Главная бухгалтерская книга (фрагмент)

 

Дт	Текущие обязательства по налогу на прибыль	Кт
Дата	Содержание	ф.ст.	Дата	Содержание	ф.ст.
01/10/14	Банк	16,540	01/01/14	Остаток п/п	15,950
			01/10/14	Расходы по налогу на прибыль
		16,540			16,540
31/12/14	Остаток к/п	14,840	31/12/14	Расходы по налогу на прибыль	14,840
		14,840			14,840
			01/01/15	Остаток п/п	14,840

 

 

Дт	Расходы по налогу на прибыль	Кт
Дата	Содержание	ф.ст.	Дата	Содержание	ф.ст.
01/10/14	Текущие обязательствапо налогу на прибыль		31/12/14	Налог на прибыль	15,430
01/10/14	Текущие обязательствапо налогу на прибыль	14,840
		15,430			15,430

 

Таким образом, расходы по налогу на прибыль в Отчете о прибылях и убытках по состоянию на 31 декабря 2014 года составляют 15,430 ф.ст. В примечании к отчетности это может быть представлено следующим образом:

 

Расходы по налогу на прибыль
Текущие расходы по налогу	ф.ст.
Текущий отчетный период	14,840
Доначисление налога за предыдущие годы
Общая сумма расходов по налогу	15,430

 

 

Распределение прибыли

 

 

После того, как становится известна сумма прибыли, которую получила компания по итогам отчетного периода, руководство принимает решение о распределении прибыли. Распределение обычно заключается в направлении полученной прибыли на создание или пополнение резервов, как общего, так и специального назначения, а также на выплату дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям.

 

Запись по созданию (или пополнению) резервов в Журнале выглядит следующим образом:

 

Дебет счет Прибыли и убытки

 

Kредит счет Резервы

 

Счета резервов участвуют в формировании структуры капитала компании и имеют кредитовые остатки в Предварительном пробном балансе или в списке остатков по счетам, который составлен на основании Главной бухгалтерской книги.

В Отчете о прибылях и убытках отражаются только те дивиденды, которые были выплачены в отчетном периоде. Если компания принимает решение выплачивать промежуточные и заключительные дивиденды, то общая сумма по дивидендам на счете Распределение прибыли и убытков будет включать сумму заключительных дивидендов, которые относятся к предыдущему периоду, и сумму промежуточных дивидендов, которые относятся к текущему периоду.

Остаток нераспределенной прибыли прибавляется к нераспределенной прибыли на начало отчетного периода. Общая сумма накопленной нераспределенной прибыли отражается в Бухгалтерском балансе в разделе «Капитал».

 

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР.

 

В Главной бухгалтерской книге компании Maryville Ltd по состоянию на 31 декабря 2014 года имелись следующие остатки по бухгалтерским счетам:

 

	ф.ст.
Нераспределенная прибыль по состоянию на 1 января 2014 года	365,780
Выручка	1,583,000
Закупки	625,000
Заработная плата	320,000
Вознаграждения директорам	122,000
Освещение и отопление	47,500
Запасы по состоянию на 1 января 2014 года	192,000
Коммунальные платежи и страхование	86,400
Прочие операционные расходы	26,300
Накладные расходы на продажу	18,675
Текущие обязательства по налогу на прибыль (Кт)
Выплаченные проценты по облигациям	12,500
Выплаченные дивиденды по 4%-ным привилегированным акциям	20,000

 

Имеется следующая информация:

 

1. 15 декабря 2014 года были выплачены дивиденды по обыкновенным акциям в размере 10 пенсов на акцию. Данная операция еще не нашла отражения в бухгалтерских книгах. Компания выпустила 1,600,000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 5 пенсов каждая.

 

2. Запасы по состоянию на 31 декабря 2014 года составляют 196,500 ф.ст.

 

3. Компания выпустила 5%-ные облигации на сумму 500,000 ф.ст. По состоянию на 30 июня 2014 года компания выплатила по облигациям половину суммы процентов, причитающихся за год. В конце отчетного года должна быть начислена оставшаяся сумма.

 

4. Предоплата по коммунальным платежам за год составила 10,900 ф.ст.

 

5. Необходимо сделать начисления по следующим статьям:

- Вознаграждение аудиторам - 21,000 ф.ст.

- Освещение и отопление - 6,400 ф.ст.

 

6. Амортизационные отчисления за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года, составили:

- Станки и оборудование - 27,700 ф.ст.

- Транспортные средства -12,800 ф.ст.

 

7. Расходы на оплату труда должны быть распределены следующим образом:

- административные расходы - 80%

- расходы на продажу - 20%

 

8. Все общехозяйственные расходы, за исключением тех, которые отнесены к накладным расходам на продажу, должны относиться к административным расходам.

 

9. По состоянию на 31 декабря 2014 года необходимо начислить налог на прибыль корпораций в сумме 20% от суммы прибыли до налогообложения. Остаток по счету Текущие обязательства по налогу на прибыль представляет собой сумму излишне начисленного налога на прибыль корпораций за прошлый отчетный период.

 

10. Руководство компании планирует сформировать Общий резерв в сумме 15,000 ф.ст. по состоянию на 31 декабря 2014 года.

 

Требуется:

 

Подготовить Отчет о прибылях и убытках компании Maryville Ltd за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года.

 

Решение.

 

Прежде всего, следует сделать все необходимые расчеты. Расчеты могут быть представлены либо в самом Отчете о прибылях и убытках, либо отдельно. Если расчеты произведены отдельно, то в Отчете следует сделать соответствующие ссылки на эти расчеты. Можно использовать комбинированный способ расчетов: часть расчетов сделать в самом Отчете, а часть – представить отдельно. При оформлении задач допускается любой из вариантов. Решение данной задачи представлено с использованием комбинированного способа расчета.

 

Расчет 1.

Дивиденды по обыкновенным акциям:

 

1,600,000 акций x 10 пенсов на акцию = 160,000 ф.ст.

 

Расчет 2.

Распределение расходов на оплату труда:

 

Расходы на продажу: 320,000 ф.ст. х 20% = 64,000 ф.ст.

Административные расходы: 320,000 ф.ст. х 80% = 256,000 ф.ст.

 

Maryville Ltd Отчет о прибылях и убытках за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года
		ф.ст.	ф.ст.	Ф.ст.
Выручка				1,583,000
Себестоимость продаж
Запасы на начало периода		192,000
Закупки		625,000
			817,000
Минус: Запасы на конец периода			196,500
				620,500
Валовая прибыль				962,500
Минус: Общехозяйственные расходы
Расходы на продажу
Накладные расходы на продажу		18,675
Зарплата плата, включаемая в расходы на продажу (расчет 2)		64,000
			82,675
Административные расходы
Вознаграждения директорам		122,000
Расходы на оплату труда (расчет 2)		256,000
Освещение и отопление (47,500 ф.ст. + 6,400 ф.ст.)		53,900
Коммунальные и страховые платежи (86,400 ф.ст. - 10,900 ф.ст.)		75,500
Прочие операционные расходы		26,300
Вознаграждение аудиторам		21,000
Амортизация:
Станки и оборудование		27,700
Транспортные средства		12,800
			595,200
				677,875
Прибыль от операционной деятельности		284,625
Расходы на финансирование (500,000 ф.ст. x 5%)				25,000
Прибыль до налогообложения				259,625
Расходы по налогу на прибыль (259,625 х 20% - 425 ф.ст.)				51,500
Чистая прибыль за год				208,125
Отчисления в общий резервный фонд				15,000
				193,125
Выплаченные дивиденды по 4%-ным привилегированным акциям			20,000
Выплаченные промежуточные дивиденды (расчет1)			160,000
				180,000
Нераспределенная прибыль за год				13,125
Нераспределенная прибыль на 1 января 2014 года	365,780
Нераспределенная прибыль к/п	378,905

 

Основные положения темы:   · Отчет о прибылях и убытках дает представление о финансовых результатах деятельности компании за отчетный период.   · Общехозяйственные (накладные) расходы подразделяются на расходы на продажу и административные расходы.   · Директора компании получают за свой труд вознаграждение или заработную плату. Выплаты руководителям компании называются «Вознаграждение директорам».   · Проценты по кредитам и займам и проценты по облигациям отражаются по статье «Расходы на финансирование» Отчета о прибылях и убытках. В данную сумму включаются начисленные за период проценты по долговым обязательствам.   · Компания с ограниченной ответственностью уплачивает налог на прибыль корпораций (корпоративный налог).   · Недоначисленные суммы по налогу на прибыль за предыдущие годы увеличивают расходы по налогу на прибыль текущего периода. Излишне начисленные суммы по налогу на прибыль за прошлый период уменьшают расходы в текущем периоде.   · При распределении полученная прибыль направляется на создание резервов общего или специального назначения, а также на выплату дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям.

 

 

 

 

Практические задания.

 

1. Разрешенный к выпуску акционерный капитал компании Flynt Ltd по состоянию на 30 июня 2014 года состоит из 900,000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 ф.ст. каждая, из которых 600,000 акций по состоянию на эту дату полностью оплачены. В обращении также находится 80,000 7%-ных привилегированных акций номинальной стоимостью 1 ф.ст. каждая.

Чистая прибыль (после налогообложения) за год, заканчивающийся 30 июня 2014 года, составила 642,800 ф.ст. Нераспределенная прибыль на 1 июля 2013 года составляла 1,200,350 ф.ст.

В течение года компания выплатила промежуточные дивиденды в размере 15 пенсов на одну обыкновенную акцию. Также были полностью выплачены дивиденды по привилегированным акциям.

Директора приняли решение направить часть прибыли в сумме 120,000 ф.ст. на создание Специального резерва по обновлению и модернизации основных средств и 40,000 ф.ст. на пополнение Общего резерва.

 

Требуется:

 

Подготовьте записи по разделу Распределение прибыли и убытков Отчета о прибылях и убытках компании Flynt Ltd за год, заканчивающийся 30 июня 2014 года.

 

Flynt Ltd Распределение прибыли и убытков за год, заканчивающийся 30 июня 2014 года
		ф.ст.	ф.ст.	ф.ст.

2. Прибыль от операционной (основной) деятельности компании Burton plc за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года, составила 729,450 ф.ст.

Годовой доход по 6%-ным облигациям стоимостью 450,000 ф.ст. со сроком погашения в 2028 году выплачен инвесторам в полном объеме.

Выпущенный акционерный капитал компании Burton plc состоит из обыкновенных акций на сумму 285,000 ф.ст. номинальной стоимостью 30 пенсов за акцию и 5%-ных привилегированных акций на сумму 150,000 ф.ст.

В течение отчетного периода выплачены дивиденды по обыкновенным акциям в сумме 12 пенсов на акцию и в полном объеме дивиденды по привилегированным акциям.

По состоянию на 31 декабря 2014 года остаток по счету Кредиторская задолженность по налогу на прибыль составил 9,280 ф.ст. с учетом излишне начисленной суммы корпоративного налога за предыдущий год. За год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года, следует начислить корпоративный налог в сумме 204,246 ф.ст.

Нераспределенная прибыль на 1 января 2014 года составила 446,800 ф.ст.

 

Требуется:

 

Подготовить фрагмент Отчета о прибылях и убытках компании Burton plc за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года, начиная с показателя прибыли, полученной в результате операционной деятельности.

 

Burton plc Отчет о прибылях и убытках за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года (фрагмент)
		ф.ст.	ф.ст.

 

 

3. Ниже представлен акционерный капитал компании Cookes plc по состоянию на 31 декабря 2014 года:

 

Разрешенный к выпуску акционерный капитал	Количество	ф.ст.
Обыкновенные акции номинальной стоимостью 1 ф.ст. каждая	800,000	800,000
4%-ные привилегированные акции номинальной стоимостью 25 пенсов каждая	600,000	150,000
		950,000

 

Выпущенный акционерный капитал	Количество	ф.ст.
Обыкновенные акции номинальной стоимостью 1 ф.ст. каждая	500,000	500,000
4%-ные привилегированные акции номинальной стоимостью 25 пенсов каждая	450,000	112,500
		612,500

 

Ниже представлены остатки по счетам Главной бухгалтерской книги компании Cookes plc по состоянию на 31 декабря 2014 года:

 

	Дебет ф.ст.	Кредит ф.ст.
Выручка		986,250
Запасы на 1 января 2014 года	113,400
8% облигации (срок погашения – 2029 год)		180,000
Выплаченные проценты по облигациям	9,000
Банковский овердрафт		65,800
Проценты по банковскому овердрафту	3,290
Прочие административные расходы	44,252
Вознаграждение директорам	80,000
Накладные расходы на продажу	19,750
Расходы на оплату труда	159,800
Амортизационные отчисления за год	34,850
Выплаченные дивиденды по обыкновенным акциям	15,000
Вознаграждение аудиторам	16,200
Закупки	413,688
Выплаченные дивиденды по привилегированным акциям	2,000
Нераспределенная прибыль на 1 января 2014 года		342,090
Текущие обязательства по налогу на прибыль (недоначисленная сумма налога на прибыль по состоянию на 1 января 2014 года)	1,220

 

 

Дополнительная информация по состоянию на 31 декабря 2014 года:

 

1. На 31 декабря 2014 года были выплачены, но не отражены в бухгалтерских записях следующие виды дивидендов:

 

- оставшаяся сумма дивидендов по привилегированным акциям

- дивиденды по обыкновенным акциям в размере 4 пенса на акцию

 

2. 35% расходов на оплату труда должны быть включены в расходы на продажу.

 

3. Должно быть начислено дополнительное вознаграждение аудиторам в сумме 10,000 ф.ст.

 

4. Необходимо начислить налог на прибыль корпораций в размере 25% от суммы прибыли до налогообложения.

 

5. Директора приняли решение создать Резерв на капитальный ремонт крыши. Для целей формирования этого резерва по состоянию на 31 декабря 2014 года было выделено 40,000 ф.ст.

 

6. Запасы на 31 декабря 2014 года составляют 125,600 ф.ст.

 

7. Все общехозяйственные расходы, за исключением накладных расходов на продажу, должны быть включены в отчетность как административные расходы.

 

 

Требуется:

 

Подготовьте Отчет о прибылях и убытках компании Cookes plc за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года.

 

Cookes plc Отчет о прибылях и убытках за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года
		ф.ст.	ф.ст.	ф.ст.

 

4. Из Главной бухгалтерской книги компании Katarine Wholesale Ltd по состоянию на 31 декабря 2014 года были получены следующие итоговые данные по статьям:

 

	Дебет ф.ст.	Кредит ф.ст.
Валовая прибыль за год		624,900
Проценты по займам	14,200
Проценты по облигациям	24,000
Расходы на продажу	63,450
Прочие административные расходы	174,800
Вознаграждения директорам	85,000
6%-ные привилегированные акции		300,000
Обыкновенные акции номиналом 50 пенсов каждая		500,000
9%-ные облигации (срок погашения – 2029 год)		400,000
Нераспределенная прибыль по состоянию на 1 января 2014 года		387,542
Текущие обязательства по налогу на прибыль (недоначисленная сумма налога на прибыль по состоянию на 1 января 2014 года)	2,360
Выплаченные дивиденды по привилегированным акциям	18,000
Выплаченные дивиденды по обыкновенным акциям	100,000

 

Дополнительная информация по состоянию на 31 декабря 2014 года:

 

1. Необходимо начислить вознаграждение аудиторам в размере 15,000 ф.ст.

 

2. На счет Общий резерв должна быть перенесена сумма 45,000 ф.ст.

 

3. Необходимо начислить налог на прибыль корпораций в размере 49,690 ф.ст.

 

4. Все общехозяйственные расходы, за исключением расходов по реализации, должны быть включены в отчетность как административные расходы.

 

Требуется:

 

Подготовьте фрагмент Отчета о прибылях и убытках компании Katarine Wholesale Ltd за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года, начиная с показателя Валовой прибыли.

 

 

 

Katarine Wholesale Ltd Отчет о прибылях и убытках за год, заканчивающийся 31 декабря 2014 года (фрагмент)
		ф.ст.	ф.ст.	ф.ст.

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: