Организация аналитического учета основных средств

В СП «Диприз» ООО учет основных средств организуется в бухгалтерии. Единицей учета является отдельный инвентарный объект. Под инвентарным объектом понимается отдельный предмет, предназначенный для выполнения определенных функций.

Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним весь период нахождения на предприятии. Инвентарные номера обязательно указываются в первичных документах.

Аналитический пообектный учет основных средств ведется в инвентарных карточках формы ОС-6. Карточки отрываются в одном экземпляре и содержат следующие реквизиты:

Наименование объекта;

Ø № акта, дата приема;

Ø Первоначальная стоимость;

Ø Краткая характеристика объекта.

Инвентарные карточки регистрируются в описях инвентарных карточкек и хранятся в картотеке бухгалтерии (приложение Э).

В бухгалтерии СП «Диприз» ООО сделаны следующие бухгалтерские записи (таблица 6.2)

Таблица 6.2 Корреспонденция счетов по учету поступления деревообрабатывающего станка Homag FL65|25

№ п/п	содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Д-т	К-т
	Товарно-транспортная накладная №052643 от 20.01.2005г. от ЗАО НПИ "МЕТА" поступил станок: на стоимость без учета НДС на сумму НДС	18/1		1 310 093 235 817
	На сумму НДС, подлежащую вычету			235 817
	Акт приемки-передачи основных средств от 25.11.2012г. станок введен в эксплуатацию			1 310 093
	На сумму НДС, подлежащую зачету			235 817
	Произведена оплата с расчетного счета ЗАО НПИ "МЕТА" за станок			1 545 910

 

Примечание - Источник: собственная разработка

На основании инвентарных карточек составляется Отчёт по основным средствам, в котором отражаются данные на начало периода (балансовая стоимость основных средств, амортизация, остаточная стоимость), изменение балансовой стоимости за отчётный период, изменение амортизации за отчётный период и данные на конец периода (балансовая стоимость основных средств, амортизация, остаточная стоимость). С помощью программы "1С: Бухгалтерия - 7.7" можно также сформировать анализ счёта 01 по субконто.

Основные средства в случае необходимости перемещаются из одного подразделения данного предприятия в другое, а также выбывают с предприятия по различным причинам. На объекты, переданные из одного подразделения в другое, бухгалтерские проводки не составляются, а в картотеке аналитического учета карточка переставляется из подразделения, где находился объект, в подразделение, куда он передан.

 

Учет затрат на ремонт основных средств

 

Ремонтные работы могут выполняться хозяйственным или подрядным способом.

При хозяйственном способе ремонтные работы выполняются либо силами своих рабочих по месту эксплуатации основных средств, либо силами специализированных ремонтных служб организации.

При проведении ремонта своими специализированными ремонтными цехами все затраты учитываются по дебету активного калькуляционного счёта 23 «Вспомогательные производства»,, а по кредиту - они списываются по направлениям затрат.

Таблица 6.3 Корреспонденция счетов по учёту затрат на ремонты основных средств:

Документ	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	ж/о
Дебет	Кредит
Накладная-требование	Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт основных средств
Расчёт отчислений в ФСЗН	Произведены отчисления в ФСЗН (35%) от ЗП рабочих, занятых ремонтом основных средств
Расчёт отчислений в Белгосстрах	Произведены отчисления в Белгосстрах от ЗП рабочих, занятых ремонтом основных средств
Счёт-фактура	На сумму НДС, включенную в счет за оказанные услуги	18/3
Акт ф. ОС-3, РТ 9	Списываются затраты по ремонту основных средств цехов вспомогательного производства

 

Примечание - Источник: собственная разработка

При проведении ремонта силами своих рабочих по месту эксплуатации основных средств все расходы по ремонту основных средств отражаются непосредственно на дебете счетов производственных затрат (23, 25, 26, 29 и др.) с кредита разных счетов (10, 16, 69, 70, 76 и др.)

Для учёта ремонтного фонда используется пассивный, фондовый счёт 96 «Резервы предстоящих платежей», субсчёт «Ремонтный фонд». По кредиту счёта 96 «Резервы предстоящих платежей» отражаются начисленные суммы в ремонтный фонд, а по дебету – его использование. Остаток по кредиту показывает сумму неиспользованного ремонтного фонда.

В СП «Диприз» ООО расходы на ремонт основных средств учитываются по дебету счёта 97 «Расходы будущих периодов, а по кредиту счёта 97 «Расходы будущих периодов» эти затраты списываются равными долями на счета производственных затрат в зависимости от места эксплуатации и назначения ремонтируемых основных средств сроком до 5 лет.

Таблица 6.4 Корреспонденция счетов по учёту затрат на ремонты будущих периодов:

Документ	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	ж/о
Дебет	Кредит
Наряд на сдельные работы	Начислена заработная плата рабочим за ремонт основных средств
Расчёт отчислений в Белгосстрах	Произведены отчисления в Белгосстрах от ЗП рабочих, занятых ремонтом основных средств
Ведомость распределения общепроизводственных расходов	Списываются общепроизводственные расходы и расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования на стоимость ремонта основных средств
Счёт-фактура	Списываются услуги сторонних организаций по ремонту основных средств

Примечание - Источник: собственная разработка

Учет амортизации основных средств

Амортизация основных средств начисляется предприятиями у которых данные объекты основных средств, находятся на праве собственности и являются его балансовым имуществом.

В СП «Диприз» ООО для обобщения информации о суммах начисленной амортизации основных средств предназначен пассивный синтетический счет 02 «Амортизация основных средств», по кредиту которого отражаетса сумма начисленной амортизации, а по дебиту – ее списание при выбытия основных средств.

По учету амортизации основных средств в СП «Диприз» ООО в мае 2013 г. была составлена корресподенция счетов (таблица 6.5)

Таблица 6.5 Корресподенция счетов по учету амортизации основных средств в СП «Диприз» ООО в мае 2013 г.

Содержание хозяйственных операций	Корресподенция счетов	Сумма, руб.	Источник информации
Дебет	Кредет
Начислена амортизация основных средств: основных цехов вспомогательных цехов общезаводского назначения обслуживающих производств и хозяйств				Журнал- ордер №10 Журнал- ордер №10 Журнал- ордер №10   Журнал- ордер №10/1
Списана сумма амортизации при выбытии объекта основных средств				Журнал- ордер №13

 

Примечание - Источник: собственная разработка

 

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: