 |
Отчет о движении денежных средств. Назначение и состав отчета о движении денежных средств
|
|
|
|
Важной составной частью сведений о финансовом состоянии организации и перспективах его развития является Отчет и движении денежных средств. Потенциальные инвесторы обязательно должны быть проинформированы о способности предприятия получать денежные средства, требующиеся для продолжения его деятельности (оплаты счетов поставщиков, выплаты налогов и заработной платы, обеспечения обслуживания долга и поддержания высокой курсовой стоимости своих акций). Это особенно актуально в современной экономической ситуации в России, когда проблема неплатежей до сих пор не решена. Введение отчета о движении денежных средств в состав финансовой отчетности стало очередным шагом на пути приближения отечественных правил финансового учета к международным стандартам (отчет о движении средств и денежного эквивалента является стандартной формой отчетности в мировой практике).
Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (ПБУ 4/99 п.29).
Таким образом, отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках важной для пользователей информацией привлекать и использовать денежные средства.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, раскрывающие наличие, поступление и расходование денежных средств организации.
Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:
1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода.
|
|
|
2. Поступило денежных средств – всего
в том числе:
· от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
· от продажи основных средств и иного имущества;
· авансы, полученные от покупателей (заказчиков);
· бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;
· кредиты и займы полученные;
· дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
· прочие поступления.
3. Направлено денежных средств – всего
в том числе:
· на оплату товаров, работ, услуг;
· на оплату труда;
· на отчисления в государственные внебюджетные фонды;
· на выдачу авансов;
· на финансовые вложения;
· на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;
· на расчеты с бюджетом;
· на оплату процентов по полученным кредитам, займам;
· прочие выплаты, перечисления.
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Данный отчет призван помочь руководству организации и другим пользователям бухгалтерской отчетности отразить причины изменений в объеме и составе денежных средств организации за отчетный период.
При использовании отчета о движении денежных средств совместно с остальными формами финансовой отчетности представляется информация, которая позволяет оценить изменения в чистых активах хозяйствующего субъекта, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность к воздействию на потоки денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменившимся условиям и возможностям.
Содержание и порядок формирования
отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств – форма бухгалтерской отчетности, характеризующая объем и источники получения денежных средств и направления их использования за отчетный период.
Назначение отчета состоит в том, что с его помощью можно оценить информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности, в том числе:
· реальные доходы и расходы организации;
|
|
|
· способность обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами и выполнять обязательства;
· степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счет внутренних источников.
· причины разности между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств.
В отчете обобщаются данные о денежных средствах и денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости). Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, вклады «до востребования» и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.
Отчет составляется по форме ОКУД 0710004 на основании информации по счетам учета денежных средств в соответствии с ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утвержденным Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н.
В отчете отражаются остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода, а также фактические поступления и платежи по трем типам операций:
· денежные потоки от текущих операций — формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку организации (поступления от продаж, аренды, выплаты поставщикам, оплата труда и др);
· денежные потоки от инвестиционных операций — связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем;
· денежные потоки от финансовых операций — меняют величину и структуру собственного капитала организации и ее кредитов и займов. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности.
Эта классификация предназначена для того, чтобы пользователи отчетности могли оценить воздействие этих трех направлений деятельности на финансовое положение компании и величину ее денежных средств.
Денежными потоками организации не являются:
а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
|
|
|
б) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
г) обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
д) иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
В отчете представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.
Данные в отчете о движении денежных средств приводятся за два периода: за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года.
|
|
|
