Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Эксперимент с изменением соотношения расходов и доходов




 

При объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, по результатам деятельности в первом квартале 2003 года ООО "Лекс" был получен доход в размере 270 000 рублей.

При этом (данные из Таблицы 1):

общая величина расходов составила 122 580 рублей,

    величина расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, – 120 330 рублей,

    налогооблагаемая база – 150 720 рублей,

    ставка налога – 15 процентов,

    сумма налога к уплате – 22 608 рублей.  

    В случае, если бы ООО "Лекс" применяло объект налогообложения в виде доходов, при тех же показателях деятельности сумма налога к уплате составила бы 10 320 рублей:

270 000 рублей * 6% = 16 200 рублей

16 200 рублей – 5 880 рублей (платежи в Пенсионный фонд) = 10 320 рублей).

Если предположить, что доходы ООО "Лекс" значительно возросли при сохранении прежних расходов, то при применении упрощенной системы налогообложения ООО "Лекс" в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:

 

Таблица 5: Суммы налогов при увеличении доходов с сохранением прежних расходов

 

 

Исходные данные

Опыт 1:

увеличен доход

Объект налого-обложения доход, уменьшенный на величину расходов доход доход, уменьшенный на величину расходов доход
Доход 270 000,00р. 270 000,00р. 500 000,00р. 500 000,00р.
Расходы   не принима-ются    
Зарплата  42 000,00р.    42 000,00р.  42 000,00р.
Взносы на обязательное пенсионное страхование  5 880,00р.    5 880,00р.  5 880,00р.
Аренда офиса  18 000,00р.    18 000,00р.  18 000,00р.
Аренда автомобиля  2 400,00р.    2 400,00р.  2 400,00р.
Обновление баз данных  6 000,00р.    6 000,00р.  6 000,00р.
Аудиторские услуги  15 000,00р.    15 000,00р.  15 000,00р.
Телефонные, почтовые услуги  24 000,00р.    24 000,00р.  24 000,00р.
ГСМ  3 000,00р.   3 000,00р. 3 000,00р.
Электрическая энергия  1 500,00р.   1 500,00р. 1 500,00р.
Услуги банка  1 050,00р.   1 050,00р. 1 050,00р.
Канцелярские товары  1 500,00р.   1 500,00р. 1 500,00р.
ИТОГО расходы  120 330,00р.   120 330,00р. 120 330,00р.

 

(окончание Таблицы 5)

 

Исходные данные

Опыт 1:

увеличен доход

Объект налого-обложения доход, уменьшенный на величину расходов доход доход, уменьшенный на величину расходов доход

Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения

Налого-облагаемая база 149 670,00р. 270 000,00р. 379 670,00р. 500 000,00р.
Ставка налогообложения 15% 6% 15% 6%
Сумма налога по ставке 22 450,50р. 16 200,00р. 56 950,50р. 30 000,00р.
Вычеты из налога   5 880,00р.   5 880,00р.
Сумма налога к уплате 22 450,50р. 10 320,00р. 56 950,50р. 24 120,00р.
    в 2 раза меньше   в 2,36 раза меньше

 

Эксперимент показал, что при увеличении доходов ООО "Лекс" с сохранением прежних расходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 2,36 раза меньше при объекте налогообложения в виде доходов, чем в случае, если ООО "Лекс" при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Следовательно, на соотношение сумм налогов при применении разных объектов налогообложения не влияет рост доходов налогоплательщика.  

Степень влияния на указанное соотношение при увеличении расходов позволит определить следующий эксперимент.

Если предположить, что доходы ООО "Лекс" остались прежними, но возросли расходы, то при применении упрощенной системы налогообложения ООО "Лекс" в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:

 

Таблица 6: Суммы налогов при увеличении расходов с сохранением прежних доходов

 

 

Опыт 2:

увеличены расходы, кроме зарплаты

Опыт 3:

увеличены расходы по зарплате

Объект налогообложения  доход, уменьшен-ный на величину расходов  доход  доход, уменьшен-ный на величину расходов  доход
Доход (выручка) 270 000,00р. 270 000,00р. 270 000,00р. 270 000,00р.
Расходы        
Зарплата  42 000,00р.  42 000,00р. 100 000,00р. 100 000,00р.
Взносы на обязательное пенсионное страхование  5 880,00р.  5 880,00р.  14 000,00р.  14 000,00р.
Аренда офиса  30 000,00р.  30 000,00р.  30 000,00р.  30 000,00р.
Аренда автомобиля  5 000,00р.  5 000,00р.  5 000,00р.  5 000,00р.
Обновление баз данных  10 000,00р.  10 000,00р.  10 000,00р.  10 000,00р.
Аудиторские услуги  15 000,00р.  15 000,00р.  15 000,00р.  15 000,00р.
Телефонные, почтовые услуги  30 000,00р.  30 000,00р.  30 000,00р.  30 000,00р.
ГСМ  3 000,00р.  3 000,00р.  1 000,00р.  1 000,00р.
Электрическая энергия  3 000,00р.  3 000,00р.  2 000,00р.  2 000,00р.
Услуги банка  2 500,00р.  2 500,00р.  2 500,00р.  2 500,00р.
Канцелярские товары  3 000,00р.  3 000,00р.  1 500,00р.  15 000,00р.
ИТОГО расходы  149 380,00р.  149 380,00р.  211 000,00р.  224 500,00р.

 

 

(окончание Таблицы 6)

 

Опыт 2:

увеличены расходы, кроме зарплаты

Опыт 3:

увеличены расходы по зарплате

Объект налогообложения  доход, уменьшен-ный на величину расходов  доход  доход, уменьшен-ный на величину расходов  доход

Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения

Налогооблагаемая база 120 620,00р. 270 000,00р. 59 000,00р. 270 000,00р.
Ставка налогообложения 15% 6% 15% 6%
Сумма налога по ставке 18 093,00р. 16 200,00р. 8 850,00р. 16 200,00р.
Вычеты из налога   5 880,00р.   14 000,00р.
Сумма налога к уплате 18 093,00р. 10 320,00р. 8 850,00р. 2 200,00р.
    в 1,75 раза меньше   в 4 раза меньше

 

При увеличении некоторых расходов, за исключением расходов по заработной плате, при объекте налогообложения в виде доходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 1,75 раз меньше, чем в случае, если ООО "Лекс" при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Увеличение расходов по заработной плате при объекте налогообложения в виде доходов приведет к тому, что сумма подлежащего к уплате налога окажется в 4 раза меньше, чем в случае, если ООО "Лекс" при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из этого следует, что при достаточно больших расходах по заработной плате ООО "Лекс" при применяемом им в настоящее время режиме налогообложения (объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) заплатит налога в четыре раза больше, чем если оно выбрало в качестве объекта налогообложения доходы.

Увеличение прочих расходов также привело к результату, подтверждающему вывод о целесообразности применения ООО "Лекс" в качестве объекта налогообложения доходов.

 

    Выводы:

 

    Эксперимент с расчетом суммы налога, который ООО "Лекс" уплатило бы при выборе в качестве объекта налогообложения доходов показал, что ООО "Лекс" выбрало не самый экономичный вариант налогообложения.

С объектом налогообложения в виде дохода ООО "Лекс" заплатило бы в 2,19 раза меньше единого налога, чем заплатило его по итогам 1 квартал 2003 года с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Расчет суммы налога при увеличившихся расходах также привело к результату, подтверждающему вывод о целесообразности применения ООО "Лекс" в качестве объекта налогообложения доходов.

Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому, несмотря на полученные результаты произведенного анализа и расчетов, ООО "Лекс" не может быть рекомендовано изменить налогооблагаемую базу и выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.

 

 

 

 

 

    Заключение

 

    Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых.

Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они применяются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Данный вывод подтверждает произведенный в настоящей работе анализ деятельности организации и индивидуального предпринимателя. На примере ООО "Лекс" установлено, что для организации не всегда более выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае с ООО "Лекс" и анализ, и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов организация заплатила бы в два-четыре раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Эксперименты с существенным увеличением доходов, с увеличением отдельных расходов и с увеличением расходов по заработной плате подтвердили результаты эксперимента с изменением объекта налогообложения.     

Так как пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ установлен запрет на изменение налогоплательщиком объекта налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения, организация, выбравшая неудачный режим налогообложения, не может его изменить.  

Это подтверждает важность проведения исследования эффективности применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.

С 1 января 2005 года все налогоплательщики будут обязаны перейти на режим налогообложения с определением в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину, расходов, но до этого периода организация, деятельность которой явилась предметом исследования в данной работе, в течение двух лет могла бы экономить на уплате единого налога, уплачивая в два раза меньшую сумму.

Льготный характер упрощенной системы налогообложения подтвержден также на примере налогообложения доходов физического лица от сдачи в аренду нежилого помещения. Результат анализа различных режимов налогообложения позволяет говорить о том, что и для физического лица выгоднее платить налоги, приняв статус индивидуального предпринимателя и перейдя на упрощенную систему налогообложения.

На основании проведенного в данной работе исследования применяемой в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения можно говорить о том, что данный налоговый режим улучшает положение налогоплательщика.

 

 


Список использованной литературы

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...