Тема 1. Общая характеристика налога.

1. Предпосылки возникновения и развития налогов.

2. Социально-экономическое содержание налога, его признаки.

3. Функции налога.

4. Понятие налога, сбора, пошлины.

5. Принципы налога.

6. Система принципов налогообложения.

1. Предпосылки возникновения и развития налогов.

Налог – это фиксированный обязательный безвозмездный платеж юридических и физических лиц в бюджет государства на основе действующего законодательства. Это плата общества за выполнение государством своих функций. Он (налог) есть отчисление части стоимости ВНП на общественные потребности.

Объективной реальностью является то, что при имеющихся экономических условиях предпринимательские структуры и граждане должны отдавать часть своих доходов на общегосударственные потребности, а вместе с тем получать от государства безвозмездные блага и услуги.

Налоги очень сложная и чрезвычайно влиятельная на все экономические явления и процессы финансовая категория. Это — обязательный элемент экономической системы государства независимо от того, какую модель экономического развития она выбирает, какие политические силы находятся при власти. Отсутствие налогов парализует финансовую систему государства в целом, делает его недееспособной и в конечном итоге — лишенной любого смысла.

История цивилизации свидетельствует, что в разные периоды развития общества вводились разнообразные налоги: на землю, имущество, прибыль, ценные бумаги, наследство и дарение, добавленную стоимость, заработную плату, акцизы, на автомобили, коней, собак, продуктивный скот и птицу, пчел, подушные налоги и налоги на холостых мужчин, налоги на бороду, окна, дверь и т. п..

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На древнейших ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не было основано исключительно на добровольных основах. Жертвоприношения было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

Древнейшим источником государственных доходов были домены, или государственное имущество, земли, леса. Сначала они принадлежали собственности монарха, доходы которого служили одновременно и доходами государства. Это были частноправовые, а не публично-правовые доходы.

Другим источником государственных доходов выступали регалии — доходные прерогативы казны, определенные отрасли производства, виды деятельности, которые находились в исключительном пользовании казны и исключались из общественного оборота, из сферы деятельности населения.

Основными видами регалий были:

— " бесхозная регалия" — все, что не имело хозяина, объявлялось таким, что принадлежит казне. Это естественные явления, как например, ветер, вода, недра, что влекло за собой установление государственной монополии на ветряные мельницы;

— таможенная регалия, которая реализовывалась путем установления сборов за право проезда по территории и стала прообразом таможенных платежей;

— судебная регалия — это осуществление правосудия только государством (судебные штрафы, пошлина, доходы от конфискаций), что стало прообразом государственной пошлины;

— монетарная регалия — это право чеканить монету.

Регалии стали переходной ступенью к налогам.

Главными предпосылками возникновения налогов являются переход от натурального хозяйства к денежному, и возникновение государства.

Поскольку первой функцией государства была защита от внешнего врага, то причиной возникновения первых постоянных налогов было расширение масштабов военных действий, усложнение оружия и в связи с этим – содержание регулярной армии. Ранние теоретики называли налог выкупом, который феодалы платили за увольнение их от обязанности защиты страны. Поэтому считается, что налоги порождены войной.

К XVII столетию налоги имели временный характер, вводились время от времени, на определенные цели. Такая ситуация сохранялась в большинстве стран к последней трети XIX столетия.

Налоги как источник доходов государственного бюджета не насчитывают и двухсот лет. Понятие налог первым раскрыл А. Смит в работе " О богатстве народов" (1770 г. ) По его словам " налог — это бремя, которое накладывается государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты".

С расширением функции государства налоги взимаются на внутреннюю защиту и социальные потребности. С начала XX столетия утверждается мысль ведущих теоретиков, в соответствии с которой, фискальная цель налога заменяется социальной.

Наибольшего расцвета налоги достигают в условиях развитой рыночной экономики. Именно они становятся объективным элементом финансовых отношений между государством и юридическими и физическими лицами. Формируется завершенная модель налоговой системы каждого государства. Она включает методы и объекты налогообложения, ставки налогов, сроки их уплаты, контроль поступления и расходования.

Налоги становятся эффективным орудием воплощения государственной политики по вопросам экономики и социального развития. Изменяются не только их виды и формы взыскания, а и само отношение к ним. С помощью налогов осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта в территориальном и отраслевом аспектах, а также между разными социальными группами. Это перераспределение сглаживает недостатки рыночного саморегулирования, создает дополнительные стимулы для деловой и инвестиционной активности, мотивации работы, поддержание уровня занятости.