 |
Учет межбанковских расчетов.
|
|
|
|
1. Организация МБР и система счетов для их учета.
2. Организация расчетов по корреспондентскому счету банка в расчетно-кассовой сети Банка России (к/с в РКЦ).
3. Учет расчетов по счету “ЛОРО” и “НОСТРО” банков-корреспондентов.
4. Учет межфилиальных расчетов.
1. МБР осуществляются через к/с, открываемые каждому банку в РКЦ, а также по к/с, открываемым банками друг у друга.
Расчеты КБ со своими филиалами осуществляются с помощью счетов межфилиальных расчетов.
Предполагается, что будут расчетные банки, которые получат лицензии на осуществление расчетов между банками. Также хотели создать расчетные центры, которые бы осуществляли МБР параллельно с РКЦ.
Все расчетные отношения между банками оформляются корреспондентскими соглашениями. Каждому КБ при его создании открывается к/с в РКЦ по месту нахождения КБ.
На балансе КБ счет, открытый в РКЦ, – активный счет 30102.
На балансе РКЦ счет КБ – это пассивный счет 30101.
РКЦ лоро РКЦ
30102 30102
30109 (П) ЛОРО
КБ А КБ Б
30110 (А) НОСТРО
30109
филиал 1 КБ А 30301 Филиал 2 КБ А
30302
Счет ЛОРО является корреспондентским счетом, а счет НОСТРО – зеркальное отражение счета ЛОРО.
Банк, который открыл счет другому банку, является банком-корреспондентом; банк, открывший счет в другом банке – банк-респондент.
Каждому филиалу может быть открыт к/с по месту нахождения филиала в РКЦ. Поэтому расчеты между КБ и его филиалом могут осуществляться через к/с и субсчета, открытые в РКЦ. Кроме того, филиалу может открываться к/с в другом банке.
|
|
|
2. Каждому КБ открывается 1 к/с. Филиалу может быть открыт 1 корреспондентский субсчет.
На остатки средств на этих счетах проценты не начисляются. Плата за расчетно-кассовое обслуживание взымается ЦБ. Платежи с к/с осуществляются в пределах остатка средств.
Правом распоряжения счетом обладает сам банк, списание средств осуществляется на основе платежного поручения банка, если иное не предусмотрено законом.
Подкрепление к/с осуществляется посредством зачисления сумм на к/с, поступившим в адрес банка или клиента банка.
На к/субсчет в качестве подкрепления может быть перечислены средства с к/с.
Банк должен обеспечить наличие средств.
Платежи осуществляются в календарной очередности; при недостатке средств – по установленной законодательно очередности платежей. Неоплаченные документы помещаются в картотеки, которые ведутся в банке и РКЦ.(в банке – по 6 очер., ост.– в РКЦ).
Основные платежи банком осуществляются по поручению своих клиентов.
Поступившие документы, суммы по которым может быть списаны со счетов клиентов, включаются в опись по каждой группе очередности платежей. на основе каждой описи составляется п/п банком на списание средств с к/с в РКЦ. Указывается очередность и срок платежа. П/п с подписью и печатью, описью документов и 2 экземплярами клиентских документов направляются в РКЦ.
Если передача документов осуществляется с помощью средств связи, то банк формирует электронный образец документа, который подписывается собственноручной подписью работников банка. Он должен содержать все необходимые реквизиты + все реквизиты платежных документов клиента (???? форматный расчетны документ).Расчетны документы формируются в файл по сроку оплаты и очередности.
|
|
|
Передача информации из банка в РКЦ осуществляется по графику, разработанному территориальным учреждением.
1-5 очередности платежей передаются в специальном сеансе связи. Оплачивается с к/с в первоочередном порядке. 6 очередность– в последующих сеансах и оплачиваются исходя из остатков средств.
Если платеж прошел, то это отражается в выписке, получаемой банком на следующий день. на ее основании в банке делается проводка:
Д р/с. т/с клиента
К 30102
Если средств на к/с недостаточно, то РКЦ направляет в КБ извещение об отсутствии средств с указанием реквизитов неоплаченных документов. Суммы этих документов списываются со счетов клиентов и зачисляются на счет 47418 “Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по к/с”.
6 очередность – возвращается банку и помещается в картотеку к счету 90903.
1-5 группы остаются в РКЦ и там помещаются в соответствующую картотеку. В КБ делается проводка: Д 90903 К 99999.
КБ при получении извещения не позднее следующего рабочего дня должен отправить извещение клиенту о причинах неоплаты документов.
Клиент и банк имеют право отозвать расчетные документы из картотеки неоплаченных на основании письменного заявления в произвольной форме.
при поступлении средств на к/с банка в РКЦ, документы 1-5 групп оплачиваются по установленной очередности. Документы 6 группы вновь направляются в РКЦ для оплаты. При поступлении выписки об оплате документов:
Д 47418 К 30102
Д 99999 К 90903 - 6 группа.
Зачисление средств на к/с банка-получателя платежа осуществляется на основании выписки об осуществлении платежа РКЦ.
Ответная проводка:
Д 30102 К р/с, т/с клиента.
Если нет возможности зачислить сумму на счет клиента (неправильно указан счет и т.п.), эти суммы относятся на счет 47416 “ Суммы, поступившие на к/с до выяснения”:
Д 30102 К 47416
Банк должен все уточнить. При выяснении: Д 47416 К р/с, т/с.
Если выяснить невозможно, то в течение 5 дней банк должен возвратить средства в банк, из которого поступил платеж.
3. Банки могут открывать к/с в других КБ. Открытие к/с сопровождается заключением корреспондентского соглашения.
В соответствии с требованиями ЦБ корреспондентские соглашения должны содержать информацию:
1. об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок по к/с банками-корреспондентами в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП).
|
|
|
2. о возможности предоставления овердрафта по к/с “ЛОРО”,
3. обязательство банка-респондента пополнять свой к/с для осуществления платежей.
4. о документальном основании проведения операций по счету “ЛОРО” и “НОСТРО”.
В банке-корреспонденте открывается счет ЛОРО - 30109 (П), а в КБ-репонденте – счет НОСТРО 30110(А).
Остаток по ЛОРО должен быть равен НОСТРО на любую дату.
При недостатке средств на к/с ЛОРО и отсутствии возможности овердрафта банк- корреспондент не принимает поручение банка-респондента о списании средств.
Документы 1-5 групп очередности остаются в банке корреспонденте в картотеке к счету 90904.
6 группа – передается банку респонденту (картотека счета 90903).
ДПП устанавливается инициатором платежа с учетом срока документооборота между банками. В выписке с к/с ДПП – день, за который выдана выписка.
Если дата списания средств со счетов клиентов совпадают с датой перечисления платежа, то в банках операция отражается по корсчету и по счетам клиентов.
| Банк-отправитель | Банк-исполнитель |
| Д р/с 40502 К 30110 | Д 30109 К 40702 |
Если дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа (ДПП), для того, чтобы обеспечить равенство остатков по корсчетам в банках-корреспондентах, используется счет 30220 П “Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям”.
На нем учитываются суммы списанные со счета клиентов до ДПП. Также используется внебалансовый счет 90909 А “Расчетные документы, ожидающие ДПП”. На нем отражается получение банком-отправителем платежа до наступления ДПП.
1. Если отправителем платежа является банк-респондент, то сумма списывается со счетов клиентов и отражается на счете 30220.
Операции осуществляются на основании 1 экземпляра платежного поручения или другого документа.
В этот же день банк-оформитель платежа оформляет поручение банку-исполнителю на общую сумму списания со счетов клиента с указанием ДПП. Поручение и документы клиентов банк-респондент отправляет в банк-корреспондент. Экземпляр поручения банк помещает в картотеку к внебалансовому счету 90909, вторая проводка
|
|
|
Д 90909 К 99999
В банке-корреспонденте полученные документа отражаются в учете в день перечисления платежа.
Д 30109 К 40702
На основе поручения банка-респондента и документов клиента банк-исполнитель платежа должен обеспечить поступление выписки из корсчета таким образом, чтобы эта операция была бы отражена в банке-респонденте в день перечисления платежа.
Банк-респондент
Д 30220 К 30110
Д 99999 К 90909
2. Если отправителем платежа является банк-корреспондент, то банк-корреспондент, после получения документов списывает средства со счета клиента и отражает их на счете 30220.
Банк-корреспондент оформляет реестр представленных платежек, где указывается дата перечисления платежа. Реестр (1 экземпляр) помещается в картотеку внебалансовых счетов 90909.
Д 90909 К 999999
Второй экземпляр реестра и документы клиента отправляется в банк-респондент, в котором при наступлении ДПП делается проводка
Д 30110 К 40702
Банк-респондент направляет банку-корреспонденту подтверждение о проведенных операциях таким образом, чтобы оно поступило в банк-корреспондент в тот же день для отражения операций в один день. Банк-корреспондент отражает:
Д 30220 К 30109
И списывает реестр
Д 99999 К 90909
Реестр и подтверждающие документы помещаются в документы дня.
При отсутствии средств банка-респондента в банке-корреспонденте документы 1-5 групп очередности помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90904.
Документы 6 группы отправляются обратно банку-респонденту. В картотеку, по существу, помещаются инкассовые поручения по безакцептному списанию средств.
Операции по подкреплению корсчетов Ностро или возврату средств со счетов Ностро осуществляются через расчетную сеть ЦБ РФ.
Операции по счетам Лоро и Ностро должны быть отражены в один день.
Учет расчетов по подкреплению счетов, по транзитным платежам, по другим собственным операциям КБ, осуществляется с использованием счета 30221 А, 30222 П “Незавершенные расчеты банка”.
Для подкрепления счетов Ностро банк-респондент перечисляет средства со своего счета в РКЦ и на основе выписки отражает на счете 30221:
Д 30221 К 30102
Банк-корреспондент, получив выписку из своего корсчета в РКЦ при совпадении ДПП с датой зачисления средств на его корсчет отражает по корсчету:
Д 30102 К 30109
Если банк-корреспондент не имеет возможности направить выписку таким образом, чтобы операции в банке-респонденте в тот же день, банк-респондент отражает на основе выписки:
|
|
|
Д 30102 К 30222
И направляет банку-респонденту реестр предстоящих платежей с указанием ДПП. При наступлении ДПП банк-респондент отражает операцию:
Д 30110 к 30221
И отправляет подтверждение банку-корреспонденту, который отражает
Д 30222 К 30109
Для транзитных платежей также используется счет 30221, 30222.
При проведении транзитных платежей через банк-корреспондент, банк-отправитель перечисляет средства на счет клиента в банк-исполнитель платежа по транзитным операциям и выписывает платежное поручение банку-корреспонденту.
Д 40502 К 30220
Д 90909 К 99999
Банк-корреспондент в ДПП:
Д 30109 К 30222
И направляет в банк-респондент выписку по корсчету:
Д 30220 К 30110
Д 99999 К 90909
Банк, осуществляя транзитный платеж в тот же день, должен оформить поручение банку-получателю? для зачисления средств на счет банка-получателя платежа. При наступлении даты зачисления транзитного платежа в банке-исполнителе отражается:
Д 30222 К 30109
А в банке-получателе эта же сумма
Д 30110 К 40702
Филиалам кредитных организаций могут открываться счета межфилиальных расчетов. Филиалам, которые не имеют корсчетов, могут открываться счета как в головном банке, так и в других филиалах, имеющих эти корсчета.
Расчеты между филиалами осуществляются…
Ссудные операции.
14.10.99г.
Учет ссудных операций.
1. Синтетический и аналитический учет.
2. Учет операций по выдаче и погашению кредита.
3. Учет начисления процентов.
4. Учет резервов на возможные потери по ссудам.
5. Учет МБК.
1.
Ссудные операции – одна из форм кредитных операций. Делятся на:
· Активные – предоставление кредитов клиентам, др. КБ;
· Пассивные – привлечение кредитов от др. КБ, ЦБ
Эти операции основываются на принципах срочности, платности и возвратности. Кредитование осуществляется на основе договора, заключенного в письменной форме. Способами обеспечения являются залог различного вида ценностей, банковская гарантия и поручительство. Кредитным договором м. б. предусмотрено разовая выдача кредита и кредитная линия. Кредитование м. Осуществляться в российской и иностранной валюте. Для получения кредита н. предоставить комплект документов (в разных КБ разный).
Для учета срочной ссудной задолженности в плане счетов предусмотрены счета 1 порядка, которые открываются по видам субъектов-заемщиков:
1. Ю/л по видам:
¨ Форм собственности;
¨ Вид деятельности
2. Ф/л:
¨ Резиденты;
¨ Нерезиденты.
Счета 2 порядка открываются по срокам. Счета 1 порядка: сч. 441-457. Все ссудные счета являются А. Каждому счету 1 порядка (кроме Минфина) открывается один П счет резервов на возможные потери. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому заключенному кредитному договору для учета ссудной задолженности и учета резервов. В аналитическом учете просроченная задолженность по кредитам учитывается на сч. 458. Счета 2 порядка – по субъектам. Просроченная задолженность учитывается на л/сч отдельно, которые ведутся по каждому кредитному договору. % начисленные, но не погашенные – сч. 47427.
Для учета просроченных процентов по кредитам используется сч. 459. Счета 2 порядка открываются по видам субъектов. Аналитический учет ведется по л/сч, открываемых к каждому кредитному договору.
Существует система внебалансовых счетов, если кредитование осуществляется на основе кредитной линии.
Сч. 91391 “Открытые кредитные линии”
Сч. 91302 “Неиспользованные кредитные линии”
Внебалансовые счета для учета обеспечения:
Сч. 91303 “Ц/б, принятые в залог по выданным кредита, кроме векселей”
Сч. 91305 “Гарантии и поручительства, полученные банком”
Сч. 91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ц/б”
Сч. 91308 “Драгоценные Ме в качестве залога”.
На внебалансовых счетах открываются счета для учета просроченных неполученных % и %, не списанных с баланса – сч. 91604. Сч. 91704 “Неполученные % по кредитам, выданным клиентам, списанные с баланса”. Сч. 918 – для отражения основного долга. Сч. 91802 “Задолженность клиентов, списанная за счет резервов под возможные потери по ссудам”.
2.
После получения документов, заключения кредитного договора, извещения ГНИ выдается ссуда. Ссуда м.б. выдана на р/с клиента в данном или другом КБ или наличными (ф/л). выдача кредита оформляется распоряжением операционному отделу и мемориальным ордером.
Д 44603 К 40502 (30102)
Д 45503 К20202
Если заемщиком предоставлено обеспечение, оно учитывается на внебалансовых счетах в зависимости от источников:
Д 91305, 91307 ит.д. К99999
При открытии кредитной линии:
Д 91304 К99999
В момент заключения договора и по
Д 91302 К99999
учитываются неиспользованные суммы кредитной линии. Причем остаток не изменяется. На сч. 91301 сумма по истечении срока списывается в полном первоначальном объеме. При досрочном погашении и закрытии кредитной линии на сч. 91302 происходит уменьшение остатка счета при каждом выданном кредите:
Д 99999 К91302
Кредит погашается в сроки, предусмотренные кредитным договором, и оформляется платежным требованием банка или платежным требованием-поручением банка в зависимости от предусмотренной суммы списания задолженности. Затем выписывается на основании этого распоряжение операционному отделу и списывается задолженность. Если это ф/л, кредит м. погашаться наличными:
Д 40502 К44603
В случае отсутствия средств на р/с или их недостатке возможны 2 варианта:
1. Пролонгация кредита дополнительным договором (соглашением). Ссуда д. перенестись на новый л/сч 2 порядка в соответствии со сроком (с учетом первоначальной выдачи кредита)
Д 44605 К44603
2. Пролонгация не предоставляется и открывается счет просроченной задолженности КБ
Д 45806 К 44603
При появлении средств просроченная задолженность погашается с р/с заемщика
Д 44502 К45806
Если необходимо реализовать обеспечение для погашения кредита, КБ осуществляет их реализацию, и выручка идет на погашение кредита:
Д 30102 К45806.
3.
Положение № 39-П предусматривает отражение начисленных % ежемесячно не позднее последнего рабочего дня календарного месяца. При этом % ставка, порядок и сроки взыскания предусматривается кредитным договором. При погашении ссудной задолженности и % сначала взыскивается со счета начисленные %, а потом сумма основного долга, если иное не предусмотрено договором. Отражение начисленных % д. вестись в том периоде, в котором начислены, а в доходах – по кассовому методу.
Начисленные % подлежат взысканию с р/с заемщика. Если дата начисления совпадает с моментом уплаты %, то сумма списывается с р/с и отражается в доходах КБ:
Д 40502 К70101
Эта операция оформляется как платежным поручением заемщика, так и мемориальным ордером. Если клиент другого КБ, то на основании платежного требования-поручения банка или платежного поручения клиента. При несовпадении даты начисления % с моментом их уплаты:
Д 47427 К 61301
При уплате заемщиком начисленных %:
Д 40502 К 47427
И одновременно формирование доходов КБ:
Д 61301 К70101
При наступлении срока уплаты и отсутствии средств используется сч. 459. Если момент начисления совпадает с моментом уплаты, а средства отсутствуют:
Д 45906 К61301
Если % отражены ранее:
Д 45906 К 47427
При появлении средств:
Д 40502 К 45906
Начисленные %:
Д 61301 К 70101
На балансовые счета просроченной задолженности относятся кредиты 1-ой группы риска. Кредиты 2-ой и выше групп риска переносятся с балансовых на внебалансовые счета:
Д 61301 К45906
Д 91604 К 99999
и при наступлении срока выплаты начисленные % отражаются на внебалансовых счетах. Просроченные % на внебалансовых счетах 1-го риска переносятся с внебалансовых на балансовые счета:
Д 99999 К 91604
Д 45906 К 61301
Здесь появляется возможность для взыскания %:
Д 40502 К 45906
Д 61301 К 70101
В случае, если ссуда признана безнадежной и б. списана с баланса, сумма начисленных просроченных % подлежит списанию с балансовых на внебалансовые счета:
Д 91604 К91704?????
Начисленные %, списанные с баланса учитываются в течение 5 лет, дальше решает сама КО. Если исковая давность дает возможность списать начисленные %, то:
Д 99999 К 91794
Д 40502 К 70101
Если в течение исковой давности нет возможности списать начисленные %, то по истечении 5 лет эта сумма списывается с внебалансовых счетов:
Д 99999 К 91704.
4.
Банки в соответствии с принципом осторожности, учитывая рискованность, д. создавать резервы (Письмо № 62а). Они создаются в процентном отношении от суммы задолженности. При этом резервы д. создаваться по всем видам кредита независимо от субъекта, срока, валюты и группы риска.
Резервы отражаются на отдельном л/сч (П) по каждому виду ссуды. Резервы создаются за счет расходов КБ, их размер регулируется при изменении риска не реже 1 раза в месяц.
Д 44603 К 40502
Д 70209 К 44609
При этом резерв регулируется за счет расходов банка (при более высоком риске):
Д 70209 К44609
Уменьшение резерва:
Д 44609 К70107
При полном погашении резервы закрываются по данному кредитному договору, начисляются доходы. Срочная задолженность КБ:
Д 45806 К44603
Закрытие резерва:
Д 44609 К70107
Учет просроченной задолженности:
Д 70209 К 45818
Д 40502 К 45806
Д 45818 К 70107
Сумма созданного резерва м.б. использована для списания задолженности того кредита, под который б. создан резерв. Сумма резерва учитывается на л/сч.
Списание задолженности производится на основе судебного решения и признания ссуды безнадежной. Списание осуществляется за счет резерва, при недостатке – относится на убытки КБ:
Д 45818 К 45806
Одновременно она отражается на внебалансовых счетах:
Д 91802 К 99999
Если величина резерва недостаточна, то разница между суммой задолженности и суммой созданного резерва относится на убытки КБ:
Д 70209 К 45806
Отражение ссудной задолженности на внебалансовых счетах:
Д 91803 К 99999
На внебалансовых счетах ссудная задолженность учитывается в течение срока исковой давности (5лет). Если есть возможность списать ссудную задолженность, то внебалансовых счета закрываются:
Д 99999 К 91802 (91803)
И ссудная задолженность взыскивается с р/с заемщика:
Д 40502 К 70107
Если нет возможности взыскать задолженность по истечении 5 лет, она списывается с внебалансовых счетов.
4.
Учет МБК осуществляется на тех же принципах, что и кредиты клиентам.
Размещенные МБК
Предусмотрены счета для учета срочной задолженности заемщиков, детализированные по принципу резидентства: сч. 320 – для резидентов, сч. 321 – для нерезидентов. Счета 2 порядка открываются по срокам кредитования, также П счета – для учета резервов. Аналитический учет – л/сч по каждому кредитному договору. Для учета просроченной задолженности по МБК – сч. 324. Счета 2 порядка – по виду заемщика, П счет – для резервов. Аналитический учет – аналогично.
Задолженность заемщика по начисленным, но не уплаченным % до срока уплаты – сч. 47427. %, начисленные и просроченные – сч. 325. Счета 2 порядка – по признаку резидентства. Аналитический учет – аналогично. Кредитная линия – сч. 91301 и 91302. Полученное обеспечение – на внебалансовых счетах 91303, 91305, 91307, 91308. На внебалансовых счетах учитываются %, не списанные с баланса, - сч. 91603, списанные с баланса – сч. 91703. Сч. 918 – задолженность по основному долгу МБК. Сч. 91801 – задолженность, списанная за счет резерва на возможные потери. Сч. 91803 – задолженность, списанная в убыток.
1. Открытие кредитной линии:
Д 91301 К 99999
Д 91302 К 99999
2. Выдача МБК:
Д 32001 (32102) К 30102
Если в открытой кредитной линии, то:
Д 99999 К91302
Обеспечение:
Д 91303 (05,07,08) К 99999
Резерв на возможные потери:
Д 70209 К 32010 (32110)
3. При наступлении срока погашения возврат оформляется платежным поручением заемщика или платежным требованием – поручением, требованием кредитора:
Д 30102 К 32001 (32102)
Списывается обеспечение:
Д 99999 К 91303
Списывается резерв:
Д 32010 К 70107
4. Кредитная линия закрывается:
Д 99999 К 91301
Д 99999 К 91302
5. Если кредит не погашается в срок, то сумма задолженности по основному долгу переносится на просроченную:
Д 32401 К 32001
Резерв:
Д 30210 К 70107
Создание нового резерва:
Д 70209 К 32403
При изменении группы риска сумма резерва или досоздается, или уменьшается:
Д 32403 К 70107
Если просроченная задолженность была погашена:
Д 30102 К 32401
Резерв:
Д 32403 К 70107
6. Если кредиторская задолженность была признана нереальной ко взысканию, то она списывается с баланса и отражается на внебалансовых счетах в течение срока исковой давности. Списание за счет резерва:
Д 32403 К 32401
В недостающей части:
Д 70209 К 32401
Если в течение срока исковой давности появляется возможность взыскать сумму задолженности, ранее списанную с баланса, то:
Д 30102 К 70107
Д 99999 К 91801 (91803)
Если в течение срока исковой давности нельзя взыскать, то списывается с внебалансового счета:
Д 99999 К 91801 (91803)
Порядок отражения и начисления % - аналогично клиентам. % начисляются и отражаются не реже 1 раза в месяц:
Д 47427 К 61301
Уплата % - на основе платежного поручения, платежного требования, требования – поручения (Инструкция № 39) на основании распоряжения операционному отделу и оформляется мемориальным ордером:
Д 30102 К 47427
Д 61301 К 70101
Если при наступлении срока уплата не происходит:
Д 32501 (32502) К 47427
При погашении просроченных % по кредиту, относящихся к 1 группе риска:
Д 30102 К 32501
Д 61301 К 70101
Просроченные % по 2-4 группам риска списываются с баланса и учитываются на внебалансовом счете.
Д 61301 К 32501
Потом переносятся за баланс:
Д 91603 К 99999
Дальнейшее начисление % б. осуществляться на внебалансовом счете. Если кредит б. отнесен к 1 группе риска или появится возможность выплатить % по 2-4 группе, то переносятся за баланс:
Д 99999 К 91603
Д 32501 К 61301
и взыскиваются с заемщика. Если сумма основного долга признана недействительной, то вместе со списанной суммой учет просроченных % переносится за баланс:
Д 91703 К 91603
Взыскание просроченных %, ранее списанных с баланса:
Д 99999 К 91703
Д 30102 К 70101
Если взыскание невозможно, то:
Д 99999 К 91703.
Учет привлеченных МБК
Банки привлекают кредиты на основе кредитного договора с соблюдением общих принципов. Открываются счета 1 порядка для учета срочной задолженности: сч. 312, 313, 314. Счета 2 порядка открываются по единой временной структуре. На сч. 313,314 открываются счета для учета кредитов, полученных при недостатке средств на корр. счете, т. е. по овердрафту. Аналитический учет ведется в разрезе каждого кредитного договора. Отдельно учитывается просроченная задолженность – сч. 317. Счета 2 порядка открываются в разрезе банков-кредиторов. Аналитический учет – по каждому кредитному договору.
Привлечение МБК м.б. на основе кредитной линии, кот. отражается на внебалансовых счетах 91402, 91403. Обеспечение по МБК также учитывается на внебалансовых счетах 91401,91405.
Если предусмотрено открытие кредитной линии в договоре, то это отражается:
Д 99998 К 91402
И на сумму неиспользованной кредитной линии:
Д 99998 К 91403
Привлечение МБК отражается:
Д 30102 К 31303
Уменьшение остатка неиспользованной кредитной линии:
Д 91403 К 99998
Переданное обеспечение:
Д 91401 (91405) К 99999
Возврат кредита:
Д 31303 К 30102
Полное погашение и списание обеспечения:
Д 99999 К 91401 (91405)
Закрытие кредитной линии:
Д 91402 К 99998
Закрытие неиспользованной кредитной линии:
Д 91403 К 99998
Если при погашении МБК средства на счете отсутствуют, то средства переносятся на счет просроченной задолженности:
Д 31303 К 31702
Погашение просроченного МБК:
Д 31702 К 30102
Банк-заемщик начисляет % за использованные средства. Начисленные % отражаются ежемесячно не позднее последнего рабочего дня текущего месяца. Если дата начисления % совпадает с датой уплаты, то это отражается прямой проводкой:
Д 70201 К 30102
Если дата начисления % не совпадает с датой уплаты, то сумма начисленных % отражается:
Д 61401 К 47426
При наступлении даты уплаты %
Д 57526 К 30102
Д 70201 К 61401
Если при наступлении сроков уплаты % средств нет на корр. счете, то просроченная задолженность учитывается на сч. 318. Счета 2 порядка открываются по видам банков-кредиторов. Аналитический учет – по каждому кредитному договору. Если начисление % совпадает с датой уплаты, а средств нет, то:
Д 61401 К 31802
Если даты не совпадают:
Д 47426 К 31802
При появлении средств на корр. счете:
Д 31802 К 30102
Д 70201 К 61401
Просроченная задолженность по МБК и % с баланса не списываются.
Привлеченные и размещенные депозиты
Для этих операций существуют отдельные счета: депозиты от др. КБ, размещение депозитов в др. КБ, аналогично – для ю/л не КО и ф/л.
Привлеченные депозиты отражаются на сч. 315, 316. Счета 2 порядка – по срокам размещения, отдельно – для учета открытых депозитов с использованием банковских карт. Л/сч – по каждому кредитному договору. Для учета депозитов ю/л и ф/л – сч. с 410 по 426 по видам экономических субъектов отдельно для резидентов и нерезидентов, по формам собственности и виду деятельности. Счета 2 порядка - по единой временной структуре, а также отдельно – для расчетов с использованием банковских карт.
Для размещенных депозитов предусмотрены сч. 319, 322, 323. Счета 2 порядка открываются только к счетам 322, 323. К каждому счету депозитов открываются отдельный счет 2 порядка на возможные потери. Операции осуществляются на основе депозитного договора. Особенность – просроченных средств не возникает, поэтому при окончании срока средства переносятся на другой балансовый счет, т.к. договор возобновляется или депозит переводится в разряд “до востребования”.
Сумма начисленных % по привлеченным депозитам ю/л отражаются на сч. 47426, по депозитам ф/л – на сч. 47411. %, начисленные по депозитам ю/л:
Д 61401 К 47426
%, начисленные по депозитам ф/л:
Д 61401 К 47411
При наступлении сроков выплаты
Ю/л: Д 47426 К р/сч, депоз. счет, 30102
Ф/л: Д 47411 К 423…, 20202
Одновременно формируются расходы банка:
Ю/л: Д 70202 К 61401
Ф/л: Д 70203 К 61401
Если наступает срок уплаты %, но они не выплачиваются, то просроченная задолженность по начисленным, но не выплаченным % ведется на отдельном л/сч:
Ю/л: Д 47426
Ф/л: Д 47411
Учет депозитов.
Отличие от ссудных операций в договорах и в отражении в бухучете.
КБ могут привлекать депозиты от ю/л и ф/л и размещать депозиты в др. КБ.
Учет привлеченных депозитов осуществляется по счетам 315, 316. Счета второго порядка – по срокам. Также существуют счета для учета депозитов с использованием банковских карт. Лицевые счета открываются по каждому депозитному договору.
Депозиты ю/л учитываются на счетах 410-426. Они открываются по видам эк. субъектов, по формам собственности и видам деятельности.
Учет размещенных депозитов отражается на сч. 319, 322, 323. Счета второго порядка – по единой временной структуре и видам субъектов. На каждом балансовом счете открывается еще счет для учета резервов на возможные потери (Инструкция 62а).
Лицевые счета открываются по каждому депозитному договору.
Просроченных сумм по данному виду операций не возникает. Здесь депозитный договор либо рассматривается до востребования, либо возобновляется на прежних условиях.
Особенность: в отражении начисляемых процентов. По привлеченным депозитам ю/л операции отражаются на сч. 47426. По вкладам ф/л – сч. 47411.
Дт 61401 – Кт 47411 – физ.лица.
Дт 61401 – Кт 47426 – юр. лица.
Наступление срока выплаты:
Дт 47426 – Кт расч. Счет, депозитный счет, 30102 – юр.лица.
Дт 47411 – Кт 423, 20202 – физ.лица.
Формирование текущих расходов КБ:
Дт 70202 (70203) – Кт 61401
Если наступает срок уплаты процентов, то просроченная задолженность отражается на отдельных лицевых счетах, открываемых на сч. 47426. Т.е. отдельного счета просроченной задолженности нет. По физ. Лицам – аналогично на сч. 47411.
Учет операций с ценными бумагами.
|
|
|
