 |
Бюджет производственных запасов
|
|
|
|
Основой для расчета объема производственных запасов является производственный бюджет.
Бюджет производственных запасов составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенному производству и материалам.
Для того чтобы оценить запасы готовой продукции в денежном выражении, необходимо сначала вычислить плановую себестоимость единицы продукции.
В соответствии с выбранной учетной политикой на ООО «Орион» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы.
С помощью данных бюджета прямых затрат на материалы, бюджета оплаты труда, бюджета общепроизводственных расходов рассчитывается себестоимость единицы готовой продукции, которая представлена в таблице А.9. Следует отметить, что к концу планового периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном плановом периоде. Остатки незавершенного производства отсутствуют.
После расчета себестоимости единицы продукции формируется бюджет производственных запасов на конец планируемого периода, представленный в таблице А.10, с использованием данных бюджета продаж, данных себестоимости единицы продукции, бюджета закупок и т.д.
Калькулирование себестоимости реализованной продукции
После определения целевых остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции, которая представлена в таблице А.11.
Себестоимость реализованной продукции можно определить по формуле (6):
Срп = Згпн + Сппп - Згпк, (6)
|
|
|
где Срп – себестоимость реализованной продукции;
Згпн – запас готовой продукции на начало периода;
Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;
Згпк – запас готовой продукции на конец периода.
В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается по следующей формуле (7):
Сппп = ПЗмп + ПЗотп + ОР, (7)
где Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;
ПЗмп – прямые затраты на материалы в периоде;
ПЗотп – прямые затраты на оплату труда в периоде;
ОР – общепроизводственные расходы.
С помощью вышеприведенных формул, рассчитывается себестоимость реализованной продукции ООО «Орион». Исходные данные по запасам готовой продукции приведены в бюджете производственных запасов на конец планируемого периода, прямым затратам на материалы, прямым затратам на оплату труда, общепроизводственным расходам.
Бюджет расходов периода
Расходы по реализации – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета.
К расходам по реализации относятся комиссионные сборы посредническим организациям, транспортные услуги, расходы на тару и упаковку, на рекламу и пр.
Разрабатывается бюджет расходов по реализации, приведенный в таблице А.12, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на одну тенге продаж за период составляют: комиссионные – 1,2 %, доставка собственным транспортом – 1 %, премиальные выплаты – 0,5 %. Затраты на рекламу в периоде – 20000 руб., зарплата персоналу – 150000 руб.
Общие и административные расходы ООО «Орион», представленные в бюджете общих и производственных расходов, который приведен в таблице А.13, включают постоянную и переменную части затрат. Большинство данных расходов на предприятии носит постоянный характер.
|
|
|
Прогноз отчета о доходах и расходах
Разработка прогноза отчета о доходах и расходах является итогом операционного бюджета.
В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации, отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованной продукции, расходов периода, расходов финансового характера и др. Большая часть исходных данных, по которым формируется бюджет доходов и расходов, представленный в таблице А.14, берется из операционных бюджетов.
Таким образом процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет прочих расходов и др.
Разработка финансового бюджета
Инвестиционный бюджет
Финансовый бюджет включает в себя документы, отражающие движение денежных потоков предприятия за период: инвестиционный бюджет, бюджет движения денежных средств, прогноз баланса.
Бюджет доходов и расходов должен включать амортизационные отчисления, которые находятся в прямой зависимости от объема капиталовложений. В инвестиционном бюджете, который приведен в таблице А.15, происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. Особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия.
ООО «Орион» планирует в июле месяце приобрести производственное оборудование стоимостью 3500 тыс. руб., в октябре – производственное оборудование стоимостью 2000 тыс. руб. Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в месяце, следующем за месяцем приобретения. Норма амортизации определена в размере – 0,835 % в месяц для каждого вида оборудования.
|
|
|
