Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Данный режим налогообложения введен с 2014 г. (глава 41[1] НК РБ). Плательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (далее – услуги автосервиса), со списочной численностью работников не более 15 человек. Указанные организации не имеют права применять другие режимы налогообложения в части оказания услуг автосервиса.

Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС и налога на прибыль. Поэтому плательщики единого налога обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации услуг по обслуживанию и ремонту и затрат по производству и реализации этих услуг.

Основными понятиями ЕНВД являются:

1) вмененный доход – потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом факторов, влияющих на получение указанного дохода;

2)базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на 1 работника организации-плательщика ЕНВД, используемая для расчета величины вмененного дохода;

3) корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Объектом налогообложения ЕНВД выступает доход от оказания услуг автосервиса. Налоговой базой является денежное выражение дохода от оказания услуг автосервиса.

Доход рассчитывается как сумма вмененного дохода (Д_{вменен.}) за налоговый период и превышения выручки от реализации услуг автосервиса (В_{реализ. услуг авт .}) над вмененным доходом за налоговый период (отчетный месяц).

НБ = Д_{вменен.} + ∆ В_{реализ. услуг авт.} = Д_{вменен.} + (В_{реализ. услуг авт.} – Д_{вменен.}).

Сумма вмененного дохода определяется по формуле:

Д_{вменен.} = Базовая доходность на 1 работника в месяц × Ч _{среднесписочная}

При этом базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной согласно приложению 25 к НК РБ при осуществлении вида деятельности, указанного в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 296 НК (техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств), на коэффициент 0,1.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза базовую доходность на одного работника в месяц применительно ко всей территории соответствующей административно-территориальной единицы и (или) в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (населенный пункт, вне населенного пункта, место осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина)).

При наличии у плательщика нескольких обслуживающих объектов, функционирующих на протяжении всего либо части налогового периода, исчисление единого налога производится исходя из наибольшего размера базовой доходности на одного работника в месяц (наибольшего из размеров такой доходности, действующих на территориях, на которых находятся указанные объекты, с учетом ее увеличения (уменьшения), установленного решениями местных Советов депутатов).

При выявлении налоговым либо иным контролирующим органом факта осуществления организацией, обязанной применять режим ЕНВД, деятельности по оказанию услуг автосервиса без предоставления налоговой декларации (расчета) по единому налогу, налоговая база умножается на коэффициент 10 за месяцы, за которые такая налоговая декларация (расчет) не была представлена, а также за все последующие месяцы календарного года, к которому относится такой факт.

При выявлении факта оказания плательщиком ЕНВД услуг автосервиса с привлечением к их оказанию лиц, не состоящих с организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях (в том числе лиц, осуществляющих запись на очередь и (или) прием заказов (заявок) на оказание услуг), налоговая база, исчисленная в установленном порядке, увеличивается на сумму, полученную как произведение базовой доходности на одного работника в месяц, количества указанных лиц и коэффициента 10.

Ставка ЕНВД – 5 %. Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма ЕНВД исчисляется как произведение налоговой базы и ставки единого налога.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по ЕНВД не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Организация прекращает применять режим ЕНВД, если:

А) прекращена деятельность по оказанию услуг автосервиса (ЕНВД не применяется с 1-го числа следующего месяца);

Б) среднесписочная численность работников организации составила более 15 человек (ЕНВД не применяется с 1 января следующего года).