Подготовка данных бухгалтерского учета для составления и предоставления отчета об изменениях капитала

Перед составлением бухгалтерской отчетности ОАО Авиакомпания "Якутия" проводит подготовительные работы, включающие в себя: инвентаризацию имущества и обязательств организации; внесение исправлений в учет, если в нем были допущены ошибки; осуществление закрытия счетов; реформация баланса.

Инвентаризация является первым этапом подготовки составления годовой отчетности. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств в ОАО Авиакомпания "Якутия" проводится на конец года, для сверки всех показателей.

Вместе с результатами инвентаризации ОАО Авиакомпания "Якутия" получает возможность уточнить балансовую стоимость основных средств, товаров и прочего имущества. Немаловажным показателем для формирования конечного результата имеет значение инвентаризация расчетов, проходящая в ОАО Авиакомпания "Якутия" в следующем порядке:

При инвентаризации расчетов с дебиторами проверке подвергаются следующие счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; "Расчеты с покупателями и заказчиками"; "Резервы по сомнительным долгам"; "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"; "Расчеты по налогам и сборам"; "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; "Расчеты с персоналом по оплате труда"; "Расчеты с подотчетными лицами"; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; "Расчеты с учредителями"; "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Следующим этапом для формирования показателей отчетности в ОАО Авиакомпания "Якутия" является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных.

До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических ианалитических счетах (включая результаты инвентаризации) и проверяется правильность этих записей.

В первую очередь бухгалтер ОАО Авиакомпания "Якутия" исчисляет себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывает счет 23 "Вспомогательные производства". Во вторую очередь распределяет расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы изакрывает следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулирует себестоимость продукции и списывает затраты со счета 20 "Основное производство".

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрывается счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы ирасходы", распределяется прибыль и закрывается счет 99 "Прибыли и убытки".

Следующим этапом проводится реформация баланса. Под реформацией баланса понимают списание прибыли, полученной за отчетный год. Реформацию проводят 31 декабря после отражения в учете последней хозяйственной операции.

Реформация баланса производится следующим образом:

-й этап - Закрытие счета 90 "Продажи". Ежемесячно, определяя финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности, бухгалтер сопоставлял обороты по счету 90 "Продажи". При получении прибыли или убытка делались проводки:

Дт 90 Кт 99 - отражена прибыль за отчетный месяц;

Дт 99 Кт 90 - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года все субсчета, открытые к счету 90, закрываются на субсчет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж". При этом в учете делаются следующие проводки:

Дт 90/1 "Выручка" Кт 90/9 - закрыт субсчет "Выручка";

Дт 90/9 Кт 90/2 "Себестоимость продаж" - закрыт субсчет "себестоимость продаж";

Дт 90/9 Кт 90/3 "НДС" - закрыт субсчет "НДС".

В итоге на 1 января наступающего года по всем субсчетам счета 90 "Продажи" в ОАО Авиакомпания "Якутия" числится нулевой остаток.

-й этап - Закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы". По счету 91 "прочие доходы и расходы" в течение года собирались операционные и внереализационные доходы и расходы, а результат от сопоставления оборотов по этому счету ежемесячно списывались по счет 99 "Прибыли и убытки". В учете делались следующие записи:

Дт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кт 99 - отражена прибыль за отчетный месяц.

Дт 99 Кт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года счет 91 закрывается следующими проводками:

Дт 91/1 "Прочие доходы" Кт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - списаны доходы, полученные за год.

Дт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кт 91/2 "Прочие расходы" - списаны расходы, произведенные за год.

-й этап - Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки". На счете 99 в течение года формируется финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности и собираются операционные и внереализационные доходы и расходы.

В результате получается, что сальдо этого счета будет равно чистой прибыли или убытку по итогом года. Это сальдо списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" при этом делается проводка:

Дт 99 Кт 84 - списывается чистая прибыль (убыток), полученная организацией за отчетный год. Эта запись является последней в отчетном году.

Следующим этапом идет заполнение форм отчетности.