные обязательства 520 93736 88722 -5014 -5,65
Итого по разделу IV 590 806261 794226 -12035 -1,52
V. Краткосрочные обязательства          
Займы и кредиты 610 109080 80866 -28214 -34,89
Кредиторская задолженность 620 245446 483082 237636 49,19
Задолженность участникам по выплате доходов 630 203440 418439 214999 51,38
Доходы будущих периодов 640 - - - -
Резервы предстоящих расходов и платежей 650 - - - -
Прочие краткосрочные обязательства 660 3840 1485 -2355 -158,59
Итого по разделу V 690 358366 565433 207067 36,62
Стоимость имущества (БАЛАНС) 700 1394984 1630311 235327 14,43

 

Рисунок 9 – Анализ бухгалтерского баланса

 

По данным проведенного анализа бухгалтерского баланса видно, что ОАО ПКФ «Воронежский керамический завод» по показателям произошло

В части НДС по приобретённым ценностям произошло снижение на 31,71%, что в денежном эквиваленте составило 14 623 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие не имеет тенденции к увеличению задолженности перед бюджетом.

В части краткосрочных финансовых вложений произошло снижение денежных средств на 37182 тыс. руб., то есть, имея излишек ликвидных активов, предприятие отказывалось от доходов, приносимых финансовыми инвестициями.

Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 655 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.

Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, так же снизились и прочие оборотные активы на 2188 тыс. руб., то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете снизилась в 23 раза.

Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.

Опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.

А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 104213 тыс. руб., или 45,62 % общего роста валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 237636 тыс. руб., что составило 49,19% общего роста валюты пассива баланса.

Значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2006 года, составляющее 72594 тыс. руб. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.

Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют заключительный блок и сущность анализа финансового состояния предприятия.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния, которые рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния. Согласно классификации одного из основателей балансоведения, рекомендовавшего в 20-х годах исследовать динамику и структуру финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем добавления его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.

 

Таблица 8

Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

Показатель Методика определения На начало периода На конец периода
1. Общая стоимость имущества организации Баланс – Убытки 443088 1188283
2.Стоимость иммобилизованных средств Итог I раздела Баланса 974630 1135025
3. Стоимость оборотных активов (мобильных средств) Итог II раздела Баланса 420354 495286
4. Величина собственного капитала Итог IV раздела Баланса 806261 794226
5. Величина заемного капитала Сумма итогов V и VI разделов Баланса 358366 565433
6. Величина собственного оборотного капитала {I–(IV + V)} итогов разделов Баланса 616264 569592

 

Рисунок 10 – Характеристика финансового состояния предприятия

 

Из графика, представленного на рисунке 10 видно, что за исследуемый период, у предприятия произошел рост по всем показателям. Даже в части заемного капитала, что говорит о положительном для предприятии времени, раз ему дают ссуды, значит оно не находится в стадии критического состояния.

В целях достоверной оценки ликвидности активов надо иметь в виду что не все активы ликвидны в равной мере, с учетом этого говорят о структуре активов.

Активы предприятия в зависимости от степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) делятся на 4 группы, которые обозначаются А1, А2, А3, А4.

Эти группы структуры активов используются при анализе финансового состояния предприятия для расчета финансовых коэффициентов.

Группа А1 структуры активов

Наиболее ликвидные активы с минимальным сроком превращения в деньги.

К ним относятся: наличные деньги в кассе и средства на расчетных счетах, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу также включают краткосрочные финансовые вложения. Формула для А1 по статьям баланса имеет вид:

 

А1 = стр. 250 + стр. 260

 

Группа А2 структуры активов

Быстро реализуемые активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время.

В эту группу включается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Формула для А2 по статьям баланса имеет вид:

 

А2 = стр. 240

 

Группа А3 структуры активов

Медленно реализуемые активы. Наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, и прочие оборотные активы. Формула для А3 по статьям баланса имеет вид:

 

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

 

Группа А4 структуры активов

Труднореализуемые активы. Активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса "Внеоборотные активы". Формула для А4 по статьям баланса имеет вид:

А4 = стр. 190

Пассивы предприятия аналогичным образом группируются в четыре группы П1, П2, П3, П4, по срокам их оплаты.

 

Таблица 9

Группировка активов баланса по степени их ликвидности

Степень ликвидности активов Статьи баланса
1 2
Наиболее ликвидные (А1) (А250+…+А260) - Денежные средства в кассе и на расчетном счете -Краткосрочные ценные бумаги
Быстрореализуемые (А2) А240 Медленно реализуемые (A3) Труднореализуемые (А4) - Дебиторская задолженность - Депозиты -Готовая продукция -Незавершенное производство -Сырье и материалы -Здания, оборудование, транспортные средства

 

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса пассивы последнего в зависимости от степени срочности погашения обязательств делят на четыре группы.

П1 - самые срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов, а также просроченные ссуды. Обычно срок погашения наиболее срочных обязательств составляет 3-6 месяцев.

П2 - краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты).


Таблица 10

Группировка пассивов баланса по степени срочности их погашения

Срочность погашения обязательства -Статьи баланса или других форм отчетности
Наиболее срочные (П1) - Кредиторская задолженность
Краткосрочные пассивы (П2) -Краткосрочные кредиты и займы
Долгосрочные пассивы (ПЗ) - Долгосрочные кредиты и займы - Арендные обязательства
Постоянные пассивы (П4) - Собственные средства

 

ПЗ - долгосрочные обязательства - долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы.

Срок погашения этих обязательств превышает 12 месяцев. Сумма пассивов образует текущие пассивы.

П4 - постоянные пассивы. В бухгалтерском балансе расположение пассивов соответствует степени срочности их вовлечения в хозяйственный оборот. Ликвидность может быть текущей и перспективной.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...