 |
Совершенствование контроля расчетов с подотчетными лицами
|
|
|
|
На основании проведенного контроля законности, своевременности и точности отражения в учете и отчетности установлены следующие существенные ошибки:
Ø не утвержден список лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет.
Ø отсутствует порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет, установленный приказом руководителя организации.
Ø отсутствует график документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами.
Ø корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами не соответствует требованиям плана счетов и инструкции по его применению.
В целях совершенствования учета и контроля расчетных операций целесообразно:
1. Разработать приложения к учетной политике организации; утвердить список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет. Список лиц должен быть утвержден руководителем и может иметь следующую форму.
Таблица 13
Список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет
| Номер по порядку | Фамилия, имя, отчество работника | Заминаемая должность |
| 1. |
2. Разработать положение закрепляющее порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет.
В данном положении необходимо отразить на какие цели могут выдаваться денежные средства в подотчет, каким образом в бухгалтерском учете должны отражаться эти операции, кто ответственен за их проведение и другие аспекты учета расчетов с подотчетными лицами.
3. Скорректировать бухгалтерские записи по счету 71
Таблица 14
Рекомендуемая корреспонденция счетов
| Отражены не возвращенные в срок подотчетные суммы и удержаны из заработной платы | 94 70 50 | 71 94 70 |
|
|
|
4. Разработать график документооборота. Он может иметь следующую форму.
Таблица 15
График документооборота
| Наиме-нование документа | Создание документа | Проверка документа | Обработка документа | Передача в архив | |||||||||
| Количество экз. | Ответств. за выписку | Ответств.за оформление | Ответств. за исполнение | Срок исполнения | Ответств. за проверку | Кто предоставляет | Порядок предоставления | Срок представления | Кто исполняет | Срок исполнения | Кто исполняет | Срок передачи | |
| Авансовый отчет | 1 | Подотчетное лицо | Подотчетное лицо, гл. бухгалтер | Подотчетное лицо | 1 день | Бухгалтерия | Подотчетное лицо | С подтверждающими документами | В день составления | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | По окончании года |
Заключение
Тема выпускной квалификационной работы - «Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика».
Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является анализ, оценка правильности организации учета расчетов с подотчетными лицами.
Группой аудиторов была проведена аудиторская проверка, которая подтвердила:
Соблюдение нормативно-законодательных актов;
обоснованность, целесообразность и законность выдачи денег в подотчет, путем формальной и арифметической сверки документов подтверждающих выдачу;
своевременность погашения задолженности и полноту путем сверки кассовых документов.
Но в части оформления оправдательных документов, а именно авансовых отчетов, выявлены нарушения, и как следствие, они не могут быть приняты к учету. Что может привести к финансовым последствиям. В случае налоговой проверки подобное оформление авансовых отчетов может привести к исключению из состава затрат расходов принимаемых на основании данных авансовых отчетов. Это приведет к взысканию недоимки по налогу на прибыль, начислению штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ) и пеней в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога (ст.75 НКРФ «Пеня»). Поэтому предприятию рекомендуется оформлять авансовые отчеты, учитывая все требования, предъявляемые к первичным документам (ФЗ «О бухгалтерском учете» №129фз).
|
|
|
Аудиторы фирмы «Конс-Аудит» дали руководству швейной фабрики соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению допущенных нарушений в будущем. Изучение типичных ошибок, которые допускаются в ООО «Кораблинская швейная фабрика» при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что ошибки происходят не из-за сложностей в учете, а из-за недостаточно точного (а иногда неправильного) ведения бухгалтерского учета и не достаточного и своевременного контроля расчетов с сотрудниками фабрики.
ЛИТЕРАТУРЫ:
. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994. № 51-ФЗ
. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.1996. № 14-ФЗ
. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г.
. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.98. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98).
. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.05.1994 г. № 482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации» (в ред. от 27.04.1999 г.).
. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96. № 129-ФЗ (в ред. От 23.07.98. № 123-ФЗ).
. О первичных учетных документах. Постановление Правительства РФ от 09.07.97 № 835. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ Минфина РФ от 29.07.98. № 34-н.
. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. Приказ Минфина РФ от 24.03.2000 № 31 н.
. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 13.01.2002 № 4 н.
10. Об утверждении Порядка поэтапного введения в организациях независимо от форм собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации. Постановление Госкомстата РФ от 29.05.98. № 57 а, Минфина РФ от 18.06.98 № 27 н.
11. Об утверждении бланков строгой отчетности. Приказы Минфина РФ от 25.02.2000. № 20н и от 28.06.2000 № 59 н.
|
|
|
. О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 8.06.2000 № 60 н.
. О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Приказ МФ РФ от 28.11.96 № 101.
14. О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение Центрального банка РФ от 12.04.2001. № 2-п. 17. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Приказ МФ РФ от 06.07.01 № 49 н. 18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. От 26.02.96).
. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».
. Постановление Правительства Российской Федерации от29.03.2002 г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности».
. Приказ Минфина России от 27.10.1999 г. № 69н «Об утверждении Порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков».
19. Постановление Правительства Российской федерации от 23.09.2002 г. «696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2009). Приказ Минфина РФ от Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99. № 43-н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Приказ Минфина РФ от 25.11.98. № 56 н.
. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99. № 32 н. (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н.).
23. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33 н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н.).
|
|
|
24. Федеральный закон от 30.12.2009 г. №306-Ф3 «Об аудиторской деятельности».
25. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита» М.: Филинь: Рилант, 2010 г.
26. Газарян А.В. «Практика организации процесса аудита» М.: Бухгалтерский учет,2010 г.
27. Ковалева О.В. «Аудит», учебное пособие, М.: Приор,2009 г.
28. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», М.: Инфра-М, 2010 г.
29. Мельник М.В. «Аудит» М.: Экономистъ, 2010 г.
30. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. «Аудит» М.: Инфра-М, 2009 г.
31. Миргородская Т.В. «Аудит» учебное пособие, М.: Кнорус, 2009 г.
32. Подольский В.И., Савин А.А. «Аудит» учебник, М.: Экономистъ, 2010 г.
33. Справочник бухгалтера и аудитора/ под ред. Мизиковского Е.А., Макаровой Л.Г. М.: Юристъ, 2008 г.
34. Шеремет А.Д. «Аудит» учебник, М.: Инфра-М,2010 г.
|
|
|
