 |
Формирование бухгалтерского баланса и его изменение за отчетный период
|
|
|
|
Бухгалтерский баланс является одной из основных форм отчетности, предоставляемая предприятиями ежеквартально и содержащая информацию о активах предприятия и средствах за счет которых они сформированы.
В разделе I "Внеоборотные активы" у ОАО Авиакомпания "Якутия" отражаются "Основные средства" (строка120) баланса. Бухгалтер ОАО Авиакомпания "Якутия" по этой строке показывает остаточную стоимость основных средств, то есть за вычетом сумм начисленной амортизации. К основным средствам относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд, на начало отчетного периода данный показатель составил 539231 тыс. руб., а на 01.01.2009 данный показатель увеличился до 719340 тыс. руб., в связи с приобретением объектов основных фондов. Данные остатки отражаются по счету 01 плана счетов.
По строке нематериальные активы в ОАО Авиакомпания "Якутия" отражается программное обеспечение изменение которого за отчетный период составило 4611 тыс. руб., в сторону увеличения, нашло свое отражение в балансе.
По строке 145 "отложенные налоговые активы" в ОАО Авиакомпания "Якутия" отражается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
ОАО Авиакомпания "Якутия" признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
|
|
|
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах. На начало отчетного периода данный показатель составил 895 тыс. руб. а к концу года увеличился до 3856 тыс. руб.
В разделе II "Оборотные активы" у ОАО Авиакомпания "Якутия" отражаются такие показатели как "Запасы" (строка 210). Общий размер запасов практически остался без изменения, на начало периода 229207 тыс. руб. на конец периода 232641 тыс. руб. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.
Данные по строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в первую очередь включают в себя Дебетовый остаток по счету 10 "Материалы". Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство. На 01.01.08 этот показатель в ОАО Авиакомпания "Якутия" составлял 210146 тыс. руб. за год данный показатель сократился до 189819 тыс. руб. Следовательно, основную часть запасов составляет в ОАО Авиакомпания "Якутия" сырье.
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров заполняется строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи". ОАО Авиакомпания "Якутия" указывает здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции, сокращение данной подстатьи произошло с показателя 166 тыс. руб., до 37 тыс. руб., т.е. практически в 4,5 раза.
Затраты, уже понесенные ОАО Авиакомпания "Якутия", но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и отражаются в балансе по строке 216 "Расходы будущих периодов". К таковым относятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. На конец 2008 года данный показатель составлял 42785 тыс. руб.
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) на начало года составлял 23617тыс. руб., на конец периода данный показатель имел значение 22573 тыс. руб.
Остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220.
В строке 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" на начало периода был зафиксирован остаток в размере 2314 тыс. руб., на конец периода остаток по этой строке составил 2332 тыс. руб.,
В категории "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" (строка 240), отражаются соответственно краткосрочная дебиторская задолженность. В составе дебиторской задолженности показаны долги:
покупателей за поставленные оказанные услуги, выполненные работы;
поставщиков за перечисленные им авансы;
подотчетных лиц за выданные им деньги;
работников по полученным от фирмы займам.
В балансе ОАО Авиакомпания "Якутия" сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Данная сумма на начало 2008 года составляла 188368 тыс. руб., и в основном была представлена покупателями и заказчиками 96,22%, на конец года данная задолженность составляла 374128 тыс. руб. и так же как и на начало года представлена покупателями и заказчиками 96,63%.
Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так, здесь отражают:
деньги в кассе ОАО Авиакомпания "Якутия", а также стоимость денежных документов (почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);
деньги на расчетных счетах в банках.
Денежные средства ОАО Авиакомпания "Якутия" на конец периода были зафиксированы в сумме 1239 тыс. руб., что ниже показателя на начало года (6943 тыс. руб.) в 5,6 раз.
Краткосрочные финансовые вложения представлены в ОАО Авиакомпания "Якутия" краткосрочным займом, предоставленным ОАО "Аэропорт Якутск". На начало года заем составлял 3960 тыс. руб., который был погашен, но в декабре 2008 года был предоставлен новый заем в сумме 6995 тыс. руб. что и отражено в балансе ОАО Авиакомпания "Якутия".
|
|
|
В составе прочих оборотных активов в ОАО Авиакомпания "Якутия" учитываются: стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц; суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам; суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета). На начало периода данный показатель составлял 203 тыс. руб., а на конец года 243 тыс. руб.
По строке 290 суммируются все оборотные активы предприятия. На начало 2008 года оборотные активы составляли 454612 тыс. руб., а на конец года составили 640151 тыс. руб.
За счет увеличения остатка оборотных активов увеличилась и валюта баланса (строка 300) с 1026237 тыс. руб., до 1399457 тыс. руб.
В пассиве баланса, в разделе III "Капитал и резервы" у ОАО Авиакомпания "Якутия" отражена стоимость собственного капитала. Уставной капитал в 2007 гг. составлял 262057тыс. руб., в 2008 г. в структура уставного капитала на изменялась поэтому данный показатель зафиксирован и на конец года.
Добавочный капитал как и уставной за отчетный период не изменился его показатель составил 123401 тыс. руб. Добавочный капитал ОАО Авиакомпания "Якутия" образован за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их.
Нераспределенная прибыль имеет отрицательное значение на начало периода -111748 тыс. руб. за отчетный период увеличилась до -124791 тыс. руб. т.е. на сумму понесенных убытков.
В разделе IV "Долгосрочные обязательства" у ОАО Авиакомпания "Якутия" отражен кредит предоставлен ОАО "Росбанк" на начало периода сумма кредита составляла 153734 тыс. руб., в 2008 году ОАО Авиакомпания "Якутия" оформило кредит в ОАО "Алмазэргиэнбанк" в следствии чего остаток долгосрочного кредита составила 248736 тыс. руб.
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства отраженные по строке 515 бухгалтерского баланса отражают ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. На начало года данный показатель составил 201 тыс. руб. на конец года 8785 тыс. руб.
В разделе V "Краткосрочные обязательства" по строке займы и кредиты отражен кредит со сроком гашения менее 12 месяцев. На начало 2008 года в ОАО Авиакомпания "Якутия" данный показатель составлял 257638 тыс. руб., а на конец года он сократился до 201368 тыс. руб.
По строке кредиторская задолженность отражена ее общая сумма на начало 2008 года, которая составляла 271798 тыс. руб., на конец периода увеличилась до 516447 тыс. руб., далее сумма задолженности расшифровывается по строкам 621-625.
По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п. данная сумма задолженности сократилась и составляла 140222 тыс. руб. и 78587 тыс. руб., соответственно на начало и конец отчетного периода.
По строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. Задолженность перед персоналом увеличилась с 6781 тыс. руб., до 9453 тыс., руб. на конец отчетного периода.
По строке 623 отражена задолженность ОАО Авиакомпания "Якутия" по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данная задолженность составляла 31270 тыс. руб., на начало 2008 года, и 13166 тыс. руб., на конец отчетного 2008 года.
По строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. Данная сумма задолженности, как и все другие суммы задолженностей увеличилась с 66247 тыс. руб. до 82330 тыс. руб. Данная задолженность представлена в основном задолженностью по НДС а так же суммы единого социального налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет.
По строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не "закрытые" на отчетную дату. На конец года данная задолженность составила 332911 тыс. руб. В балансе ОАО Авиакомпания "Якутия" отражаются так же данные отраженные на забалансовых счетах. Арендованные средства на начало года в ОАО Авиакомпания "Якутия" составляли 70 тыс. руб., на конец года 10719 тыс. руб. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов составила на начало года 3390 тыс. руб., а на конец 2008 года составила 7549 тыс. руб.
|
|
|
Так как ОАО Авиакомпания "Якутия" все кредиты брало под обеспечение, то данные суммы так же находят отражение в балансе по строке 960 и на конец года под обеспечением находилось ценностей на 830385 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Эти данные необходимы при проведении анализа финансового состояния, необходимого для потенциальных пользователей ОАО Авиакомпания "Якутия" как и любое другое акционерное общество открытого типа, созданное за счет частных и общественных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Акционеров, собственников предприятия интересует размер дивидендов, прибыльность предприятия в будущем, его ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного капитала.
Внутренние пользователи (руководители, менеджеры) на основе бухгалтерской отчетности проводят анализ и оценку показателей финансового состояния предприятия, определяют тенденции его развития, готовят информационную базу финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей.
Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом.
Перед составлением бухгалтерской отчетности ОАО Авиакомпания "Якутия" проводит подготовительные работы включающие в себя: инвентаризацию имущества и обязательств организации; внесение исправлений в учет, если в нем были допущены ошибки; осуществление закрытия счетов; реформация баланса.
Активы ОАО Авиакомпания "Якутия" в основном сформированы за счет заемных средств, но несмотря на это в активе баланса по строке краткосрочные финансовые вложения отражена сумма предоставленного займа ОАО "Аэропорт Якутск".
Сумма задолженности имеет тенденцию роста.
Нераспределенная прибыль предприятия имеет тенденцию к увеличению за счет полученных убытков.
Так же рассмотрев баланс видно, что ежегодно увеличивается списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов, что негативно влияет на положение предприятия.
При изучении порядка заполнения отчетности было замечены что бухгалтер ОАО Авиакомпания "Якутия" при составлении баланса "сворачивает" показатели, это может привести к некорректным данным при отражении их в балансе.
Так же при подготовительной работе необходимо было провести взаимозачеты, что сократило бы и дебиторскую и кредиторскую задолженность.
|
|
|
