 |
См. «Как учесть прямые и косвенные расходы в налоговом учете».
|
|
|
|
Для прямых расходов отведены строки 010–030:
- строку 010 заполняют организации, занятые производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
- сроки 020–030 заполняются по торговым операциям.
Далее идут расходы косвенные. Их общая сумма отражается по строке 040, а в строках 041–055 расшифровываются отдельные из них, например налоги (страховые взносы сюда не включаются), амортизационные премии, приобретение земельных участков, НИОКР.
Внимание: кассовый метод!
Если вы применяете кассовый метод учета, строки 010–030 не заполняйте. Расходы, уменьшающие налоговую базу согласно ст. 273 НК РФ, покажите по строке 040.
По строке 060 показывается цена приобретения (создания) прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от реализации которого отражены в строке 014 «Выручка от реализации прочего имущества» приложения № 1 к листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией.
По строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс.
Строки 070 и 071 заполняются только профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Не профучастники расходы, связанные с обращающимися ценными бумагами, отражают в строках 072–073 соответственно.
В строке 080 отражаются расходы по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 350 приложения № 3 к листу 02).
В следующих строках следует привести убытки:
- 090 — часть полученного в прошлых периодах убытка ОПХ, учитываемого в текущем периоде (см. «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль»);
- 100 — от реализации амортизируемого имущества, учитываемые в порядке п. 3 ст. 268 НК РФ и учтенные ранее по строке 060 приложения № 3 к листу 02;
- 110 — от реализации права на земельный участок.
По строке 120 показывается сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).
|
|
|
По строкам 131–135 отразите информацию о начисленной амортизации (в т.ч. по НМА) по линейному/нелинейному методу начисления.
Внереализационные расходы
Общая сумма внереализационных расходов показывается в строке 200, отдельные расходы приводятся по строкам 201–206, в частности:
- проценты по долговым обязательствам (см. также «Внимание: порядок признания процентов изменен задним числом»);
- резервы (см., например, «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений»);
- на ликвидацию ОС (см. также «Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?»);
- штрафы, пени, санкции, возмещение ущерба и др.
По сроке 300 отражаются приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в том числе выявленные в текущем периоде убытки прошлых лет (строка 301) и безнадежные долги (302).
Если в текущем периоде вы исправляете ошибки прошлых лет, не повлекшие занижения налога, заполните строки 400–403.
См. «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».
Приложение № 3 к листу 02
Приложение № 3 к листу 02 содержит расчет финансовых результатов, учитываемых в особом порядке (ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ).
Это доходы, расходы и результаты по таким операциям, как:
- реализация амортизируемого имущества — строки 010–060;
- реализация права требования долга с наступившим и не наступившим сроком платежа — строки 100–170 (о заполнении строк 160–170 читайте «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»);
- результат деятельности ОПХ — строки 180–201 (см. «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль»);
- доверительное управление — строки 210–230;
- реализация права на земельный участок — строки 240–260.
В конце приложения (строки 340–360) приводятся: итоговая выручка, расходы, убытки по всем отраженным здесь операциям.
|
|
|
Приложение № 4 к листу 02
Приложение № 4 заполняют те налогоплательщики, которые переносят на текущий период убытки, полученные в прошлых периодах.
Напомним, такой перенос возможен по убыткам 10 предыдущих лет (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).
Приложение включается в состав декларации только за I квартал и за год (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода отражается в строке 010. В строках 040–130 показываются убытки по годам их образования.
В строке 140 указывается налоговая база — сюда нужно перенести показатель строки 100 листа 02.
В строке 150 — сумма убытка, уменьшающего текущую налоговую базу. Эта строка не может быть больше строки 140. Показатель из нее перенесите в строку 110 листа 02 декларации.
Остаток неперенесенного убытка указывается в строке 160 (только в годовой декларации!).
Строки 135, 151 и 161 предназначены для указания убытков по завершенным сделкам, которые получены по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшим до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенным ранее при определении налоговой базы.
Приложение № 5 к листу 02
Приложение № 5 к листу 02 заполняют организации, имеющие обособленные подразделения. Оно заполняется (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- по организации без обособленных подразделений;
- по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
Количество заполненных приложений зависит от количества обособленных подразделений или их групп.
Указываем код составления расчета
В поле «Расчет составлен (код)» проставьте:
- 1 — если приложение составляется по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
- 2 — по обособленному подразделению;
- 3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение года;
- 4 — по группе обособленных подразделений одного региона.
Затем заполняются сведения о подразделении: КПП, наименование, является ли оно ответственным по группе.
|
|
|
Считаем базу и налог
В строке 030 указывается налоговая база в целом по организации. Перенесите сюда данные строки 120 листа 02 декларации.
В строках 040–120 рассчитайте налог и авансовые платежи исходя из доли налоговой базы подразделения (или головной организации) и ставки налога в соответствующем субъекте РФ.
Обратите внимание: сумма строк 070 приложений № 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) переносится в строку 200 листа 02.
Сумма строк 080 приложений № 5 к листу 02 должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 листа 02.
Распределяем авансы
По строкам 120 отражаются ежемесячные авансы к уплате на следующий квартал. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головной организацией и каждым подразделением (группой) исходя из долей налоговой базы (строка 040 приложений № 5 к листу 02 декларации):
стр. 120 = стр. 310 листа 02 х стр. 040 приложения № 5 к листу 02 / 100.
Ежемесячные авансы на IV квартал являются также ежемесячными авансами на I квартал следующего года, которые отражаются в строке 121 приложения 5 декларации за 9 месяцев.
Авансы делятся по 3 срокам уплаты равными долями и отражаются в декларациях по головной организации и подразделениям в подразделах 1.2 раздела 1.
Строки 120 приложений № 5 к листу 02 в годовых декларациях не заполняются.
Лист 03 декларации
Лист 03 заполняют организации — налоговые агенты по доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Он состоит из 3 разделов:
- Раздел А — расчет налога с дивидендов;
- Раздел Б — расчет налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
- Раздел В — расшифровка сумм дивидендов (процентов).
Их заполнение определено разд. ХI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
|
|
|
Обратите внимание: лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли. Т.е. если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько соответствующих листов 03.
Также имейте в виду, что лист составляется лишь в тех периодах, когда перечислялись дивиденды. Представлять его за те периоды, когда выплат не было, не нужно — это следует из абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
Иными словами, здесь не будет нарастающего итога, который присутствует в других листах декларации.
|
|
|
