 |
Місцеві податки та збори
|
|
|
|
З 1 січня 2011 року до місцевих податків та зборів належать:
1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
2. єдиний податок;
3. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
4. збір за місця для паркування транспортних засобів;
5. туристичний збір.
Але існують і деякі проблеми - українська система оподаткування є однією з найбільш обтяжливих у світі. Підприємцям в Україні доводиться платити 147 податків і зборів та витрачати на це більш ніж 736 годин. Таким чином, у рейтингу податкових систем Україна займає 181 місце із 183 (гірше справи йдуть тільки у Венесуелі та Білорусі).
На адміністрування податків український бізнес щорічно витрачає більше 4 млрд. гривень.
Дисбаланси податкової системи України створюють нерівномірні податкові навантаження та, як результат, призводять до збільшення тіньового сектору економіки, ухиленню від оподаткування, зменшенню податкових надходжень. Особливо гостро дисбаланси податкової системи почали проявлятися з початком фінансово-економічної кризи. Зменшення попиту на цільових ринках, неконтрольоване збільшення вартості базових ресурсів, хаос на валютному ринку поставили на межу виживання цілі галузі, які є бюджетоутворюючими.
11. Основні бюджетоутворюючі податки: новації в оподаткуванні
Державна податкова політика є складним і багатовекторним явищем, що діалектично поєднує в собі різні аспекти суспільного життя, які, в свою чергу, стали об’єктами дослідження багатьох суспільних наук. Питання державної податкової політики, зокрема, перебувають у полі зору досліджень представників таких наук, як філософія, політологія, економічна теорія, теорія державного управління, адміністративного та інших галузей права.
|
|
|
В Україні основними бюджетоутворюючими податками є: ПДВ, податок на прибуток, ПДФО, акцизний збір, мито.
Щодо новацій Податкового кодексу, який вступив в дію 1 січня 2011 року, спрямовані, у першу чергу, на удосконалення адміністрування податків, зниження податкового навантаження на бізнес, перенесення податкового навантаження на більш платоспроможну категорію громадян та створення стимулів для інноваційно-технологічного розвитку вітчизняної економіки.
Зокрема, у ньому передбачено зменшення до 18 загальнодержавних податків і зборів (на сьогодні - 29) та до 5 місцевих податків і зборів (на сьогодні - 16), поступове зниження ставки податку на прибуток з діючої 25-відсоткової на 2 відсотки щорічно до рівня 16% та ставки податку на додану вартість до 17% в 2014 році.
З метою зменшення податкового навантаження на бізнес-середовище, Податковим кодексом передбачено звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання консалтингових, інжинірингових, адвокатських, бухгалтерських послуг, врегульовано питання оподаткування операцій з фінансового лізингу, що дозволить надати нових стимулів цій формі інвестування, удосконалено амортизаційну політику. Для окремих груп основних засобів (машини, обладнання, транспортні засоби) може застосовуватися прискорена амортизація за методом прискореного зменшення залишкової вартості, який дозволяє удвоє скоротити мінімальні терміни корисного використання основних засобів.
Відносно нововведень в оподаткуванні фізичних осіб, то варто зауважити, що з 1 січня 2011 року вводиться прогресивне оподаткування доходів фізичних осіб. За ставкою 15% оподатковуватимуться доходи, що менші або дорівнюють десяти розмірам мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного податкового періоду. Решта доходу перевищення оподатковуватиметься за ставкою 17%.
|
|
|
12. Підсистема податків на споживання: склад, структура, відмінність та спільні риси податків
До підсистеми податків на споживання входить мито, акцизний збір і ПДВ.
ПДВ — непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу, починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем споживачеві. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість. Платники: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України залежно від форм власності.
Він включається у вигляді надбавки до ціни товарів і послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем товарів і послуг.
ПДВ= Податок на додану вартість
Ставка 17% з 2014р. На даний час 20% і 0%
Акцизний збір - це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).
Акцизний збір обчислюється: а) за ставками у процентах до обороту з продажу.
б) у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції);
в) одночасно за ставками у процентах до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції);
г) комбіновано, тобто за ставками у процентах до обороту з ціни реалізації, але не менше установленої твердої суми з одиниці реалізованого товару (продукції)
Акцизний збір обчислюється за ставками, що визначаються у двох варіантах:
- у твердих сумах з одиниці реалізованого товару;
- за ставками у відсотках до обороту з продажу товарів.
Акцизний збір за алкогольні напої та тютюнові вироби сплачується шляхом придбання акцизних марок (знак, що наклеюється на продукт і свідчить про сплату акцизу).
Державне мито - це плата, яка справляється за вчинення юридичних дій та за видачу документів юридичного значення уповноваженими на те органами.
Ставки державного мита встановлюються в таких розмірах:
1. Із заяв і скарг, що подаються до суду, та за видачу судом копій документів
2. із позовних заяв немайнового характеру, 1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян
3. із позовних заяв про відшкодування моральної (немайнової) шкоди з ціною позову до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян 1 відсоток ціни позову, але не менше 1 неоподаткованого мінімуму доходів громадян
|
|
|
4. із позовних заяв про відшкодування моральної (немайнової) шкоди з ціною позову від 100 до 10 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, 5 відсотків ціни позову
5. із позовних заяв про відшкодування моральної(немайнової)шкоди з ціною позову понад 10 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян 10 відсотків ціни позову
6. та ін..
13. ПДВ як елемент податкової системи: сутність, фіскальна і регулююча роль, методи обчислення
ПДВ – непрямий податок на споживання, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створюється на всіх стадіях виробництва та обігу. Він включається у вигляді надбавки до ціни товарів, послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем товарів, послуг.
Переваги по ПДВ:
· Платниками податку є всі учасники руху товару від виробника до роздрібного продавця;
· Відсутність подвійного оподаткування і кумулятивного ефекту;
· Як правило, рівні умови серед виробників та продавців щодо сплати податку;
· Ритмічність податкових надходжень;
· Дає можливість стримувати зростання цін;
· Стримує кризу перевиробництва, вирівнює можливість створення надприбутку та регулює процеси споживання.
Недоліки:
· Складний механізм нарахування та сплати;
· Ухилення від сплати податку в т. ч. за рахунок неузгодженості законодавчих актів з податкування, недосконалої системи податкового обліку;
· При відсутності прозорої системи надходжень до бюджету можлива наявність бюджетної заборгованості;
· Регресивний вплив на малозабезпечені верстви населення.
Фіскальна роль ПДВ можна визначити як частка цього податку в податкових надходженнях країни, а у нас ПДВ становить близько 40%. Регулююча полягає у впливі податку на платників податку, а єдина для всіх ставка ПДВ знижує його регулюючу роль (але існують пільги по оподаткуванню даного податку).
|
|
|
Особливості ПДВ: найпоширеніша форма універс. акцизу; дискусійний податок, ставки по ПДВ (єдина, диференційована), пільги по ПДВ, схеми мінімізації сплати, проблема відшкодування ПДВ, методи нарахування, особливості адміністрування.
Методи обчислення: прямий (сальдовий метод) (ДВ=Виручка-МатерЗатрати) та непрямий метод (кредитний метод) (ПДВ=ПЗ-ПК). Переваги кредитного методу: 1) немає необхідності в обчисленні величини доданої вартості, завдяки чому полегшується контроль не тільки податкових органів, але й самих платників за правильністю обчислення ПДВ; 2) дає змогу встановити менший інтервал між термінами сплати податку, а в платників виникає зацікавленість у правильному визначені суми ПДВ, яку вони сплачують постачальникам та виконавцям.
|
|
|
