 |
Организация системы внутреннего контроля
|
|
|
|
Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов:
1) компетентный, заслуживающий доверия персонал с определенными правами и обязанностями;
2) разделение соответствующих обязанностей;
3) соблюдение необходимых формальных процедур при совершении хозяйственных операций;
4) физический контроль над активами и документацией;
5) своевременное составление первичных документов:
6) организация системы внутреннего аудита. [3]
Компетентный, заслуживающий доверия персонал с определенными правами и обязанностями - самый важный элемент внутреннего контроля. Если персонал не будет отвечать самым высоким требованиям, вся система будет неэффективной, даже при том, что остальные составляющие системы правильно организованы. Работники предприятия должны быть компетентны, честны, исполнительны. Права и обязанности каждого сотрудника должны быть четко сформулированы должностных инструкциях.
Разделение соответствующих обязанностей необходимо для предотвращения злоупотреблений и хищений, а также для выявления случайных ошибок. Если один и тот же человек совершает хозяйственную операцию и сам отражает ее в учете или выполняет все учетные функции, начиная от составления первичных документов и заканчивая составлением баланса, возрастает вероятность того, что ошибка не будет обнаружена.
Соблюдение необходимых формальных процедур при совершении хозяйственных операций работниками предприятия должно быть неукоснительным. Данный элемент внутреннего контроля непосредственно связан с четким определением прав и обязанностей каждого работника. Каждый сотрудник должен, во-первых, абсолютно точно знать, какие формальные процедуры ему следует выполнять при исполнении своих должностных обязанностей, и, во-вторых, точно их выполнять.
|
|
|
К первичным документам в организации предъявляются следующие требования: документы
- должны быть оформлены в момент совершения хозяйственных операций или сразу после их окончания, так как при большом интервале времени между совершением операции и ее учетом возрастает вероятность ошибочных записей в первичном документе. Кроме того, операция вообще может остаться не отраженной в учете;
- должны содержать обязательные реквизиты, установленные Законом «О бухгалтерском учете»;
- должны соответствовать типовым унифицированным формам, если таковые установлены;
- должны соответствовать формам документов, описаны в учетной политике организации (в случае, когда формы документов установлены учетной политикой организации);
- бухгалтерские справки, содержащие основание исправлений в случаях, когда в бухгалтерский учет вносятся исправления, специальные расчеты должны быть изложены просто и ясно во избежание двусмысленного толкования.
Орган внутреннего аудита в организации создается с целы независимой проверки выполнения сотрудниками организации должностных обязанностей. Организационные формы внутреннего аудита могут быть различными, например, отдел внутреннего контроля, управление, бюро, отдельная группа внутренних аудиторов и др. Так как создание органа внутреннего аудита достаточно дорогое мероприятие, а эффективность его работ не всегда возможно измерить в денежном выражении, многие руководители предприятий недооценивают важность этой структуры.
Таблица 3. Тест внутреннего контроля ГУП "ФХУ КАСРРГ"
|
Содержание вопроса | Ответы | ||
| Да | Нет | Примечания | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям 1. Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: 1.1. Личная карточка на работающих (ф.№ Т-2) 1.2. Приказ (распоряжение) о предоставление отпуска (ф. № Т-6) 1.3. Приказ о переводе на другую работу (ф. № Т - 5) 1.4. Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т – 8) 2. Ведутся ли у работающих трудовые книжки 3. Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании 4. Ведутся ли в цехах (отделах) табели рабочего времени | Х Х Х х | х х х | |
| 2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам 5. Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ 6. Используются ли типовые формы первичных документов 7. Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов 8. Применяется ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда 9. Применяются ли наряды на бригаду | Х х | Х Х х | |
| 3. Учет и начисление повременных и других видов оплат 10. Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени 11. Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат 12. Применяется ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы | Х х | х | |
| 4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц 13. Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний: 13.1. Налога на доходы физических лиц 13.2. Удержаний по исполнительным листам 13.3. Прочих удержаний 14. Применяется ли ПК для расчета удержаний 15. Проверяли ли органы социального страхования и налоговых служб расчеты налога на доходы физических лиц | Х Х | х | |
| 5. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний) 16. Какие ведутся документы по аналитическому учету: 16.1. Расчетно-платежные ведомости 16.2. Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих 17. Применяется ли ПК для ведения аналитического учета 18. Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими | х х х | х | |
| 6, 7. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ 19. Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости 20. Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, обязательному медицинскому страхованию, пенсионному фонду 21. Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда 22. Применяется ли ПК для сводных расчетов по оплате труда 23. Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда | х | х х х | |
| 8. Расчеты по депонированной заработной плате 24. Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной плате Производится ли отнесение депонированных сумм на счет 99 «Прибыли и убытки» по истечении срока исковой давности 26. Применяется ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате | х х х | ||
|
|
|
|
|
|
По итогам первоначального знакомства систему внутреннего контроля нельзя считать надежной, и в своей работе не следует полагаться на систему внутреннего контроля ГУП "ФХУ КАСРРГ".
|
|
|
