 |
Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами имеют место СП «Диприз» ООО и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; транспортных средств; расходы на командировки.
Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:
Ø либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
Ø либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).
К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п (приложение Д).
Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка оформляетя приказам с указанием пункта назначения, наименование организации, куда командируется работник, срок и продолжительность командироки. Командированному работнику выдается командировачное удоставерение, подписанное руководителем предприятия и скреплено печатью.
После возращения из командировки в течении 3 рабочих дней должен отчитаться о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. Для этого сотрудник составляет авансовый отчет и командировачное удостоверение (приложение Е, Ж).
К нему прилогается:
Ø командировачное удостоверение;
Ø проездные билеты;
Ø документы о найме жилого помещения;
Ø другие документы, подтвержающие произведенные расходы.
Если из авансового отчета видно, что подотчетное лицо истратило ровно столько, сколько получило, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется. Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. При возвращении в кассу предприятия остатка неиспользованных сумм авансов отражается проводкой: Дебет 50 (51) Кредит 71. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер.
|
|
|
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет, в бухгалтерском учете используется активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Сальдо данного счета отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию (дебетовое) или сумму не возмещенного работнику перерасхода (кредитовое) [14, с.12].
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчетного лица. Дебет 71 Кредит 50 (51) - на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка.
На предприятии данные по подотчетным суммам заносятся в журнал-ордер №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в нем делается группировка, подсчитываются итоги за месяц (приложение Е).
Таким образом, все подотчетные суммы списываются бухгалтерией предприятия на основании авансового отчета работника с приложением подтверждающих расходы документов.
Таблица 3.2 Корреспонденция счетов по учету расчеты с подотчетными лицами в СП «Диприз» ООО за май 2013 года
| Содержание хозяйственных операций | Корресподенция счетов | Сумма, руб. | Источник информации | |
| Дебет | Кредет | |||
| на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег на оплату услуг связи | журнал-ордер №1 | |||
| отражена сумма оприходованных материалов,купленны подотчетным лицом | журнал-ордер №7 | |||
| приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом | журнал-ордер №7 | |||
| на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом неиспользо-ванные во время командировки | журнал-ордер №7 |
|
|
|
Примечание - Источник: собственная разработка
Документальное оформление и учет операций на счетах в банке
Для осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях организация СП «Диприз» ООО имеет расчетный счет в банке р/с 3012201710017 в филиале 0505 Приорбанка, г.Барановичи, код 715. Каждая организация самостоятельно определяет банк для расчетно-кассового обслуживания.
Учет денежных средств на расчетном счету организации осуществляется при помощи первичных документов установленной банковской формы:
Ø Платежное поручение
Ø Мемориальный ордер
Ø Платежное требование
Платежное поручение – письменный приказ обслуживающему банку перечислить ∑, указанную в платежном поручении, на счет получателя денежных средств (бенефициар). В банк представляется не менее двух копий платежного поручения. На одном экземпляре ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать.
Платежым поручением СП «Диприз» ООО перечесляет свою задолженность другим предприятиям. В платежном поручении указывается дата перечесления, сумма и реквезиты предприятия перечесляющих и получающих денежные средства, назначение платежа (приложение К).
Мемориальный ордер используется банком при частичной оплате либо платежного требования, либо платежного поручения (приложение Л).
При осуществлении платежей с расчетного счета юридического лица в белорусских рублях обязательно должна соблюдаться очередность платежей. Внеочередными являются следующие платежи:
1)Погашение задолженности по заработной плате
2)Подоходный налог
3)Погашение банковского кредита, выданного на выплату заработной платы
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете СП «Диприз» ООО на основании выписок «Приорбанка» по расчетноу счету и приложенных документов.
|
|
|
Банки периодически сообщают владельцам счетов информацию о произведенных операциях по их счетам (зачисление и списание денежных средств) путем выдачи им банковских выписок о их лицевых счетах с приложенными к ним первичными документами, на основании которых были совершены операции. Банковские выписки поступают в бухгалтерию, проверяются и обрабатываются. Обработка банковской выписки – это состояние корреспонденции счета по банковским операциям (приложение М).
Таблица 3.2 Корреспонденция счетов по учету операций на расчетно счете в СП «Диприз» ООО за май 2013 года
| Содержание хозяйственных операций | Корресподенция счетов | Сумма, руб. | Источник информации | |
| Дебет | Кредет | |||
| Сданы наличные деньги из кассы | Выписка банка | |||
| Уплачены входные НДС при ввозе имущества на таможенную территорию РБ | ||||
| Перечислены платежи в Фонд социальной защиты населения | Выписка банка | |||
| Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков | Выписка банка |
|
|
|
