По строке 1510 указываются заемные средства предприятия со сроком погашения в течение 12 месяцев с учетом начисленных процентов (счет 66).
По этой же строке может быть отражена задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена.
По строке 1520 записывается сумма кредиторской задолженности. В частности по этой строке отражают:
· сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие ценности, выполненные работы и оказанные услуги (счета 60,76);
· задолженность перед персоналом по оплате труда – счет 70 (начисленную, но не выплаченную заработную плату, социальные, компенсационные выплаты);
· задолженность по страховым взносам во внебюджетные социальные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) (счет 69);
· задолженность перед бюджетом по начисленным налогам и сборам (счет 68). При заполнении этой строки нужно учитывать сумму условного расхода по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерского учета;
· суммы авансов, полученных от других организаций под предстоящие поставки продукции (работ, услуг) – счет 62 субсчет «Авансы полученные»; задолженность предприятия по платежам обязательного и добровольного страхования имущества, работников, другим видам страхования (счет 76-1); с подотчетными лицами (счет 71); с персоналом по прочим операциям (счет 73) и т.д. Здесь также может быть указана сумма задолженности перед поставщиками, подрядчиками и другими организациями, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставок (счет 60 субсчет «Векселя выданные»);
· задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(счет 75) (задолженность по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.д. (Д-т 84 К-т 70, 75).
В настоящее время акционерные общества вправе принимать решения о выплате дивидендов не акциям не только по результатам года, но и по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и финансового года.
По строке 1530 указывается сумма доходов организации, которые относятся к будущим отчетным периодам, а получены уже в этом периоде (счет 98) – арендная плата, начисленная арендодателем за несколько сроков вперед (Д-т 76 К-т 98); суммы разницы между рыночной и остаточной стоимостью имущества при недостаче (Д-т 73 К-т 98) и т.д. Кроме этого, по данной строке коммерческие организации отражают суммы средств целевого финансирования и бюджетных средств, а также стоимость активов полученных безвозмездно.
По строке 1540 «Резервы предстоящих расходов»счет 96) учитываются остатки средств, зарезервированных предприятием в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения (на оплату отпусков, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, на дорогостоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.) – Д-т 20,23,25,26 К-т 96; Д-т 96 К-т 23,60,70.
По строке 1550 «Прочие обязательства» приводятся суммы краткосрочных пассивов не нашедших отражения по другим статьям 5 раздела баланса.
Технология формирования статей бухгалтерского баланса
АКТИВ
Код строки
Наименование статьи
Порядок формирования
I. Внеоборотные активы
1110
Нематериальные активы
Нематериальные активы, которые принадлежат организации, за исключением расходов на НИОКР. Отражаются по остаточной стоимости – Д04 – К05
1120
Результаты исследований и разработок
Затраты на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но неотносящиеся к НМА. Отражаются по данным обособленного учета – Д04.
1130
Нематериальные поисковые активы
Затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Учитываются обособленно на счете 08. Отражаются по остаточной стоимости Д08 – К02
1140
Материальные поисковые активы
Используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых сооружения, оборудования, транспортные средства. Учитываются обособленно на счете 08. Отражаются по остаточной стоимости Д08 – К05
1150
Основные средства
Отражаются по остаточной стоимости – Д01 – К02
1160
Доходные вложения в материальные ценности
Имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Амортизация по ним начисляется обособленно на счете 02. Отражаются по остаточной стоимости – Д03 – К02.
1170
Финансовые вложения
Долгосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, вклады в капиталы, предоставленные займы, депозиты). Показываются по первоначальной стоимости за вычетом резервов под обесценение – Д58 – К59. Включают также остатки по счету 55 (в части долгосрочных депозитов).
1180
Отложенные налоговые активы
Отражается в сумме остатка по Д09 (или сальдированная сумма отложенного нало-гового актива и обязательства – Д09 – К77)
1190
Прочие внеоборотные активы
Активы долгосрочного характера, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела. Например: Д07 + Д08
1100
Итого по разделу I
Сумма строк 1110 - 1170
II. Оборотные активы
1210
Запасы
Стоимость всех запасов и затрат (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.) за минусом резерва под снижение стоимости МЦ.
Д10,11,15,16,20,21,23,28,29,41,43,44,45,97 – К14,42
1220
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Остаток НДС по приобретенным ценностям, не принятый к вычету. Отражается по Д19.
1230
Дебиторская задолженность
Общая сумма дебиторской задолженности за минусом резервов по сомнительным долгам
Д60,62,68,69,70,71,73,75,76 – К63
1240
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивален-тов)
Стоимость финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не пре-вышает 12 месяцев за минусом резервов под обесценение. Д58 + Д55 – К59
1250
Денежные средства и денежные эквиваленты
Стоимость имеющихся у организации денежных средств в российской и иностранных валютах, а также денежных эквивалентов. Д50,51,52,55,57,58.
1260
Прочие оборотные активы
Стоимость активов, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II.
Д45 (НДС),46,62(НДС по авансам), 68,69 (к возврату/зачету), 76 (НДС по авансам).
Величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации - К80
1320
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников) – Д81.
1340
Переоценка внеоборотных активов
Сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки – К83 (в части переоценки).
1350
Добавочный капитал (без переоценки)
Величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов – К83.
1360
Резервный капитал
Величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством – К82.
1370
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации – сальдо по счету 84.
