 |
Глава 2. Анализ и учет капитальных вложении в ООО «Дежавю»
|
|
|
|
Глава 2. Анализ и учет капитальных вложении в ООО «Дежавю»
2. 1. Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Дежавю» - самостоятельное юридическое лицо. ООО «Дежавю» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Данная компания, как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.
Основной вид деятельности - реализация различных групп товаров в магазине. Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение запросов потребителей.
Общая площадь зала составляет 172 кв. м. Магазин располагается в центре города. Вокруг минимаркета предусмотрена автомобильная парковка, что очень удобно для покупателей. Магазин работает круглосуточно ежедневно без перерыва на обед. Режим работы позволяет охватить довольно широкий сегмент потребителей.
Построение структуры управления организацией - это важная составная часть общей функции управления организацией, одной из центральных задач которой является создание необходимых условий для выполнения всей системы планов организации. Ее реализация может потребовать реструктуризации, как самой организации, так и ее управляющей системы, а также создания условий для формирования высокочувствительной к изменениям культуры организации. Культура как сложившаяся в организации система ценностей, убеждений, образцов и норм поведения отражает характер отношений между работниками, т. е. прямо связана с организационной структурой. Рассмотрим организационное управление структурой магазина «Дежавю» (рисунок 1).
|
|
|
Рисунок 1 - Структура аппарата управления магазином
Рассмотрим подробно обязанности, главные функции и задачи сотрудников магазина «Дежавю».
На директора Общества возложены следующие функции:
- осуществление руководства финансовой и хозяйственной деятельностью Общества в соответствии с Уставом Общества.
- обеспечение соблюдения законности в деятельности Общества.
- составление стратегических и текущих планов Общества.
Бухгалтер должен знать:
- законодательные акты, регламентирующие предпринимательскую и коммерческую деятельность;
- формы и методы бухгалтерского учета на предприятии;
- план счетов;
- организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета;
- порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
- правила и нормы охраны труда.
В своей деятельности бухгалтер руководствуется:
- законодательными и нормативными актами, касающимися выполняемой работы;
- правилами внутреннего трудового распорядка;
- приказами и распоряжениями руководителя;
- должностной инструкцией.
Цели главного бухгалтера состоят в:
- ведение всей бухгалтерской отчетности предприятия;
- оптимизация налогообложения деятельности компании.
Функции должности:
- ведет бухгалтерский учет;
- своевременно подготавливает платежные поручения и передаёт их кассиру для оплаты внешним организациям;
- оптимизирует налоги;
- контролирует и несёт ответственность за наличие всех налоговых
документов;
- контролирует наличие всех приходных накладных на весь товар;
|
|
|
- работает с проверками различных государственных контролирующих организаций;
Товаровед. На эту должность обычно принимаются люди с высшим профессиональным образованием или средним специальным образованием и стажем не менее 3 лет, знанием программного продукта «1С: Управление торговлей». Должностные обязанности товароведа: прием и оприходование товара, распечатка ценников, прием и учет возвращенных и бракованных товаров, контроль за соблюдением правил хранения товаров на складах, участие в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей.
Продавец-кассир. Требования к кассиру выдвигаются чаще всего такие: опыт работы с кассовым аппаратом, знание соответствующего программного обеспечения. В обязанности кассира входит наличный и безналичный расчет за товар на кассе, составление кассовой отчетности.
Учетная политика общества разработана в соответствии с требованиями Федерального закона от 21. 11. 96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29. 07. 98 № 34н, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06. 10. 08 № 106н.
При проведении операций с наличными денежными средствами организация руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22. 09. 93 № 40.
Бухгалтерский учет в организации ведет бухгалтер. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательств при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет бухгалтер.
Бухгалтерский учет ведется в упрощенной форме с применением компьютерной технологии и вручную.
В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета используется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31. 10. 2000 № 94н, с добавлением дополнительных субсчетов.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках.
|
|
|
Хозяйственные операции оформляются первичными документами, составленными в момент совершения операций по форме с указанием обязательных реквизитов согласно ст. 9 п. 2 ФЗ «О бухгалтерском учете».
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 13. 06. 95 № 49. Устанавливаются следующие сроки проведения инвентаризации активов и обязательств (таблица 2. 1).
Таблица 2. 1 – Сроки проведения инвентаризации
| Вид актива или обязательств | Сроки (период) проведения инвентаризации |
| основных средств | 1 раз в год |
| денежных средств | ежемесячно |
| расчетов | ежеквартально |
Товарно-материальных ценностей не менее 2 раза в год.
Применяется в организации учета основных средств следующая методика учета:
К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования превышающем 12 месяцев, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией.
Первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния в котором они пригодны для использования.
Установить лимит стоимости активов, которые будут учитываться в составе основных средств, в размере 20000 рублей.
Основные средства, приобретенные не за денежные средства, оцениваются по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передачи организацией.
Срок полезного использования основных средств определяется исходя из Классификации основных средств, включаемые в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01. 01. 02 № 1.
Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию, и фактически эксплуатируемые, учитываются в качестве основных средств с момента подачи документов на государственную регистрацию.
|
|
|
Объектом налогообложения устанавливаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ведется книга доходов и расходов с учетом статей 346, 15 «Порядок определения доходов», статей 346. 16 «Порядок определения расходов»
Для целей упрощенной системы налогообложения к доходам относятся:
8. Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
9. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, но не ниже определяемой остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу.
Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются.
При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческой деятельности и ведение уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и использованные по назначению. При получении указанных целевых поступлений ведется отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Полученные товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»)
При передаче на продажу или иные цели стоимость всех товаров списывается в расходы по себестоимости каждой единицы (или по средней себестоимости, или по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО)).
Несущественные затраты при приобретении финансовых вложений учитываются в первоначальной стоимости финансовых вложений.
Расход будущих периодов списываются равномерно.
Распределение прибыли и покрытие убытков отражаются в учете согласно учредительных документов.
2. 2. Анализ динамики и структуры капитальных вложений
Анализ объема и структуры капиталовложений весьма многообразен. Выделим три наиболее важных направления:
1) Анализ объема и динамики капвложений, очищенный от инфляции, позволяет судить об инвестиционной активности фирмы.
2) Анализ структуры капитальных вложений, объектами которого могут быть:
- вид деятельности (производственный, коммерческий, финансовый);
- воспроизводственная структура;
- технологическая структура;
- концентрация инвестиций.
3) Проектный анализ.
Анализ объемов капитальных затрат следует начинать с объема валовых и чистых инвестиций. Валовые инвестиции в реальном секторе экономики – это общий объем инвестиционных средств в определенном периоде деятельности фирмы, направленные на создание, расширение или обновление основных средств, приобретение нематериальных активов, прирост товароматериальных ценностей. Чистые инвестиции меньше валовых инвестиций на сумму амортизационных отчислений в отчетном периоде.
|
|
|
Именно динамика суммы чистых инвестиций определяет характер экономического развития предпринимательской фирмы и потенциал формирования ее прибыли. Если сумма чистых инвестиций представляет собой положительную величину, то есть объем валовых инвестиций превышает сумму амортизационных отчислений, это означает, что на предпринимательской фирме обеспечивается расширенное воспроизводство внеоборотных активов и такая фирма называется растущей. Напротив, если сумма чистых инвестиций фирмы составляет отрицательную величину, то можно сделать вывод о снижении ее производственного потенциала, «проедающая» не только свою прибыль, но и часть амортизационного фонда.
Если сумма чистых инвестиций равна нулю, у предпринимательской фирмы отсутствует экономический рост, не создается база для возрастания прибыли, так как производственный потенциал фирмы остается неизменным. Такая фирма «топчется на месте».
В процессе анализа необходимо изучить динамику объемов капвложений с учетом индекса роста цен. Наряду с абсолютными показателями нужно анализировать и относительные, такие как индекс роста, цепные индексы. Пример анализа приведен в таблице 2. 2
Таблица 2. 2 - Динамика объемов капиталовложений ООО «Дежавю» (руб. )
| Год | Капвложения в действующих ценах | Индекс цен | Капвложения в ценах базисного года | Темпы роста в % | |
| базисные | цепные | ||||
| 1, 00 | |||||
| 1, 50 | 98, 0 | 98, 0 | |||
| 1, 46 | 93, 6 | 95, 5 | |||
Продолжение таблицы 2. 2
| 1, 40 | 94, 4 | 101, 1 | |||
| 1, 33 | 97, 5 | 103, 0 | |||
| 1, 28 | 103, 3 | 106, 0 |
Из таблицы 2. 2 видно, что в период со 2-го по 4-е годы происходил спад инвестиционной активности, а затем наметился некоторый его рост. В итоге за пять последних лет объем капитальный вложений возрос на 3, 3%.
Анализ выполнения плана капитальных вложений за отчетный год оформляется в виде таблицы 2. 3
Таблица 2. 3 - Показатели выполнения плана по объему капвложений ООО «Дежавю» (в сметных ценах)
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение от прошлого года | Отклонение от плана | |||
| План | Факт | Сумма | % | Сумма | % | ||
| 1. Объем капитальных вложений, тыс. руб. | 35, 6 | 0, 32 | |||||
| из них: строительно-монтажные работы | 24, 2 | -19000 | -3, 33 | ||||
| 2. Ввод в действие основных фондов, тыс. руб. | -10050 | -1, 4 | -118000 | -14, 56 | |||
Приведенные данные свидетельствуют о том, что объем капитальных вложений увеличился против прошлого года на 35, 6%, а по сравнению с планом на 0, 32%. Однако план строительно-монтажных работ недовыполнен на 3, 33%. Это сказалось на невыполнении плана ввода в действие основных фондов. Не введено в действие основных фондов на сумму 118000 руб. или на 14, 56% от плана.
Ввод в действие основных фондов (объектов и мощностей) – конечный результат прямых инвестиций. Поэтому своевременный их ввод в действие предопределяет эффективности капитальных вложений. Сроки возведения отдельных объектов во многом зависят от ежегодно выделяемых финансовых ресурсов. Экономическая обоснованность этого показателя определяется путем сопоставления фактически выделяемых сумм с рассчитанными на основании нормативных сроков строительства, распределения капитальных вложений по годам на каждый календарный год строительства.
Анализ деятельности многих ведущих строек позволяет сделать вывод, что нередки случаи, когда значительные капитальные вложения на эти цели не обеспечены договорами подряда, это приводит к срыву ввода в действие объектов и мощностей.
Не следует оставлять без внимания и сроки поставок оборудования. Необходимо проверить соответствуют ли заявки на поставку определенного вида оборудования его планируемому поступлению в сроки, установленные договором поставки.
Воспроизводственная структура капвложений. По воспроизводственной структуре выделяют следующие направления капитальных вложений:
- техническое перевооружение действующих производств;
- реконструкций действующих предприятий;
- расширение действующих предприятий;
- новое строительство;
- поддержание мощностей действующих предприятий.
Увеличение капитальных вложений на техническое перевооружение и реконструкцию действующих производств приводит к более эффективному их использованию. Эффект достигается за счет снижения удельных капитальных вложений на единицу мощности, увеличения объемов производства, снижения себестоимости продукции и роста производительности труда.
На анализируемом предприятии ООО «Дежавю» сложилась следующая воспроизводственная структура капитальных вложений (таблица 2. 4)
Как видно из данных таблицы 2. 4, основной объем капитальных вложений был направлен на техническое перевооружение и реконструкцию действующих производств (86, 8%). Плановое задание по этому направлению выполнено на 105, 3%. Новое строительство, как наименее эффективное составило 9, 7% от общего объема капитальных вложений.
Сопоставляя результаты анализа капитальных вложений по назначению и воспроизводственной структуре, можно сделать вывод, что предприятие избрало наиболее целесообразный путь развития производства, направив финансовые ресурсы на техническое перевооружение и реконструкцию, а не на новое строительство. В отчете фирмы отсутствуют данные об использовании капитальных вложений на поддержание действующих мощностей (простое воспроизводство).
Таблица 2. 4 - Воспроизводственная структура капитальных вложений ООО «Дежавю» (руб. )
| Показатели | Всего | в том числе | |||
| техническое перевооружение и реконструкция | расширение | новое строительство | поддержа- ние мощностей | ||
| 1. Годовой объем капвложений по плану фактически | - - | ||||
| 2. Удельный вес каждого направления в общем объеме, % по плану фактически | 82, 7 86, 8 | 3, 5 3, 5 | 13, 8 9, 7 | - - | |
Технологическая структура капитальных вложений. Важное значение для повышения эффективности производства имеет улучшение технологической структуры капвложений, которая включает:
- затраты на строительно-монтажные работы;
- стоимость машин, оборудования, инструментов;
- прочие капитальные работы и затраты.
Прогрессивность технологической структуры определяется увеличением в составе капитальных вложений удельного веса затрат на приобретение активной части основных производственных фондов (машин и оборудования).
Технологическую структуру капитальных вложений иллюстрирует таблица 2. 5
Таблица 2. 5 - Технологическая структура капитальных вложений ООО «Дежавю» (в % к итогу)
| Показатели | Годы | |||||
| Капитальные вложения, всего в том числе на: | ||||||
| строительно-монтажные работы | 53, 5 | 48, 0 | 49, 0 | 54, 4 | 52, 6 | 54, 9 |
| машины, оборудование, инструмент, инвентарь | 29, 5 | 29, 0 | 25, 0 | 35, 5 | 36, 2 | 33, 1 |
| прочие работы и затраты | 17, 0 | 23, 0 | 26, 0 | 10, 1 | 11, 2 | 12, 0 |
Как показывают данные таблицы доля активной части за последние годы значительно возросла и колеблется в пределах 33, 1 - 36, 2%. Это произошло за счет сокращения прочих работ и затрат. Однако доля затрат на строительно-монтажные работы осталась очень высокой.
Технологическая структура оказывает существенное влияние на эффективность капитальных вложений. Увеличение в составе капитальных вложений доли машин и оборудования по сравнению с затратами на строительно-монтажные работы позволяет увеличивать объем выпускаемой продукции и тем самым снижать себестоимость и повышать рентабельность производства. Улучшение структуры способствует повышению технического уровня производства, росту механизации и автоматизации производства.
В целях всестороннего анализа экономической эффективности капитальных вложений учитываются также показатели, отражающие отдельные стороны получаемого эффекта: удельные капитальные вложения, капиталоотдачу, фондоемкость, фондоотдачу, производительность труда, себестоимость продукции и т. д. Данные вопросы подробно рассматриваются в учебной литературе по экономическому анализу предприятий.
|
|
|
