Расчет влияния факторов на изменение показателей по труду и заработной плате (на материалах ЗАО «Припутник»)

 

При анализе фонда заработной платы ЗАО «Припутник» изучим влияние факторов на фонд заработной платы (табл. 2.12).

Таблица 2.12. Динамика средней заработной платы в ЗАО «Припутник»

Показатель	Год			В%
	2002	2003	2004	к 2002 году	к 2003 году
Фонд заработной платы, млн руб.	237,3	278,5	347,4	117,3	124,8
Среднесписочная численность, чел.	107	109	113	105.6	102.7
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.	2218	2555	3070	138	120

Среднегодовая зарплата работников ЗАО «Припутник» в отчетном году сос­тавила 3070 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом она возросла на 20 %, а по сравнению с базисным средняя зарплата увеличилась в 1,4 раза. Темпы роста средней зарплаты не превысили темпы роста фонда заработной платы. Поэтому проанализи­руем, как изменился фонд заработной платы в связи с уменьшени­ем численности и как повлияло изменение средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.

Для расчета влияния численности на фонд заработной платы рекомендуется использовать следующую формулу:

ΔФЗПч = ΔЧ X СЗПб,

где ΔФЗПч — изменение фонда заработной платы за счет численности;

ΔЧ— изменение численности отчетного периода по сравнению с ба­зисным (или прошлым) периодом.

Расчет влияния средней зарплаты на фонд заработной платы произведем по формуле

ΔФЗПсзп = ΔСЗП X Чотч,

где ΔФЗПсзп —изменение фонда заработной платы за счет сред­ней зарплаты;

ΔСЗП— изменение средней зарплаты отчетного периода по срав­нению с базисным (или прошлым) периодом;

Чотч — численность работников отчетного периода.

В результате увеличения численности работников ЗАО «Припутник» в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 4 чел. годовой фонд заработной платы увеличился на 10220 тыс. руб. [(113 - 109) х 2555)].

Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд заработной платы увеличился на 58195 тыс. руб. [(3070 - 2555) х 113].

Можно также определить, каким образом на фонд заработной платы влияют изменения товарооборота, производительности тру­да и средней заработной платы. Для этого используем формулу

ФЗП= (Т х СЗП):В,

где Т—товарооборот;

СЗП— средняя заработная плата;

В — выработка (производительность труда).

Используя метод цепной подстановки и последовательно заме­няя данные 2003 года на данные 2004 года, рассчитаем по приведенной выше формуле фонд зара­ботной платы:

ФЗП1 = (Тб х СЗПб): Вб = (2878 Х 2,555): 26,2= 278,5

 ФЗП2 = (Тотч Х СЗПб): Вб = (3545 Х 2,555): 26,2 = 345,7

 ФЗП3 = (Тотч Х СЗПб): Вотч = (3545 х 2,555): 31,4 = 288,5

 ФЗП4 = (Тотч X СЗПотч): Вотч = (3545 X 3,07): 31,4 = 347,4

Итак, в результате увеличения товарооборота фонд заработной платы возрос в отчетном году по сравнению с базисным годом на 67,2 млн руб. (345,7 — 278,5). В результате роста производительности труда фонд заработной платы уменьшился на 57 млн. руб. (288,5— 345,5), а в результате роста средней заработной платы воз­рос на 58,9 млн руб. (347,4 – 288,5).

Эффективная работа торгового предприятия воз­можна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Проведем их сравнение (табл. 2.13).

Таблица 2.13. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатель	Год
	2002	2003	2004
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.	2218	2555	3070
Цепные темпы роста, %	100,0	115	120,1
Производительность труда, млн руб.	30.6	26.2	31.4
Цепные темпы роста, %	100,0	86	120
Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты	-	0,74	1

Из таблицы видно, что ЗАО «Припутник» имеет благопри­ятную тенденцию опережения роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы за последний год.

Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы. В процессе анализа нам необ­ходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование тру­да способствовало росту товарооборота, прибыли, повышению за­интересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Эффективность использования фонда заработной платы харак­теризуется системой показателей, которая может быть дополнена индексными показателями эффективности использования фонда заработной платы. К показателям, характеризующим эффектив­ность использования фонда заработной платы, относятся:

• товарооборот на рубль фонда заработной платы;

• валовой доход на рубль фонда заработной платы;

• прибыль на рубль фонда заработной платы;

• прибыль на одного работника;

• фонд заработной платы на одного работника;

• соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

• уровень фонда заработной платы в процентах к товаро­обороту;

• интегральные показатели эффективности использования фонда заработной платы.

Таблица 2.14. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ЗАО «Припутник»

Показатель	2003 год	2004 год	Отклонение (+,-)	Отчетный год в % к прошлому
Товарооборот, млн руб.	2878	3545	+667	123,2
Валовой доход, млн руб.	618	764	+146	123,6
Балансовая прибыль, млн руб.	20.2	30.4	10.2	150.5
Чистая прибыль, млн руб.	13.9	20.9	7	150.4
ФЗП, млн руб.	278,5	347,4	+68,9	120
Уровень ФЗП в % к обороту	9,6	9,7	+0,1	-
Численность, чел.	109	113	+4	101
Товарооборот на рубль ФЗП	10,3	10,3	-	100
Валовой доход на рубль ФЗП	2,2	2,2	-	100
Балансовая прибыль на рубль ФЗП	0,07	0,09	+0,02	129
Чистая прибыль на рубль ФЗП	0,05	0,06	+0,01	120
ФЗП на одного работника	2,6	3,1	+0,5	119
Товарооборот на одного работника	26.2	31.4	+5,2	119,9
Интегральный показатель эффек­тивности использования ФЗП	0,710	0,78	+0,07	110

Товарооборот на рубль фонда заработной платы называется показателем стимулирования товарооборота и рассчитывается следующим образом:

Cm = Т: ФЗП.

Аналогично рассчитывается валовой доход на рубль фонда заработной платы (стимулирование валового дохода):

Свд = ВД: ФЗП,

где ВД— валовой доход.

По такой же методике исчисляются показатели прибыли (ба­лансовой или чистой) на рубль фонда заработной платы (стимули­рование прибыли):

Сп =П: ФЗП,

где Сп — стимулирование прибыли;

П— балансовая (или чистая) прибыль.

Фонд заработной платы на одного работника или показатель стимулирования материальной заинтересованности определяется так:

Смз = ФЗП: Ч,

где Ч — среднесписочная численность, чел.

Интегральный показатель эффективности использования фон­да заработной платы можно рассчитать следующим образом:

И =√СтхСп.

При эффективном использовании фонда заработной платы темпы роста основных показателей деятельности ЗАО «Припутник» должны опережать темпы роста фонда заработной платы.

Из табл. 2.14 видно, что между темпами роста товарооборота, валового дохода и фонда заработной платы сложились благопри­ятные отношения. При увеличении товарооборота на 23,2 %, вало­вого дохода на 23,6% темп прироста фонда заработной платы сос­тавил 20%. Это обусловило поддержание уровня фонда заработной платы практически на одном уровне к обороту. Темпы роста про­изводительности труда опережают темпы роста средней заработ­ной платы, соответственно 119 и 119,9 %. Также в 2004 го­ду по сравнению с прошлым годом наблюдается рост балансовой и чистой прибыли предприятия, что повлекло за собой увеличение показателей стимулирования прибыли.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы также проведем анализ показателей эффективности и установить влияние факторов на эти показатели.

Результаты расчетов показывают, что показатель стимулиро­вания товарооборота и валового практически не увеличился, материальной заинтересованности увеличился на 19 %. В то же вре­мя произошло повышение показателей стимулирования балансовой и чистой при­были (соответственно на 29 и 20 %), интегральный показатель эффектив­ности использования фонда заработной платы повысился на 10 %. Основными факторами, оказывающими влияние на динамику ис­численных показателей, являются товарооборот, валовой доход, прибыль, фонд заработной платы и численность работников. Рост товарооборота, валового дохода и прибыли способствует эконо­мической отдаче средств фонда заработной платы, а рост фонда за­работной платы приводит к ее уменьшению.

Планирование показателей по труду и заработной плате (на материалах ЗАО «Припутник»)

Исходными предпосылками для планирования являются:

• планируемая численность работников предприятия;

• материалы анализа фонда заработной платы за периоды, предшествующие планируемому;

• положения по оплате труда и премированию предприятия;

• нормативные материалы государственных органов по воп­росам труда и заработной платы.

В первую очередь следует определить расходы на оплату труда в составе издержек. Для этого сначала определяют заработную плату за выполненную работу исходя из численности работников по штат­ному расписанию и должностных окладов, тарифных ставок. Нап­ример, фонд заработной платы по должностным окладам, тарифным ставкам определяют умножением окладов (тарифных ставок) по каждой категории работников на их численность, предусмотренную в штатном расписании. Затем вносятся коррективы с учетом доплат, надбавок, премий, выплачиваемых в определенных размерах (чаще всего в процентах к ставке или окладу). Долю расходов на оплату труда, выплачиваемых за счет прибыли, можно рассчитать исходя из сложившегося среднего их уровня в предшествующих периодах.

Например, расходы на оплату труда в составе издержек по ЗАО «Припутник» составили 320 млн руб. Удельный вес вып­лат, включаемых в фонд заработной платы, за счет чистой прибы­ли составил за три последних года в среднем 13 %. Значит, фонд заработной платы ЗАО «Припутник» может быть запланирован 368 млн руб. [320: (100 - 13) х 100].

При планировании фонда заработной платы могут быть ис­пользованы экономико-статистические методы с применени­ем различных средних величин, в частности метод скользящей средней и др.

1234	Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: