Изменения в части учета материальных расходов».

В налоговом учёте есть ряд групп расходов, учёт которых надо вести по особым правилам. К таким расходам относятся и материальные расходы. Сегодня расскажу, как надо вести их учёт.

Начнем с того, что можно учесть в составе материальных расходов:

- самое основное – стоимость покупного сырья и материалов;

- покупных материалов, которые компания использует для предпродажной подготовки. Здесь речь может идти об упаковочных материалах;

- работах и услугах производственного характера. Что здесь может подразумеваться? Чаще всего организации по указанному основанию списывают расходы на транспортировку. Однако, тут могут быть отражены расходы и по производству продукции;

- неамортизируемое имущество (инвентарь, спецодежда);

- топливо, вода и электроэнергия.

Полностью все материальные расходы приведены в пункте 1 статье 254 Налогового кодекса РФ.
Помимо указанных, есть и приравненные к материальным расходы. Например, это потери от недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли, технологические потери при производстве товаров.
Стоит отметить, что перечень материальных расходов не является исчерпывающим. Компания вправе учитывать в составе материальных и иные расходы, если они удовлетворяют критериям экономической обоснованности, документально подтверждены и направлены на деятельность, связанную с получением дохода.

Что учесть в расходах?
При расчете налога на прибыль материальные расходы учитывать нужно по фактической стоимости (п. 2 ст. 254 НК РФ). В неё будут входить:

- цена покупки товара;

- комиссионные посреднику (если он был);

- ввозные пошлины;

- расходы на транспортировку и др.

Стоит отметить, что стоимость невозвратной тары компании также надо включить в фактическую стоимость материалов. Если же товар пришёл в таре возвратной, то на расчете налога на прибыль компании это никак не отразится.
В последующих периодах, когда компания будет продавать материалы, надо учесть их по фактической стоимости.

Когда признать расходы?
Период признания расходов зависит от того, какой метод компания использует – начисления или кассовый. Если первый – то признавать расходы надо в периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если второй – признать расходы (традиционно) можно только после оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Частные случаи:
Как надо учитывать расходы, если, например, документы, которые подтверждают расходы, пришли с опозданием? Финансовое ведомство рекомендует признавать расходы не раньше того месяца, в которых были получены документы. Как мы помним, для признания расходов нужно, чтобы они были экономически обоснованы и документально подтверждены. Оба условия будут выполнены только в том месяце, когда придут документы.
Ещё часто у бухгалтеров встает вопрос о том, как вести учет в случае, если материалы были получены безвозмездно. По какой стоимости надо их отразить? В налоговом учете материалы надо учесть по рыночной стоимости, которая должна быть документально подтверждена. Стоимость материалов увеличит внереализационные доходы.
В дальнейшем, при использовании материалов, в расходы её стоимость включать не надо – ведь компания не тратила средств на их приобретение (письмо Минфина России от 26.09.2011 г. № 03-03-06/1/590).

Что изменилось с 2015 года?

1) Наконец-то, канет в лету метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). С января 2015 года количество методов оценки в налоговом учете сравнялось с количеством методов оценки, применяемых в бухучете. Это произошло из-за отмены метода ЛИФО. Соответствующие поправки внесены в пункт 8 статьи 254 НК РФ и в подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ;

2) теперь организации могут использовать единый подход для отражения неамортизируемого имущества в налоговом и бухгалтерском учете. В результате спецодежду и специнструмент в налоговом учете можно отражать так же, как и в бухгалтерском учете. А именно объекты с маленьким сроком эксплуатации списывать сразу, а остальные объекты — либо пропорционально объему выпущенной продукции, либо линейным способом.

3) с 2015 года стоимость имущества, полученного безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ (изменения внесены подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Согласно новой редакции п. 2 ст. 254 НК РФ это означает, что такая стоимость имущества оценивается как его рыночная стоимость, с которой уплачивается налог на прибыль.

Это означает, что организации получат возможность учесть в составе материальных расходов рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества, то есть, сумму, ранее учтенную в доходах, при их списании в производство или реализации.

В настоящее время официальная позиция властей такова: статьями 254 и 268 Кодекса не предусмотрен порядок определения стоимости безвозмездно полученных МПЗ. Поэтому цена его приобретения равна нулю. Как следствие, стоимость таких запасов при списании в производство или реализации не учитывается в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 26.09.2011 г. № 03-03-06/1/590)

4) Несколько видоизменен абзац 2 пункта 2 статьи 254 НК, определяющий величину материальных расходов в отношении МПЗ и прочего имущества, выявленного в ходе инвентаризации, или полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации ОС. Теперь этим абзацем прямо предусмотрен порядок определения стоимости безвозмездно полученного имущества, как сумма дохода, определенная в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК (внереализационные доходы).

5) Уточнен порядок налогового учета драгметаллов:

Установлены даты признания доходов и расходов от переоценки требований (обязательств), выраженных в драгметаллах. Доход (расход) следует признавать на наиболее раннюю из следующих дат:
– дата совершения операции с драгоценными металлами;
– последнее число текущего месяца.
Уточнен порядок определения доходов и расходов банков по операциям купли-продажи драгметаллов (Закон от 28 ноября 2015 г. № 328-ФЗ).

6) Уточнен перечень расходов, связанных с производством и реализацией:

Затраты на оплату услуг клиринговых организаций, связанных с выдачей, обслуживанием обращения и погашением клиринговых сертификатов, включаются в состав прочих расходов (п. 8 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ).

7) Уточнен перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Запрещено включать в состав расходов стоимость:
• имущества, внесенного в имущественный пул клиринговой организации;
• клиринговых сертификатов участия, предъявленных к погашению клиринговой организации (п. 9 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ).

 

Расходы на оплату труда».

Расходы на оплату труда определяются в соответствии со статьей 255 НК РФ.

С 2015 года внесены следующие изменения:

1) п.7 Ст.255: НК РФ Расходы в виде среднего заработка (было расходы на оплату труда), сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

2) п.9 ст.255 НК РФ: Начисления увольняемым (было начисление работникам) работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (добавлено);

(п. 9 в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

3) п.13 ст.255 НК РФ: Расходы в виде среднего заработка (было расходы на оплату труда), сохраняемого в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

Пример: Если ваша фирма договорилась оплатить те или иные расходы и это условие является по договору существенным, то они считаются экономически оправданными. Следовательно, данные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от того, поименованы они в Налоговом кодексе РФ или нет. Главное – должно соблюдаться любое из двух условий: либо договор, который заключила фирма, связан с получением выручки, либо расходы по договору, в рамках которого оплачиваются те или иные затраты, уменьшают налогооблагаемую прибыль.

ЗАО «Актив» ремонтирует помещение офиса по договору со строительной фирмой ООО «Пассив». Существенным условием договора подряда на ремонт офиса является обеспечение «Активом» строительных рабочих трехразовым питанием.

В этой ситуации «Актив» может списать расходы на питание рабочих в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Если налоговики с этим не согласятся, фирме следует указать, что расходы на ремонт офиса уменьшают облагаемую прибыль (ст. 260 НК РФ). При этом обеспечение рабочих питанием – это существенное условие договора подряда, и без оплаты таких расходов фирма не сможет офис отремонтировать. Следовательно, данные расходы являются для нее экономически оправданными.

В дополнение отметим, что существенными могут быть любые другие условия, которые указаны в договоре.

В 2016 году внесены изменения по учету страхового стажа. Проект поправок в статью 7 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ подготовил Минтруд и разместил документ на regulation.gov.ru. Предполагается, что пороги стажа для расчета больничного листа в 2016 году будут расти каждый год на шесть месяцев (см. таблицу). И к 2029 году для 100-процентного пособия потребуется отработать 15 лет. Сейчас достаточно восьми отработанных лет.

Разработчики полагают, что если таким образом определять стаж для расчета больничного листа в 2016 году, получится стимулировать сотрудников к легальной занятости. Ключевым моментом станет то что для них важнее будет долгий официальный стаж. При этом в Минтруде осознают, что закон работникам невыгоден – они будут получать из фонда меньше, чем планировалось. Именно для того, чтобы сгладить негатив, чиновники растянули переходный период на целых 13 лет.

Как изменятся выплаты с учетом стажа для расчета больничного листа в 2016 году, мы показали в таблице ниже.

1. Работнику, имеющему страховой стаж 8,5 лет и более лет пособие выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка

2. При страховом стаже от 5,5 до 8,5 лет — 80 процентов среднего заработка

3. При страховом стаже до 5,5 лет — 60 процентов среднего заработка

Год	Какой процент от заработка составит пособие
100%	80%	60%
	Стаж от 8 лет	Стаж от 5 до 8 лет	Стаж до 5 лет
	Стаж от 8,5 лет	Стаж от 5,5 до 8,5 лет	Стаж до 5,5 лет
	Стаж от 9 лет	Стаж от 6 до 9 лет	Стаж до 6 лет
..............................
	Стаж от 15 лет	Стаж от 8 до 15 лет	Стаж до 8 лет

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: