Расчеты коммерческой организации

 

Коммерческая организация осуществляет расчеты в безналичной и наличной форме. Преобладающей является безналичная форма.

Безналичные расчеты осуществляются организацией с использова­нием расчетных, валютных и специальных счетов в банках, а также теку­щих счетов структурных подразделений организации, выделенных на от­дельный баланс.

Безналичные расчеты осуществляются в следующих формах:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо (используются инкассовые поручения и пла­тежные требования);

5) иные формы, предусмотренные законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота, применяемыми в банковской практике.

Конкретные формы расчетов предусматриваются организацией в до­говорах. Условия расчетов являются в договоре одним из наиболее значи­мых.

Выбор организацией формы расчетов зависит от вида товара, соот­ношения спроса и предложения, характера хозяйственных связей между участниками сделки, способа транспортировки груза, финансового поло­жения контрагентов, соотношением во времени поставки товара и его оп­латы.

Более 90 % расчетов в нашей стране осуществляется организациями с использованием платежного поручения. Схема документооборота по нему отличается простотой, поэтому данная форма расчетов первой под­верглась автоматизации (переводы по почте, телеграфу, электронные пе­реводы). Платежные поручения применяются для расчетов за продукты, услуги, работы, а все виды нетоварных платежей почти полностью осуще­ствляются путем переводов платежными поручениями.

При использовании платежного поручения инициатива платежа ис­ходит от плательщика (дебитора). Но инициатором может быть и получа­тель платежа (кредитор). Он направляет в обращение платежный инстру­мент, подтверждающий долг дебитора (вексель, чек, инкассовое поруче­ние на бесспорное (безакцептное) списание средств). При этом вексель не является формой безналичных расчетов, он служит способом оформления долгового обязательства, исполнение которого может осуществляться с помощью платежного поручения.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное рас­поряжение чекодателя (например, организации) банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (т. е. юридическому лицу, в поль­зу которого выдан чек). Распоряжение относится к банку, в котором у че­кодержателя находятся денежные средства.

По чекам чекодатель получает со своего счета наличные деньги в пределах установленного лимита наличных денег.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных тре­бований, оплата которых может производиться по распоряжению пла­тельщика (с акцептом) и без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

При расчетах по аккредитиву организация поручает банку осущест­вить платеж в пользу получателя средств по представлении последним до­кументов, соответствующим всем условиям аккредитива.

Существуют следующие способы безналичных платежей:

1) расчеты по открытому счету или плановые платежи. Использует­ся между конктрагентами, связанными традиционными отношениями, при равномерных и постоянных, в ряде случаев взаимных поставках. В дого­ворах при использовании данного способа платежа указывается сумма плановых платежей, сроки их перечисления, порядок завершения расче­тов и т. д.;

2) вексельный способ расчета, когда в качестве средства платежа используется вексель (переуступка прав требования);

3) расчеты по договору мены (бартер, прямые натуральные компен­сации);

4) расчеты путем взаимозачетов (клиринга) требований организации друг к другу и к физическим лицам;

5) срочный, досрочный и отсроченный способы расчета;

6) авансовый способ расчета и др.
Организация осуществляет расчеты:

1) с поставщиками и подрядчиками;

2) с покупателями и заказчиками;

3) по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам;

4) с персоналом по оплате труда и прочим операциям;

5) с учредителями;

6) с разными дебиторами и кредиторами.

В тех случаях, когда это возможно для организации важно правиль­но выбрать форму и способ расчета.

 

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Обеспечение устойчивости финансового развития предприятия не­возможно без финансового планирования.

Финансовое планирование - это процесс определения будущих дей­ствий по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Цель финансового планирования - обеспечение воспроизводства со­ответствующими финансовыми средствами как по объему, так и по струк­туре.

Методы планирования: нормативный, расчетно-аналитический, ба­лансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Нормативный метод предполагает применение целой системы норм и нормативов, которая включает федеральные нормативы (ставки феде­ральных налогов, отчислений на социальные нужды и т. д.); нормативы отдельных субъектов федерации; отраслевые и местные нормативы; нор­мативы самой организации (норматив потребности в оборотных средст­вах, норматив распределения финансовых ресурсов, норматив отчислений в ремонтный фонд и др.).

Расчетно-аналитический метод

Плановая величина финансового показателя (например, прибыли, отчислений в фонд потребления, фонд накопления и др.) определяется при использовании этого метода на основе анализа достигнутой величины это­го показателя, принимаемой за базу, и индексов его изменения в плановом периоде.

Балансовый метод

С помощью построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых средств и фактической потребности в них.

Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке не­скольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них опти­мальный. Для этого нужно определить критерий выбора: максимум при­были, минимум текущих затрат, ускорение оборачиваемости средств и т. д.

Обычно составляются стратегические (т. е. перспективные), текущие (детализирующие стратегические планы) и оперативные (тактические, или краткосрочные) планы.

Финансовые планы - это план доходов и расходов, баланс активов и пассивов (прогнозный баланс), план движения денежных средств. В про­цессе оперативного планирования составляется кассовый план, платеж­ный календарь и рассчитывается потребность в краткосрочном кредите.

План движения денежных средств (денежного потока, потока де­нежной наличности или каш-флоу) - это план поступления де­нег и платежей. Он определяется по всем трем видам деятельности. Каш-флоу (СF) означает ту часть денежных средств, которая остается у пред­приятия, хотя бы временно, до дальнейшего их использования.

План движения денежных средств имеет ту же форму, что и отчет о движении денежных средств.

1. Остаток денежных средств на начало отчетного года.

2. Движение денежных средств по текущей деятельности:

- средства, полученные от покупателей, заказчиков;

- средства, направленные:

- на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных обо­ротных активов;

- на оплату труда;

- на выплату дивидендов, процентов;

- на расчеты по налогам и сборам;

- на расчеты с внебюджетными фондами;

- на прочие расходы.

Чистые денежные средства от текущей деятельности.

3. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:

- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеобо­ротных активов;

- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложе­ний;

- полученные дивиденды;

- полученные проценты;

- поступления от погашения займов, предоставленных другим ор­ганизациям;

- возврат финансовых вложений;

- приобретение дочерних организаций;

- приобретение объектов основных средств, нематериальных акти­вов;

- приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.

4. Движение денежных средств по финансовой деятельности:

- поступление от эмиссии акций и иных долевых бумаг;

- поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;

- погашение обязательств по финансовой аренде;

- погашение займов и кредитов (без процентов).

Чистые денежные средства от финансовой деятельности.

5. Остаток денежных средств на конец отчетного года.

План движения денежных средств необходим потому, что счета оп­лачиваются в разное время, поэтому, даже при хорошем спросе на про­дукцию может возникнуть потребность в краткосрочных кредитах и зай­мах.

Поэтому предприятие не может судить об успехе своей деятельности только по прибыли, если прирост денежных средств отсутствует.

План движения денежных средств строится на основе плана доходов и расходов с поправкой на ожидаемые временные разрывы (лаги).

В последние годы все чаще понятие финансового планирования за­меняют понятием бюджетирования, а финансовые планы - бюджетами. Различие здесь не только в терминологии, но, и это главное, в детальности разработки.

Бюджет - это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы за определенный период, и капитал, который необхо­димо привлечь для достижения заданных планом целей.

Процесс бюджетирования на предприятии объединяет работу по со­ставлению оперативного, финансового и общего бюджетов, управлению и контролю за выполнением бюджетных показателей.

Бюджеты имеют множество видов и форм:

1) бюджеты, характеризующие отдельные операции (закупка сырья,
производство и т. д.);

2) бюджет расходов;

3) бюджет доходов;

4) укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках,
бюджет денежных средств).

Конкретные формы бюджетов выбираются предприятием самостоя­тельно. Бюджет не имеет стандартизированных форм. Но наиболее широ­ко используется структура общего бюджета с выделением оперативного и финансового бюджетов.

Общий бюджет.

1. Оперативный бюджет включает: - бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет закупок сырья;

- бюджет по труду;

- бюджеты расходов:

- общепроизводственных;

- общецеховых;

- производственной себестоимости;

- цеховой себестоимости;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- полной себестоимости;

- бюджетный отчет о прибылях и убытках.

2. Финансовый бюджет включает:

- бюджет капитальных вложений;

- бюджет движения денежных средств;

- бюджетный баланс.

Бюджетное планирование в организации должно охватывать её структурные подразделения и службы.

По подразделениям и службам должны составляться функциональ­ные бюджеты:

- бюджет фонда оплаты труда;

- бюджет материальных затрат;

- бюджет потребления энергии;

- бюджет амортизации;

- бюджет прочих расходов.

При разработке бюджетов структурных подразделений и служб ор­ганизации необходимо руководствоваться принципом декомпозиции:

- бюджеты цехов - части бюджета производства;

- бюджет производства - часть сводного (комплексного) бюджета.

Сводный бюджет структурного подразделения или службы и функ­циональные бюджеты целесообразно разрабатывать ежемесячно. При этом функциональные бюджеты должны содержать не только данные на месяц, но и по дням. Для того, чтобы контролировать выполнение функ­ционального бюджета в его форме должны быть графа «факт (ежедневно и с начала месяца)» и «отклонение (ежедневно и с начала месяца)».

Сводный бюджет в целом по организации состоит из доходной и расходной частей. Оптимальным является бюджет, в котором эти части равны.

В доходной части - сводный план финансовых поступлений (на ме­сяц, квартал, год).

В расходной - направления использования поступлений.

Суть бюджетирования сводится в большинстве случаев к утвержде­нию предельных расходов по отдельным статьям, свыше которых финан­сирование либо запрещается, либо разрешается только с одобрения руко­водства, и контролю за их осуществлением в рамках установленных лими­тов.

Статьи расходов делятся на защищенные и незащищенные. За за­щищенными статьями расходов закрепляется приоритетное финансирова­ние в случае получения меньшей выручки, дохода, чем планировалось. К защищенным обычно относятся те статьи затрат, без которых невозможно осуществление самой деятельности предприятия (заработная плата, арен­да помещений, расходы на коммунальное обслуживание, связь, проценты за кредит, ремонт оборудования и т. п.).

Отдельно обычно выделяются переменные затраты, финансирование которых является приоритетным (т. е. они являются «сверхзащищенны-ми»). Финансовый менеджер, исходя из поступлений денежных средств, в первую очередь выделяет средства на финансирование переменных за­трат, затем защищенных статей, а в конце - незащищенных.

Вложения в долгосрочные активы могут быть отнесены или к защи­щенным, или к незащищенным статьям расходов в зависимости от их зна­чимости для дальнейшей деятельности предприятия.

В целях организации системы бюджетирования на предприятии ре­комендуется выделить четыре центра ответственности (центра принятия управленческих решений):

1) по доходам (управление маркетинга и коммерческое управление);

2) по расходам (управление производством и управление технического обеспечения и ремонта);

3) по прибыли (управление финансами и экономикой);

4) по инвестициям (управление техническим развитием и управление по работе с персоналом).

Для максимально оперативного (ежедневного) получения информа­ции об исполнении бюджета организации и реализации возможности вно­сить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффектив­ности оперативного управления её финансовыми средствами рекоменду­ется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюд­жетного планирования деятельности организации (на базе компьютерной локальной сети).

 

⇐ Предыдущая1234567

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: