Порядок формирования бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

 

Бухгалтерский баланс (форма №1) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражается имущество, принадлежащее фирме (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.). В пассиве баланса отражается информация об источниках формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны сходиться.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухучета, сформированным на начало и конец отчетного периода. Например, в балансе за I квартал 2009 года отражаются остатки по счетам на 1 января и на 31марта 2009 года.

Показатели Бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода должны быть сопоставимы. Несопоставимость показателей может возникнуть, если за истекший период изменились нормы законодательства или учетная политика фирмы. В этом случае при составлении Бухгалтерского баланса показатели на начало отчетного периода нужно скорректировать исходя из условий, действующих в текущем году. В этом случае действуйте в таком порядке.

Бухгалтерский баланс за прошлый год не меняется. Сведения о корректировке показателей отражаются в Пояснительной записке. Такой порядок следует из абзаца 2 статьи 3 и пункта 4 статьи 13 Закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, пункта 33 ПБУ 4/99 и пунктов 20 и 21 ПБУ 1/98.

В балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах фирмы. Поэтому прежде чем составить баланс, необходимо проверить: все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете; правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Кроме того, по итогам года нужно провести: инвентаризацию имущества и обязательств фирмы (абз. 3 п.2 ст.12 Закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ); реформацию баланса.

В типовой форме Бухгалтерского баланса ряд строк пронумерован. В тех строках, которые не пронумерованы, коды ставятся в соответствии с приказом Госкомстата России №475, Минфина России №102н от 14 ноября 2003 г.

При заполнении строк баланса необходимо руководствоваться разделом IV ПБУ 4/99. Активы (обязательства), для которых не определена конкретная строка баланса, отражаются исходя из их экономической сущности независимо от того, на каком счете они учтены.

Например, несмотря на то что депонированная зарплата учитывается на счете 76, ее экономическое содержание от этого не меняется. Поэтому в балансе (форма №1) депонированную зарплату отражается как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не перед прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются: суммы начисленной амортизации; резерв под снижение стоимости материальных ценностей; резерв под обесценивание финансовых вложений; резерв по сомнительным.

Зачет между статьями активов и пассивов баланса не допускается. Поэтому по всем активно-пассивным счетам отираются в балансе развернутым сальдо.

Существенные показатели баланса должны быть отражены обособленно. Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение фирмы. Существенность того или иного показателя фирма определяет самостоятельно. Минфин России рекомендует использовать 5-процентный критерий, при котором существенным признается показатель, если его удельный вес в сумме однородных данных составляет не менее 5 процентов.

Структуру таких данных фирма тоже определяет самостоятельно. Это следует из положений абзаца 4 пункта 1 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. Раскрывать существенные показатели можно либо непосредственно в балансе (форма №1), либо в других формах отчетности.

Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" имеет важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник её жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

За счет прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому информация, содержащаяся в Отчете о прибылях и убытках, представляет интерес для широкого круга пользователей. Данные, отраженные в Отчете о прибылях и убытках, позволяют достаточно объективно оценить финансовые результаты деятельности организации.

Отчет о прибылях и убытках является основной теоретической базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия.[11,c. 157]

Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогообложения.

Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

В бухгалтерской отчетности можно привести данные более чем за два года, если организация считает это целесообразным и соответствующее положение есть в приказе по учетной политике. В этом случае в отчет, который формирует организация, добавляются дополнительные графы.

Если данные за предыдущие годы несопоставимы с данными за отчетный год вследствие изменений в нормативных актах или в учетной политике, то показатели предыдущих лет должны быть скорректированы. В регистры бухгалтерского учета при этом изменения не вносятся.

По строке выручка в отчете о прибылях и убытках отражают выручку от обычных видов деятельности организации. Что считать обычным предпринимательством, фирма определяет самостоятельно (п. 4 ПБУ 9/99). Выручку в бухгалтерском учете все организации признают методом начисления. И только малым предприятиям предоставлено право применять кассовый метод - достаточно закрепить его в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.[17,c. 122]

Выручку берут с учетом суммовых разниц, различных скидок или наценок, а также процентов, которые причитаются с покупателя за рассрочку платежа.

В Отчете выручка отражается в общей сумме, без расшифровок. Однако руководство фирмы может принять решение расписать существенные доходы. Уровень существенности организация определяет самостоятельно в своей учетной политике. Не включается в выручку суммы начисленных НДС, акцизов, экспортных пошлин.

По строке себестоимость показывают в круглых скобках сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также затраты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Расходы также признают двумя методами: начисления или кассовым. Последний в бухгалтерском учете вправе применять только малые предприятия.

Все расходы должны быть подтверждены документами. Согласно поправкам в главу 25 Налогового кодекса РФ, внесенным Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, так или иначе подтверждающих расход.

К коммерческим расходам в отчете о прибылях и убытках относят затраты, связанные со сбытом товаров, продукции, то есть расходы на хранение, доставку, упаковку, рекламу. Коммерческие расходы отражают на счете 44 "Расходы на продажу". Суммы, накопленные на этом счете, списывают в конце отчетного периода либо полностью, либо частично на счет 90.

Торговые фирмы по строке 030 приводят затраты, связанные с ведением обычной деятельности. В частности, здесь показывают расходы на выплату заработной платы администрации, продавцам, товароведам и прочему персоналу, по аренде офисных помещений и складов, на оплату услуг охраны и т.д.

По строке управленческие расходы отражаются общехозяйственные расходы фирмы. В состав таких расходов включают зарплату администрации, расходы на командировки управленческого персонала, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий и т.д.

По этой строке отражаются общехозяйственные расходы организации, которые фирма собирает на счете 26 "Общехозяйственные расходы. Торговые фирмы строку 040 не заполняют.

По общему правилу проценты, которые организация обязана выплатить по полученным кредитам и займам показывают по строке 070.

Исключение составляют платежи по займам, взятым для покупки имущества. Такие проценты до момента оприходования сырья, материалов, товаров или основных средств включают в стоимость купленного имущества. Если же проценты начислены уже после принятия имущества к учету, то они относятся к операционным расходам и также отражаются по строке 070.

По строке 090 прочие доходы отражаются те расходы, которые не были указаны по другим строкам отчета.

Это выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов. Кроме того, поступления от сдачи имущества в аренду - если организация решила, что такие доходы не являются для нее обычными. Выручку от продажи и аренды имущества показывают без НДС. Сюда же включают и внереализационные доходы.

По строке 100 прочие расходы указывают прочие расходы, то есть не отраженные по строке 070 и не отнесенные к расходам по обычным видам деятельности.

По строке 100 также отражают отчисления в оценочные резервы, например, в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам.

Отложенные налоговые активы (строка 141) получают, когда умножают вычитаемые временные разницы на ставку налога на прибыль. Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы - позже, чем в налоговом. Например, если сумма амортизации в бухучете оказалась больше, чем в налоговом. Для учета отложенных налоговых активов предназначен счет 09 "Отложенные налоговые активы".

Отложенные налоговые обязательства (строка 142) образуются при умножении налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы - раньше, чем в налоговом.

Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства".

По строке 150 текущий налог на прибыль показывают сумму налога на прибыль, начисленную к уплате в бюджет. В Отчет эту сумму вписывают в круглых скобках.

Малые предприятия, которые не применяют ПБУ 18/02, могут переписать в строку 150 ту сумму налога, которая указана в декларации. Результат, который получен, должен совпадать с суммой налога на прибыль, которая отражена в декларации по этому налогу.

 

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОЧЕТНОСТИ ГУП "АЭРОПОРТ ЯКУТСК"

2.1 Экономическая характеристика ОАО "Авиакомпании Якутия"

 

ОАО Авиакомпания "Якутия" образована в соответствии с Указом Президента Республики Саха (Якутия) № 395 от 31.07.2002 года "Об образовании ОАО "Авиакомпания Якутия" и Постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 19 августа 2002 года № 419 "Об оптимизации авиа перевозочной деятельности в Республике Саха (Якутия), путем реорганизации ГУП НАК "Саха Авиа" и ГУП "Якутские авиалинии".

Главной целью образования единой Авиакомпании "Якутия" является стабилизация авиаперевозочной деятельности, создание реальных экономических условий для устойчивого функционирования и дальнейшего развития воздушного транспорта в Республике Саха (Якутия) с обеспечением необходимого уровня безопасности полетов и культуры обслуживания пассажиров. отчетность хозяйственный учетный регистр

Реорганизация указанных выше авиакомпаний Республики, прежде всего, была продиктована необходимостью обеспечения устойчивости и конкурентоспособности авиакомпании на складывающемся рынке, где на сегодняшний день существует жесткая конкуренция с крупными авиакомпаниями - нерезидентами, занимающими активную позицию по освоению и завоеванию рынка авиационных услуг, а также сохранение авиации Республики с учетом обеспечения развития авиакомпании на длительную перспективу с достаточным объемом собственного капитала и единым производственным циклом.

На первоначальном этапе образования, на основании Постановления правительства № 419 от 19.08.02 г. в качестве вклада в уставный капитал авиакомпании была произведена передача имущества, состоящего из 26 воздушных судов, авиадвигателей, комплекса АТБ, ВЛЭК (врачебно-летная экспертная комиссия), зданий, сооружений, автотранспорта. Распоряжением Министерства информатизации РС (Я) "О передаче основных средств с баланса Министерства транспорта, связи и информатизации РС(Я) на баланс ОАО "Авиакомпания Якутия" № 1026 от 18.10.02 г. утверждены акты № 1 - 174 приема передачи основных средств от 09.10.02 г. с баланса Министерства на баланс Авиакомпании балансовой стоимостью 272 850,30 тыс. рублей, остаточной стоимостью 30 252,50 тыс. рублей (23 воздушных судна, 151 авиадвигатель и силовые установки). Распоряжением Министерства имущественных отношений РС (Я) "О внесении дополнений в распоряжение №1026 от 18.10.02 г." указанное имущество остаточной стоимостью 30 252,5 тыс. рублей было внесено в уставный капитал предприятия ОАО "Авиакомпания Якутия".

Эксплуатационную деятельность авиакомпания начала с 20.01.2003г. Авиакомпания Якутия позиционирует себя как межрегиональный перевозчик по Российской Федерации. Выполняет полеты во все крупные центральные регионы страны, международные чартерные полеты в страны Европы, Юго-Восточной Азии, Северной Африки. Более наглядно география полетов АК"Якутия" по линиям центрального расписания и по международным воздушным линиям представлена в Приложении 1.

По объемам региональных авиаперевозок компания занимает 3-е место по России среди крупных компаний таких как: "Utair" Авиакомпания "Объединенные Тюменские Авиалинии" и Авиакомпания "Сибавиатранс". Также входит в 20 крупнейших компаний Российской Федерации по объемам межрегиональных перевозок. Приоритетом в деятельности Авиакомпании является безопасность полетов. Авиационно-техническая база Авиакомпании "Якутия" имеет уникальный опыт эксплуатационной и экспериментальной деятельности в условиях экстремально низких температур до 60 градусов ниже нуля. На базе выполняются все виды технического обслуживания самолетов Ту-154Б (М), Ан-12, Ан-24 (26), а также оперативное техобслуживание самолетов Ил-62М, Ил-76, Як-40, Ан-74 и других типов воздушных судов, прилетающих в аэропорт города Якутска. Высококвалифицированный летный и технический персонал, наличие собственного технического комплекса по обслуживанию самолетов способствует выполнению полетов на высоком уровне. Авиационно-техническая база (АТБ) Авиакомпании "Якутия" осуществляет техническое обслуживание почти всех типов воздушных судов, прилетающих в аэропорт города Якутска. Производственный комплекс АТБ включает в себя два ангара размером 48х48х14м., построенных на вечной мерзлоте, способных вместить в себя по одному ТУ-154 или по три АН-24. Предоставляет полный спектр услуг, связанных с обслуживанием авиационной техники, имеет лабораторию по техническому обслуживанию радиоэлектронного, навигационного и приборного оборудования. Центр авиационной метрологии проводит метрологическую проверку средств измерения не только принадлежащих АТБ, но и другим предприятиям авиации Якутии.

АТБ производит оперативное техническое обслуживание и наземное обеспечение воздушных судов авиакомпаний "КрасЭйр", "Домодедово", "ДальАвиа", "Алроса", "Полярные Авиалинии", "СирАэро", "Илин", "Истлайн", "Газпром" и других организаций.

В активном парке воздушных судов авиакомпания имеет ТУ-154 (М), Ан-24, Ан-26 (100). Осуществляет полеты на региональных и межрегиональных маршрутах внутри России и международные регулярные и чартерные перевозки.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

Авиационные перевозки пассажиров, багажа, грузов и почты по международным, межрегиональным и внутри региональным авиалиниям на коммерческой основе в соответствии с требованиями Воздушного кодекса РФ и других нормативно-правовых актов РФ и Общества в области гражданской авиации, а также лицензиями на эксплуатацию авиалиний выдаваемыми в установленном порядке;

Оказание транспортных и транспортно-экспедиционных услуг;

Оказание летно-штурманского, метеорологического и наземного обеспечения полетов с целью обеспечения безопасности и регулярности;

Обслуживание пассажиров и клиентуры, предоставление им различного рода услуг;

Обслуживание грузов, в том числе опасных, их отправителей и получателей;

Выполнение функций таможенного авиаперевозчика в порядке, предусмотренном законодательством РФ;

Техническое обслуживание и ремонт воздушных судов.

ОАО Авиакомпания "Якутия" является основным перевозчиком на территории Республики Саха (Якутия), с долей рынка 37,3% и занимает доминирующее положение по перевозке пассажиров и грузов на территории республики.

Авиакомпания "Якутия" занимает 55-60% регионального рынка внешних авиаперевозок, 60-65% внутриреспубликанских авиаперевозок и до 25% рынка перевозки почты и груза.

Основными покупателями являются: физические лица, коммерческие предприятия, органы власти, туристические фирмы. В последнее время наметилась тенденция к улучшению финансового состояния покупателей и своевременному исполнению обязательств.

Уставный капитал ОАО Авиакомпании "Якутия" составляет 262057370 рублей. Распределен на 26205737 обыкновенных акций стоимостью по 10рублей. Единственным акционером компании является Министерство имущественных отношений Республики Саха (Якутия).

Далее проанализируем основные показатели экономической деятельности ОАО Авиакомпания "Якутия" за 2005-2007 гг., представленные в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ОАО Авиакомпания "Якутия" за 2004-2007 гг., тыс. руб.

Показатели	Начало 2005 г.	Конец 2005 г.	Конец 2006 г.	Конец 2007 г.
Выручка от реализации	1980 675	2044 651	2723 737	3358 919
Себестоимость	1709 665	1998799	2620 380	3261 074
Прибыль чистая	-14 567	-13 043	5 751	5 535
Дебиторская задолженность	321 897	376 460	442 846	457 303
Кредиторская задолженность	630 321	516 447	292 497	353 010

 

Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО Авиакомпания "Якутия" за 2004-2007 гг. представлена в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО Авиакомпания "Якутия" за 2004-2007 гг.

Показатели	Изменение в 2005 г. к 2004 г.		Изменение в 2006 г. к 2005 г.		Изменение в 2007 г. к 2006 г.		Изменение в 2007 г. к 2004 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка от реализации	63976	3,23	679 086	33,21	635 182	23,32	1378244	69,58
Себестоимость	289134	16,91	621 581	31,10	640 694	24,45	1551409	90,74
Прибыль чистая	1524	-10,46	18 794	-144,09	-216	-3,76	20102	-138,00
Дебиторская задолженность	54563	16,95	66 386	17,63	14 457	3,26	135406	42,07
Кредиторская задолженность	-113874	-18,07	-223 950	-43,36	60 513	20,69	-277311	-44,00

 

За 2004-2007 темпы роста себестоимости (+90.74%) опережают темпы роста выручки (+69.58%), что является негативным моментом деятельности компании. В 2007 году по сравнению с 2006 годом ситуация изменилась, темп роста себестоимости опережает темп роста выручки, 24,45 % и 23,32 % соответственно.

Наблюдается зависимость предприятия от заемных средств, кредиторская задолженность по итогам 2007 года составила 353010 тыс. рублей. Дебиторская задолженность за анализируемый период значительно увеличилась на 135406 тыс. рублей или на 42.07 %, и по итогам 2007 года составила 457303 тыс. рублей.

Прибыль как основной показатель деятельности предприятия за период значительно сократился более чем на 135 %. Это объясняется тем, что за период 2005-2007 гг. компанией привлечен значительный объем заемных средств с целью финансирования новых проектов, что привело к снижению чистой прибыли за счет оплаченных процентов.

Наглядно динамика основных экономических показателей деятельности компании представлена на рисунке 2.1.

 

Рис. 2.1. Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО Авиакомпания "Якутия" за 2005-2007 гг.

 

В целом за анализируемый период компания достаточно активно развивается. Таким образом, охарактеризовав краткую экономическую ситуацию на предприятии можно перейти непосредственно к анализу имущественного положения предприятия.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: