Статистический анализ финансовых показателей

 

1. Вычислим индексы выполнения плана по себестоимости товарной продукции, а также сумму экономии (перерасхода) по сравнению с плановой себестоимостью продукции.

 

Таблица 5. 1 Расчет показателей для определения индексов выполнения плана по себестоимости и суммы экономии (перерасхода) по сравнению с плановой себестоимостью продукции

№ пр.	Себестоимость, млн. руб.		Изменение себестоимости, млн. руб.	Скорректированная фактическая себестоимость
	план	отчет
13	974	981	7	974
27	5484	6594	1110	5484
37	3118	2675	-443	2675
50	1733	1344	-389	1344
Итого	11309	11594	285	10477

 

Индекс себестоимости (I_z) переменного состава определяем по формуле:

 

,

 

где zq - себестоимость продукции.

 

 (102,5%).

 

Изменение себестоимости:

 

D=åz₁q₁ - å z₀q₀ = 11594 - 11309 = 285 (млн. руб)

 

По четырем предприятиям себестоимость возросла по сравнению с плановой на 2,5%. Сумма перерасхода составила 285 млн. руб.

Определим возможную сумму экономии при условии, что все предприятия выполнили план по снижению себестоимости продукции.

Возможное изменение себестоимости при условии, что все предприятия выполнили план по ее снижению:

 

= 10477 - 11309 = - 832 (млн. руб),

 

где  - скорректированная фактическая себестоимость, равная фактической себестоимости, но не выше плана.

Таким образом, сумма экономии, при условии выполнения плана по снижению себестоимости всеми предприятиями составила бы 832 млн. руб.

2. Определим сумму и процент брака в целом, а также возможное дополнительное снижение себестоимости продукции вследствие ликвидации брака в производстве.

Рассчитываем удельный вес брака по формуле

 

 

 

и возможное снижение себестоимости вследствие ликвидации брака: åz₁q₁ - сумма брака. По результатам расчетов составляем таблицу 5.2.

 

Таблица 5.2 Расчет удельного веса брака и возможного снижения себестоимости вследствие ликвидации брака в производстве

№ пр.	Себестоимость продукции в отчетном году, млн. руб.	Сумма брака, млн. руб.	Удельный вес брака	Возможное снижение себестоимости, млн. руб.
13	981	6	0,0061	975
27	6594	9	0,0014	6585
37	2675	9	0,0034	2666
50	1344	0	0	1344
Итого:	11594	24	0,0021	11570

 

Расчет показателей для предприятия № 13.

 

d _бр = 6/981 = 0,0061;

 

возможное снижение себестоимости = 981 - 6 = 975 (млн. руб).

Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.

Доля брака по четырем предприятиям составила 0,21% (24 млн. руб). При условии ликвидации брака фактическая себестоимость по четырем предприятиям составила бы 11570 млн. руб.

3. Вычислим, сколько дали бы предприятия дополнительно валовой продукции вследствие ликвидации брака в производстве. Валовую продукцию с учетом ликвидации потерь от брака рассчитываем как ВП₁ + сумма брака.

 

Таблица 5. 3 Расчет валовой продукции с учетом ликвидации потерь от брака.

№ пр.	Валовая продукция в отчетном году, млн. руб.	Сумма брака, млн. руб.	Валовая продукция с учетом ликвидации потерь от брака, млн. руб.
13	1570	6	1576
27	10550	9	10559
37	5350	9	5359
50	2420	0	2420
Итого:	19890	24	19914

 

При условии ликвидации брака, валовая продукция по четырем предприятиям составила 19914 млн. руб.

4. Вычислим индексы продолжительности одного оборота нормируемых оборотных средств, а также сумму высвобожденных оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости.

Рассчитаем плановую и фактическую продолжительность оборота в днях и индексы продолжительности оборота.

Сначала рассчитаем сумму оборотных средств как разность между производственными и основными фондами, результаты расчетов в таблице 5.4.

 

Таблица 5.4 Расчет оборотных средств

№ предприятия	Средняя годовая стоимость производственных фондов (млн. руб) за отчетный год		Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов по восстановительной стоимости (млн. руб)		Оборотные средства
	по плану	фактически	базисный год	фактически	базисный год	фактически
13	330	320	256	260	74	60
27	350	320	300	280	50	40
37	320	360	230	200	90	160
50	820	760	640	690	180	70

 

Продолжительность одного оборота  определяем по формуле:

 

,

 

Где Д_к - число календарных дней;  - оборотные средства.

Индекс продолжительности одного оборота рассчитываем по формуле

 

.

 

Результаты расчетов в таблице 5.5.

Таблица 5.5 Расчет продолжительности одного оборота и индексов продолжительности оборота

№ пр.	Оборотные средства, млн. руб.		Реализованная продукция, млн. руб.		Продолжительность одного оборота, дней		Индекс продолжительности одного оборота
	план	факт	план	факт	план	факт
13	74	60	1590	1600	17,0	13,7	0,806
27	50	40	10410	11010	1,8	1,3	0,722
37	90	160	4640	5120	7,1	11,4	1,606
50	180	70	2300	1900	28,6	13,4	0,469
Итого:	394	330	18940	19630	7,6	6,1	0,803

 

Расчет показателей для предприятия № 13.

 

₀ = 365×74/1590 = 17,0 (дней); ₁ = 365×60/1600 = 13,7 (дней);

I_d = 13,7/17,0 = 0,806.

 

Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.

Продолжительность одного оборота оборотных средств по четырем предприятиям снизилась по сравнению с планом, на 3,3 дня (19,4%).

Сумму высвобожденных (привлеченных) оборотных средств вследствие ускорения (замедления) их оборачиваемости определяем из мультипликативной схемы:

 

,

 

где К_закр - коэффициент закрепления, величина обратная коэффициенту оборачиваемости.

Рассчитываем коэффициенты закрепления:

 

К_закр ⁰ = 394/18940 = 0,0208 (млн. руб. /млн. руб);

К_закр ¹ = 330/19630 = 0,0168 (млн. руб. /млн. руб).

 

Сумму высвобожденных (привлеченных) оборотных средств вследствие ускорения (замедления) их оборачиваемости:

 

 (млн. руб)

 

Таким образом, в целом по четырем предприятиям продолжительность одного оборота оборотных средств уменьшилась на 3,3 дня, т.е. произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств, что привело к экономии 78,5 млн. руб. оборотных средств.

5. Вычислим плановые и фактические уровни рентабельности за отчетный год.

 

Общую рентабельность (R_общ) определяем по формуле: ,

Где ПФ - производственные фонды.

Расчетную рентабельность (R_расч) определяем по формуле: .

По результатам расчетов составляем таблицу 5.6.

 

Таблица 5. 6 расчет плановых и фактических уровней рентабельности

№ пр.	Балансовая прибыль, млн. руб.		Прибыль остающаяся в распоряжении, млн. руб.		Производ-ственные фонды, млн. руб.		Общая рентабельность, руб. /руб.		Расчетная рентабельность, руб. /руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
13	272,455	273,294	205,120	205,728	330	320	0,826	0,854	0,622	0,643
27	2676,752	2037,112	2032,051	1546,077	350	320	7,648	6,366	5,806	4,831
37	519,453	1338,742	393,036	1015,924	320	360	1,623	3,719	1,228	2,822
50	70,048	145,474	48,372	105,317	820	760	0,085	0, 191	0,059	0,139
Итого:	3538,708	3794,622	2678,581	2873,045	1820	1760	1,944	2,156	1,472	1,632

 

Расчет показателей для предприятия № 13.

 

R _общ.0 = 272,455/330 = 0,826 (руб. /руб);

R _общ.1 = 273,294/320 = 0,854 (руб. /руб);

R _расч.0 = 205,120/330 = 0,622 (руб. /руб);

R _расч.1 = 205,728/320 = 0,643 (руб. /руб).

 

Таким образом, в целом по четырем предприятиям фактическая рентабельность производства составила 2,156 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,944 руб. /руб). Расчетная рентабельность составила 1,632 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,472 руб. / руб).

6. Сгруппируем предприятия на две группы: не выполнившие и выполнившие план по уровню расчетной рентабельности.

Определим для каждой группы: число предприятий; сумму балансовой прибыли и сумму расчетной прибыли за предыдущий и отчетный год (по плану и фактически); процент изменения фактической суммы балансовой и фактической суммы расчетной прибыли за отчетный год по сравнению с планом; среднюю годовую стоимость основных фондов, принимаемых для определения расчетной рентабельности за отчетный год (по плану и фактически); уровни общей и расчетной рентабельности за отчетный год (по плану и фактически).

Индекс прибыли определяем по формуле:

 

 

Результаты группировки представим в таблице 5.7.

 

Таблица 5. 7 Группировка предприятий по уровню выполнения плана по расчетной рентабельности

Степень выполнения плана	Число предпр.	№ предпр.	Балансовая прибыль, млн. руб.		Прибыль ост. в распор., млн. руб.		IПб	IПо. в.	ПФ, млн. руб.		Rобщ		Rрсч
			план	факт	план	факт			план	факт	план	факт	план	факт
Не выполн. план	1	27	2676,752	2037,112	2032,051	1546,077	0,761	0,761	350	320	7,648	6,366	5,806	4,831
Выполн. план	3	13, 37, 50	861,956	1757,510	646,529	1326,968	2,039	2,052	1470	1440	0,586	1,220	0,440	0,922

 

7. На основании группировки определим, на какую сумму и на сколько процентов дали сверхплановой общей и расчетной прибыли предприятия, перевыполнившие план по уровню расчетной рентабельности; на какую сумму и на сколько процентов недовыполнили план по общей и расчетной прибыли предприятия, не выполнившие план по этому показателю.

Сумму изменения прибыли по степени выполнения плана определяем по формуле:

 

DП = П₁ - П_план.

 

Процент изменения прибыли:

 

.

 

Абсолютный прирост сверхплановой общей прибыли предприятий, перевыполнивших план по рентабельности, составил:

 

DП = 1757,510 - 861,956 = 895,554 (млн. руб);

 

Процент перевыполнения плана по общей прибыли составил:

 

DП% = (1757,510/861,956) ´100% - 100% = 103,9%.

 

Абсолютный прирост сверхплановой расчетной прибыли предприятий, перевыполнивших план по рентабельности, составил:

 

DП = 1326,968 - 646,529 = 680,439 (млн. руб):

 

Процент перевыполнения плана по расчетной прибыли составил:

 

DП% = (1326,968/646,529) ´100% - 100% = 105,2%.

 

Абсолютное уменьшение общей прибыли предприятий, не выполнивших план по рентабельности, составило:

 

DП = 2037,112 - 2676,752 = - 639,640 (млн. руб);

 

Процент недовыполнения плана по общей прибыли составил:

 

DП% = (2037,112/2676,752) ´100% - 100% = - 23,9%.

 

Абсолютное уменьшение расчетной прибыли предприятий, не выполнивших план по рентабельности, составило:

 

DП = 1546,077 - 2032,051 = - 485,974 (млн. руб):

 

Процент недовыполнения плана по расчетной прибыли составил:

 

DП% = (1546,077/2032,051) ´100% - 100% = - 23,9%.

 

8. Вычислим, на какую сумму и на сколько процентов повысилась бы расчетная рентабельность промышленных предприятий в случае ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.

Рассчитаем скорректированную рентабельность () по формуле:

 

 

Определим общее изменение рентабельности в абсолютном выражении по формуле:  и относительное изменение рентабельности по формуле:

 

.

 

Результаты расчетов сведем в таблицу 5.8.

 

Таблица 5.8 Расчет изменения расчетной рентабельности при условии ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

№ предприятия	Прибыль остающаяся в распоряжении в отч. периоде, млн. руб.	Произв. фонды в отч. периоде, млн. руб.	Rрасч	Потери от брака, млн. руб.	Непроизводительные расходы, млн. руб.	Скорректированная рентабельность, руб. /руб.	D Rрасч	Относительное изменение рентабельности,%
13	205,728	320	0,643	6	0	0,662	-0,019	-2,8
27	1546,077	320	4,831	9	3	4,869	-0,038	-0,8
37	1015,924	360	2,822	9	3	2,855	-0,033	-1,2
50	105,317	760	0,139	0	6	0,146	-0,008	-5,4
Итого	2873,045	1760	1,632	24	12	1,653	-0,020	-1,2

 

Расчет показателей для предприятия № 13.

 

= (205,728 + 6 + 0) / 320 = 0,662 (руб. /руб);

D R_расч = 0,643 - 0,662 = - 0,019 (руб. /руб);

D R_расч % = (0,643/0,662) ×100 - 100 = - 2,8%.

 

Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.

Таким образом, по четырем предприятиям расчетная рентабельность при условии ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов составила бы 1,653 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов, что на 1,2% (0,020 руб. /руб) больше фактической расчетной рентабельности в отчетном периоде.

9. Определим изменение общей рентабельности, и влияние на это изменение коэффициента балансовой прибыли, рентабельности продукции, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, удельного веса оборотных средств в производственных фондах.

Составим расчетную таблицу 5.9.

 

Таблица 5. 9 Определения показателей для оценки изменения общей рентабельности и влияния на это изменение отдельных факторов

Показатель	№ предприятий								Итого
	13		27		37		50
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Балансовая прибыль, млн. руб.	272,455	273,294	2676,752	2037,112	519,453	1338,742	70,048	145,474	3538,708	3794,622
Прибыль остающаяся в распоряжении, млн. руб.	205,120	205,728	2032,051	1546,077	393,036	1015,924	48,372	105,317	2678,581	2873,045
Себестоимость продукции, млн. руб.	974	981	5484	6594	3118	2675	1733	1344	11309	11594
Оборотные средства, млн. руб.	74	60	50	40	90	160	180	70	394	330
Производственные фонды, млн. руб.	330	320	350	320	320	360	820	760	1820	1760

 

Изменение общей рентабельности анализируем по следующей мультипликативной схеме:

 

,

 

гдеК₁ - коэффициент балансовой прибыли;

К₂ - рентабельность изделия;

К₃ - коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

К₄ - удельный вес оборотных средств в производственных фондах.

Определяем коэффициенты балансовой прибыли по четырем предприятиям плановые и фактические:

 

К₁⁰ = 3538,708/2678,581 = 1,321; К₁¹ = 3794,622/2873,045 = 1,321;

 

Определяем коэффициенты рентабельности изделия:

 

К₂⁰ = 2678,581/11309 = 0,237; К₂¹ = 2873,045/11594 = 0,248;

 

Определяем коэффициенты оборачиваемости оборотных средств:

 

К₃⁰ = 11309/394 = 28,703; К₃¹ = 11594/330 = 35,133;

 

Определяем удельный вес оборотных средств в производственных фондах:

 

К₄⁰ = 394/1820 = 0,216; К₄¹ = 330/1760 = 0,188.

 

Определяем индексы:

коэффициента балансовой прибыли:

 

I_K1 = К₁^1/К₁⁰ = 1,321/1,321 = 1,000 (100,0%).

 

рентабельности изделия:

 

I_K2 = К₂^1/К₂⁰ = 0,248/0,237 = 1,046 (104,6%).

 

коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

 

I_K3 = К₃^1/К₃⁰ = 35,133/28,703 = 1,224 (122,4%).

 

удельного веса оборотных средств в производственных фондах:

 

I_K4 = К₄^1/К₄⁰ = 0,188/0,216 = 0,866 (86,6%).

 

Индекс общей рентабельности:

 

I_Rобщ = R_общ^1/R_общ⁰ = 1,000´1,046´1,224´0,866 = 2,156/1,944 = 1,109 (110,9%).

 

Итак, общая рентабельность производства на четырех предприятиях возросла на 10,9%. Этому способствовали рост рентабельности изделия на 4,6%, рост коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 22,4%, в то время как коэффициент балансовой прибыли не изменился и коэффициент удельного веса оборотных средств в производственных фондах снизился на 13,4%.

Заключение

 

Проведенный статистический анализ технико-экономического состояния четырех предприятий показал, что по выпуску промышленной продукции в целом по четырем предприятиям получены высокие показатели. Однако, в сравнении лучшие показатели по выполнению плана и динамики выпуска продукции на предприятиях №№ 13, 27, 37. Эти предприятия реализовали продукции сверх плана на 6,6%, а предприятие № 50 недовыполнило план реализации продукции на 17,4%. Предприятия №№ 13, 27, 37 также перевыполнили план по выпуску валовой продукции на 1,1%. А предприятие № 50 недовыполнило план по выпуску валовой продукции на 6,9%

Статистический анализ трудовых ресурсов на предприятиях показал, что вследствие сокращения численности рабочих произошло снижение выпуска продукции на 69,612 млн. руб.; снижение численности рабочих с учетом выполнения плана произошло на 14 чел., а снижение численности прочих категорий работников произошло на 2 чел.

Наибольшие коэффициенты выбытия приема и текучести на предприятии № 27, а наименьшие на предприятии № 50.

Анализ удельных весов неявок, простоев, прогулов и сверхурочных работ не показал различные показатели по предприятиям, не позволяющие выделить одно - два предприятия отличающееся худшими или лучшими показателями. В целом по четырем предприятиям эти показатели невысоки и не превышают 0,2%. Однако, по количеству недоданной продукции в связи с недоиспользованием времени рабочих выделяется предприятие № 50, как имеющее наибольшее количество недоданной продукции и предприятие № 27, как имеющее наименьшее количество такой продукции. В целом по четырем предприятиям в связи с недоиспользованием времени рабочих недодано продукции на сумму 71,8 млн. руб.

При статистическом анализе производительности труда на предприятиях отмечается, что предприятия №№ 13, 27, 37 имеют темп прироста производительности труда одного рабочего по сравнению с планом более чем на 1%; а предприятие № 50 имеет убыль производительности труда одного рабочего по сравнению с планом более чем на 0,5%.

В целом по четырем предприятиям средняя выработка на одного работающего возросла по сравнению с планом на 0,4%. При этом, основное влияние на рост средней выработки оказал рост средней продолжительности рабочего дня на 4,7%; в то время как средняя часовая выработка снизилась на 3,4%; среднее число рабочих дней снизилось на 0,8%, а удельный вес рабочих в общей численности работников не изменился.

По использованию фонда заработной платы: отмечаются предприятие № 37, как имеющее экономию фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции; и предприятия №№ 13, 27, 50 как имеющие перерасход фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции.

В целом по четырем предприятиям фактический фонд заработной платы выше запланированного на 0,2%, что в абсолютном значении составляет 5 млн. руб. Причем основным фактором роста средней заработной платы является непосредственный рост средней заработной платы одного работника.

На предприятиях, не выполнивших план реализации (№ 50), перерасход фонда заработной платы с учетом выполнения плана по реализованной продукции составил 193,8 млн. руб. На предприятиях, выполнивших план реализации (№№ 13, 27, 37), экономия фонда заработной платы с учетом выполнения плана по реализованной продукции составила 32,2 млн. руб.

Среднемесячная заработная плата одного работника (с учетом премий) возросла (в среднем по четырем предприятиям) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 2,4%. Причем, основным фактором роста средней заработной платы явился непосредственный рост заработной платы одного работника.

Статистический анализ основных фондов предприятий показал, что самый высокий темп роста основных фондов с учетом коэффициента сменности на предприятии № 50 (2,5%). Самый низкий темп роста основных фондов с учетом коэффициента сменности на предприятии № 37 (1,1%).

На всех предприятиях отмечается рост фондоотдачи (и снижение фондоемкости) по сравнению с предыдущим (базисным) годом.

Наиболее высокий темп роста фондовооруженности рабочих основными фондами наблюдается на предприятии № 50 (109,5%), а низкие темпы роста (менее 100%, снижение) на предприятиях №№ 27 и 37. Темп роста производительности труда на предприятиях №№ 13, 27, 37 примерно одинаков и составляет чуть более 101%. Низкий темп роста (менее 100%, снижение) на предприятии № 50.

Наиболее высокий коэффициент эффективности основных фондов отмечается на предприятиях №№ 27, 37, а самый низкий коэффициент эффективности на предприятии № 50.

Перейдя к статистическому анализу финансовых показателей, отмечаем следующее:

Себестоимость продукции (в среднем по четырем предприятиям) возросла по сравнению с плановой на 2,5%. Сумма перерасхода составила 285 млн. руб. Абсолютная сумма себестоимости составила 11594 млн. руб., а при условии ликвидации брака она могла бы составить 11570 млн. руб.

Наибольшая продолжительность оборота оборотных средств отмечается на предприятиях №№ 13, 50; а наименьшая на предприятии № 27. На предприятиях №№ 13, 27, 50 произошло снижение продолжительности оборота оборотных средств по сравнению с планом, а на предприятии № 37 - рост. В среднем по четырем предприятиям продолжительность одного оборота оборотных средств снизилась по сравнению с планом, на 3,3 дня (19,4%). При этом сумма высвобожденных средств в связи с ускорением оборачиваемости составила 78,5 млн. руб.

Фактическая рентабельность производства (по четырем предприятиям) составила 2,156 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,944 руб. /руб). Расчетная рентабельность составила 1,632 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,472 руб. / руб).

К предприятиям не выполнившим план по уровню расчетной рентабельности относится предприятие № 27, а выполнившие план - №№ 13, 37, 50. Процент перевыполнения плана по расчетной прибыли на предприятиях, перевыполнивших план по рентабельности, составил 5,2%. А процент недовыполнения плана по расчетной прибыли для предприятий, не выполнивших план по рентабельности, составил 23,9%.

Общая рентабельность производства на четырех предприятиях возросла на 10,9%. Этому способствовали рост рентабельности изделия на 4,6%, рост коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 22,4%, в то время как коэффициент балансовой прибыли не изменился и коэффициент удельного веса оборотных средств в производственных фондах снизился на 13,4%.

Таким образом, наилучшие результаты по большинству статистических показателей за анализируемый период у предприятий №№ 13, 37 а наихудшие - у предприятия № 50.

Однако высокие показатели рентабельности и темпов роста основных фондов на предприятии №50 говорят о том, что это предприятие развивающееся.

Список используемой литературы

 

1. Законы и нормативные акты Республики Беларусь о хозяйственной деятельности предприятий.

2. Морозова С.В., Ходанович Г.В. Статистика предприятия. Методическое пособие по выполнению курсовой работы для студентов экономических специальностей. - Мн., 2006.

3. Салин В.Н., Шпаковская Е.П. Социально-экономическая статистика. - М.: Юристъ, 2001.

4. Теория статистики: Учебник. Под ред. проф. Р.А. Шмойловой. - М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Теория статистики: Учебник. Под ред. Г.Л. Громыко. - ИНФРА-М, 2000.

6. Чичкан Л.Г. Статистика в промышленности. - Мн.: ОДО "Равноденствие", 2003.

7. Экономика и статистика фирм. Под ред. С.Д. Ильенковой. - М.: "Финансы и статистика", 2002.

 

12345

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: