 |
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль: правила заполнения показателей
|
|
|
|
Общие требования к заполнению декларации содержатся в разд. II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.
Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:
декларация составляется нарастающим итогом с начала года (подробности — «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?»;
суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
страницы нумеруются в сквозном порядке с титульного листа (001, 002 и т.д.);
каждому показателю соответствует одно поле, исключения — дата (3 поля с разделителем-точкой) и десятичная дробь (2 поля с разделителем-точкой);
Пример заполнения поля с датой:
| 2 | 2 | 0 | 4 | 2 | 0 | 1 | 5 | ||
| . | . |
Пример заполнения поля с десятичной дробью:
| 5 | 6 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||
| . |
- при отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля;
Пример простановки прочерка:
- поля заполняются слева направо, в незаполненных знакоместах ставятся прочерки.
Пример заполнения поля ИНН:
| 7 | 7 | 1 | 6 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
- при заполнении декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Пример:
|
|
|
| 2 | 4 | 5 | 3 | 5 | 5 |
Не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При распечатке декларации, подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New кеглем 16–18 пунктов.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль: основные листы и строки
Далее приведем порядок заполнения основных листов и строк декларации. При этом не будем рассматривать специфические:
- приложения № 6, 6а и 6б к листу 02, которые заполняются по консолидированной группе налогоплательщиков;
- раздел Б листа 03 — в нем рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
- лист 06, который заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль вы можете найти на нашем сайте.
Титульный лист
Нужно заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
Приводим общие сведения о декларации
Прежде всего необходимо указать (разд. III Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- ИНН и КПП (проставляются далее на всех заполняемых листах).
Номер корректировки: для первичной декларации ставится «0--», для уточненной — порядковый номер корректировки («1--», «2--» и т.д.) (см. также «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?»);
Налоговый (отчетный) период. Основные коды:
21, 31, 33 и 34 — для деклараций, представляемых соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
|
|
|
коды с 35 по 46 — для деклараций, представляемых ежемесячно теми, кто платит налог по фактической прибыли;
50 — для декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
Отдельные коды предусмотрены для деклараций по КГН (см. приложение № 1 к Порядку заполнения декларации).
Код вашей ИФНС.
Полное наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами (включая латинскую транскрипцию при наличии таковой).
Код ОКВЭД (о нюансах заполнения этого реквизита читайте в «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»).
Контактный телефон.
Количество страниц декларации.
Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы (копии), подтверждающие полномочия представителя.
Удостоверяем отчетные сведения
Далее необходимо заполнить раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю», указав:
- «1» — если сведения подтверждает руководитель организации;
- «2» — если это делает представитель.
Далее следует указать фамилию, имя, отчество лица, подписывающего декларацию (руководителя или представителя — «физика»), и дату ее составления.
О проставлении на декларации печати читайте в материале «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».
Если представитель — организация, приводятся ее наименование и фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного удостоверять декларацию от ее имени.
При подписании декларации любым представителем в декларации также приводятся сведения о документе, подтверждающем его полномочия.
Раздел 1 и его подразделы
В разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (разд. IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Данный раздел включает 3 подраздела:
1. Раздел 1.1 обязательно включается в состав налоговой декларации. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению. Суммы попадают сюда из итоговых строк (270–281) листа 02 декларации.
2. Раздел 1.2 заполняют только те организации, которые внутри квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Он показывает суммы ежемесячных авансов по налогу на следующий квартал. В состав годовой декларации данный подраздел не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). По строкам 120–140, а также 220–240 подраздела отражаются суммы, составляющие 1/3 сумм, указанных по строкам 300 (330) и 310 (340) листа 02.
|
|
|
3. Раздел 1.3 заполняется в отношении сумм налога, которые организация платит с процентов и дивидендов, в том числе в качестве налогового агента. Если такой налог отсутствует, раздел в декларацию не включается.
Лист 02 декларации
В данном листе производится расчет налога. Он заполняется в определенном порядке (разд. V Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
По реквизиту «Признак налогоплательщика» большинство организаций ставит «1». Специальные коды предусмотрены:
- для сельхозтоваропроизводителей — «2»;
- резидентов особой экономической зоны — «3»;
- организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, — «4».
В аналогичном порядке признак заполняется далее.
Отражаем доходы и расходы
По строкам 010–020 отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы из приложения № 1 к листу 02.
По строкам 030–040 — расходы, уменьшающие доходы от реализации, и внереализационные расходы из приложения № 2 к листу 02.
По строке 050 — сумма убытков, которые учитываются в особом порядке и отражаются в приложении № 3 к листу 02.
Определяем налоговую базу
В строке 060 выводим финрезультат — прибыль или убыток. В большинстве случаев эта сумма и будет налоговой базой по налогу, которую следует отразить в строке 100.
|
|
|
