 |
Принятие мер к устранению выявленных аудитом недостатков и нарушений
|
|
|
|
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушение устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Выявленные в ходе проверки недостатки, не требующие существенных изменений в деятельности подразделения и входящие в компетенцию руководителя подразделения, необходимо устранить по ходу проверки. Об их устранении в процессе проверки делаются соответствующие записи в отчете.
Если при проверке выявлены серьезные нарушения законодательства, недостачи, хищения денежных средств или материальных ценностей, нарушения налогового законодательства, требующие внесения изменений в бухгалтерскую отчетность предприятия и возмещения потерь (т. е. имеется основание для отстранения от работы виновных должностных лиц и взыскания с них причиненного ущерба), материалы проверок передаются в юридический отдел предприятия. Последний дает правовую оценку записям в материалах проверки и готовит исковые документы для передачи в суд с целью возмещения материального ущерба.
Юридическому отделу должны быть переданы:
- акт проверки в подлиннике с приложенными к нему заверенными копиями документов, подтверждающих причиненный ущерб;
- объяснения должностных лиц, на которых возлагается ответственность за причиненный ущерб;
- дополнительные данные, подтверждающие правильность записей в материалах проверки и величину причиненного ущерба;
- расчет ущерба за подписью руководителя предприятия и главного бухгалтера;
- трудовой договор (контракт) с должностными лицами, допустившими ущерб, и приказ о принятии их на работу.
|
|
|
После выявления размера причиненного ущерба в материалах проверки, инвентаризации или иным способом, меры по его возмещению должны приниматься немедленно.
Профилактической мерой, эффективно способной предотвратить злоупотребления материально ответственных и должностных лиц, является своевременное уведомление их о юридической ответственности.
Законодательно установлены три правовые формы охраны собственности от посягательств - гражданская, административная и уголовная.
Повышению эффективности проверок способствует обсуждение их итогов с учредителями, руководителями и ответственными работниками предприятия. При необходимости вопросы сохранности собственности обсуждаются с персоналом подразделения, вносятся их предложения по организационно-техническим мероприятиям и утверждаются планы по устранению выявленных недостатков и меры по повышению эффективности работы данного подразделения. Отчетные документы по аудиторским проверкам, проект решения по проверке (приказ), приложение, другие документы по проверке и перечень принятых мер представляются на рассмотрение должностному лицу, назначившему аудиторскую проверку.
В констатирующейчастипроекта приказа материалы излагаются в следующей последовательности:
- кратко перечисляются показатели финансово-хозяйственной деятельности и проведенные мероприятия по улучшению работы проверяемого подразделения;
- указываются недостатки в работе проверенного подразделения вследствие непринятия определенных мер;
- перечисляется, какие законодательные акты нарушены, какие допущены недостачи, хищения, потери от бесхозяйственности;
- перечисляются наиболее существенные факты нарушений, вскрытые проверками и указанные в справке по проверке.
В постановляющей части проекта приказа необходимо:
- оценить деятельность подразделения и ее руководства;
|
|
|
- изложить предложения в отношении ответственности должностных лиц за допущенные недостатки, нарушения и другие негативные проступки;
- предложения, направленные на устранение вскрытых недостатков и улучшение деятельности подразделения. Предложения должны быть конкретными, обоснованными и реальными по существу и срокам;
- указать должностных лиц, ответственных за устранение выявленных нарушений и недостатков и сроки их устранения.
Четко налаженный контроль за выполнением принятых решений по результатам аудиторских проверок обеспечивает эффективность мероприятий по устранению выявленных проверкой недостатков.
Контроль за исполнением приказа осуществляется путем рассмотрения докладов руководителя проверенного подразделения о выполнении указаний руководителя предприятия, анализа данных отчетности и документальной проверки работы подразделения на месте.
Для учета и контроля за исполнением решений по аудиторским проверкам аудиторская служба или аудитор ведут книгу учета аудиторских проверок и принятых по ним мер.
В книге вводятся следующие графы:
- наименование подразделения, на котором проведена проверка;
- организационный метод проверки;
- дата отчетного документа о проверке;
- дата приказа по результатам проверки;
- номер приказа;
- сроки представления информации о выполнении решения по отчету о проверке;
- дата фактического представления отчета о выполнении приказа;
- сумма ущерба денежных средств;
- сумма ущерба в результате налоговых нарушений;
- сумма ущерба материальных ценностей и ценных бумаг;
- передано в суд;
- сумма восстановленных денежных средств, материальных ценностей и ценных бумаг;
- сумма взысканного ущерба с виновных лиц добровольно;
- сумма дополнительно начисленных и внесенных платежей в бюджет.
|
|
|
