Проверка прочих доходов и расходов
Целью аудиторской проверки прочих доходов и расходов является формирование мнения о правильности учета прочих доходов и расходов. Выполняя процедуру проверки прочих доходов и расходов, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы: . Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов соответствует положениям нормативных актов? . Данные аналитического и синтетического учета по счету 91 "Прочие доходы и расходы" соответствуют данным главной книги и баланса? . Корреспонденция счетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" составлена в соответствии с положениями нормативных актов? Порядок проведения аудита прочих доходов и расходов приведен в табл.2.2.1.:
Таблица 2.2.1. Порядок проведения аудита прочих доходов и расходов
При аудите необходимо установить правильность отражения в бухгалтерском учете следующих видов доходов: . поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; . поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; . поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов; . прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"); . поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; . поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов; . проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств; . штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; . поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
. поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; . прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; . суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности; . курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; . прочие доходы. При аудите также необходимо установить правильность отражения в бухгалтерском учете следующих видов расходов: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции, - в корреспонденции со счетами учета затрат; расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат; -проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат; возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов; -суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности; -курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; -расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.; -прочие расходы
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции. По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности учета прочих доходов и расходов.
Таблица 2.2.2. Общий вид таблицы аудита правильности учета прочих доходов и расходов (рабочий документ аудитора)
Аудиторская проверка позволяет предприятию подтвердить правильность ведения учета, выявить нарушения, если таковые имеются.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ![]() ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|