Сбор за осуществление ремесленной деятельности и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

С целью стимулирования развития туризма в Республике Беларусь, а также создания условий для самозанятости и повышения уровня доходов населения введены режимы уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (указ Президента РБ № 372 от 2 июня 2006 г.) и сбораза осуществление ремесленной деятельности (указ Президента РБ № 225 от 16 мая 2005 г.).

В соответствии с положениями главы 40 НК РБ плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность. Ремесленниками признаются физические лица, изготавливающие и реализующие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Плательщики в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, освобождаются от подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При декларировании физическими лицами доходов, имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих стократный размер сбора за осуществление ремесленной деятельности в календарном году, доплачивается сбор в размере 10 % от суммы такого превышения (в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового извещения). Аналогичные требования применяются и в отношении доходов, полученных от оказания услуг в сфере агроэкотуризма.

Объектом обложения сбором за осуществление ремесленной деятельности признается осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Ставка сбора (независимо от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере 1 базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

По данным Минэкономики, количество физических лиц, уплативших сбор за осуществление ремесленной деятельности, за 2014, 2015, 2016 года выросло более чем в 2,5 раза и на 1 января 2017 г. составило 23 359 человек.

В соответствии с положениями глав 41 НК РБ п лательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь:

1) физические лица без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство;

2) сельскохозяйственные организации – юридические лица, основным видом деятельности которых являются производство (выращивание) и (или) переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50 % от общей суммы выручки.

К деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц, сельскохозяйственных организаций по:

1) предоставлению жилых комнат (не более 10) для размещения агроэкотуристов. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более десяти комнат эта деятельность признается предпринимательской, должна осуществляться с учетом требований законодательства и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном НК РБ;

2) обеспечению агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства);

3) организации познавательных, спортивных и культурно-развлекательных экскурсий и программ;

4) предоставлению иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов.

Плательщики в части доходов (прибыли, выручки), полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, освобождаются от уплаты налогов, сборов (пошлин).

Сельскохозяйственные организации ведут учет выручки, полученной от оказания услуг в сфере агроэкотуризма, и выручки, полученной от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, выручки (доходов) от других видов хозяйственной деятельности.

При осуществлении видов деятельности (получении доходов), не относящихся к оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, сельскохозяйственные организации уплачивают налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК РБ. Расходы (затраты), понесенные в связи с осуществлением деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, не учитываются при исчислении налогов, сборов (пошлин) в общем порядке.

Сельскохозяйственные организации вправе применять в текущем году режим уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в случае, если выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 50 % от общей суммы выручки по итогам года, предшествующего текущему году. Сельскохозяйственные организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение указанного режима налогообложения, имеют право на его применение при условии, что указанное соответствие соблюдено за период со дня государственной регистрации до первого числа месяца, в котором уплачен сбор. Сельскохозяйственные организации, уплатившие сбор в месяце, в котором осуществлена их государственная регистрация, имеют право на его применение, если такое соответствие соблюдено за период с даты государственной регистрации организации до конца этого месяца.

Объектом обложения сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признается осуществление видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, указанных в пункте 1 статьи 323 НК РБ.

Ставка сбора (независимо от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере 1 базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признается календарный год. Уплата этих сборов производится их плательщиками до начала осуществления деятельности, а за каждый последующий год – не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность.