 |
Закрытие счетов и выявление финансового результата
|
|
|
|
Сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.
В соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Таким образом, организации обязаны формировать бухгалтерскую отчетность на основе согласованных между собой данных синтетического и аналитического учета. Если данные синтетического учета расходятся с данными аналитического учета, то бухгалтерская отчетность не может быть признана достоверной.
Для проверки полноты и правильности записей по счетам бухгалтерского учета используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.
Обычно проверку записей на счетах бухгалтерского учета проводят по следующим направлениям:
· сравнивают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей;
· сравнивают между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно);
· сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
Для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам могут использоваться оборотные ведомости, которые бывают двух видов:
· оборотно-сальдовая ведомость, где отражаются сальдо начальное, сальдо конечное и суммы оборотов по Дебету и Кредиту по всем счетам Главной книги.
· шахматная оборотная ведомость, где отражаются сальдо начальное, сальдо конечное, суммы оборотов по Дебету и Кредиту, а также корреспонденция счетов (рис. 2).
Рис. 2. Шахматная оборотная ведомость
|
|
|
Шахматная оборотная ведомость является более информативной таблицей по сравнению с оборотно-сальдовой ведомостью или с балансом. Для составления шахматной оборотной ведомости необходимо, чтобы счета Главной книги содержали не только номер операции, ее сумму, но и корреспонденцию этого счета в этой операции. В шахматной ведомости по столбцам отражаются дебетовые записи: сальдо начальное и конечное, если счет активный и суммы хозяйственных операций, отражаемых по дебету соответствующего счета. По строкам отражаются кредитовые записи: сальдо начальное и конечное, если счет пассивный и суммы хозяйственных операций, отражаемых по кредиту соответствующего счета. Можно сделать и наоборот.
Количество строк и столбцов в шахматной ведомости определяется количеством используемых в рабочем плане счетов и ограничено только количеством существующих счетов в типовом плане счетов. В ячейках на пересечении соответствующей строки и столбца записывается сумма проводки.
Если в ведомость были правильно разнесены корректные проводки, в правом нижнем углу получается одна и та же сумма как по столбцам, так и по строкам. Это облегчает поиск ошибок в учете.
На основе шахматной ведомости составляется менее подробная оборотно-сальдовая ведомость, в которой отражены общие обороты по счетам (рис. 3).
Рис. 3. Оборотно-сальдовая ведомость
В оборотно-сальдовой ведомости должны соблюдаться три пары равенства:
- сумма дебетовых сальдо по всем счетам на начало отчетного периода должна быть равна сумме кредитовых сальдо по всем счетам на начало отчетного периода (обусловлено равенством актива и пассива вступительного баланса);
· сумма дебетовых и сумма кредитовых оборотов по всем счетам за отчетный период должны быть равны между собой (обусловлено принципом двойной записи);
· сумма дебетовых сальдо по всем счетам на конец отчетного периода должна быть равна сумме кредитовых сальдо по всем счетам на конец отчетного периода (обусловлено первым и вторым и правильным расчетом сальдо конечного).
|
|
|
Отсутствие равенства в какой-либо паре граф указывает на ошибку в записях или в подсчетах записей на счетах.
Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета производится путем составления оборотно-сальдовых ведомостей по всем аналитическим счетам, открытым к отдельному синтетическому счету. При этом проверяется равенство:
· суммы сальдо на начало отчетного периода по всем аналитическим счетам и сальдо на начало отчетного периода соответствующего синтетического счета (данное равенство должно выполняться и в отношении сальдо на конец отчетного периода);
· суммы оборотов (дебетовых и кредитовых) за отчетный период по всем аналитическим счетам и дебетового и кредитового оборота соответствующего синтетического счета.
На основании этих ведомостей составляется годовой баланс.
Если бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированной формы, то тождество данных синтетического и аналитического учета обеспечивается бухгалтерской программой.
Отражение финансового результата деятельности организации.
Отражение финансового результата деятельности организации перед составлением ее бухгалтерской отчетности также предполагает выполнение определенной последовательности шагов:
|
|
|
