 |
Уголовно – процессуальные основания допустимости компромисса
|
|
|
|
-процессуальный порядок прекращения уголовного дела;
-примирение с потерпевшим;
-прекращение уголовное дела, в связи с изменением обстановкой (28 статья);
-допускающие – компромисс с обвиняемым и подозреваемым в виде смягчения в отношении него уголовно – процессуального принуждения;
-нормы, которые допускают смягчение или отказ мер принуждения в отношении подозреваемого и обвиняемого (статья 110 УПК – отмена или изменение мер пресечения)
Типичные уступки обвиняемого, на которые идет следователь:
*уступки, имеющие уголовно - процессуальное последствие:
-исключение из обвинения отдельных эпизодов преступной деятельности;
-переквалификация содеянного на более мягкую статью;
-не привлечение близких обвиняемого к уголовной ответственности;
*Уступки чисто процессуального характера:
-изменение меры пресечения;
-исключение из списка свидетелей, подлежавших вызову в суд отдельных граждан;
-обыска и выемки в квартире преступника с участием понятых из лиц, которые не являются соседями или знакомыми лица.
Уступки не процессуального характера:
-предоставление сверх лимита свиданий;
-предоставление возможности обвиняемому заехать домой;
-передача у взятых обвиняемого денег или ценностей его семьи;
-предоставление возможности обвиняемому позвонить
Цели уступок:
· установление психологического контакта между следователем и обвиняемым;
· склонение обвиняемого и подозреваемого к даче правдивых показаний;
· склонение к выдаче похищенных ценностей, орудий преступления к возмещению причинённого ущерба;
· предупреждение умышленного затягивание обвиняемого сроков ознакомления с материалами дела;
|
|
|
· предупреждение выдвижения формальных, не существенных, но подлежащих обязательному удовлетворению или ходатай
21. Классификация способов совершения уклонения от уплаты налогов.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов - умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.
Способ уклонения от уплаты налогов и сборов – это совокупность действий (бездействия) виновного лица (лиц), направленных на умышленную неуплату законных налогов и сборов. Он может включать как невыполнение норм законодательства о налогах и сборах, так и совершение каких-либо иных действий, тесно связанных с нарушением закона, а также действия, не квалифицированные в настоящее время как нарушение налогового законодательства, но повлекшие за собой неуплату необходимых налогов и сборов.
можно разделить на две основные группы: 1) законные, т. е. не нарушающие установленных правил налогообложения, и 2) противозаконные – такие правила нарушающие., предусмотрены по КоАП и УК РФ.
Способами уклонения от уплаты налогов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов
их можно классифицировать на два1) налоговые преступления, состоящие в уклонении от уплаты налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды, установленные для налогоплательщиков – физических лиц;
2) налоговые преступления, состоящие в уклонении от уплаты налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды, установленные для налогоплательщиков – юридических лиц (организаций).
Типичными способами совершения налоговых преступлений гражданами являются:
|
|
|
- - непостановка налогоплательщика на налоговый учет, в том числе занятие предпринимательской деятельностью без регистрации в налоговых органах либо осуществление такой деятельности группой по одному свидетельству;
- - сокрытие объекта налогообложения, в том числе невключение в декларации сведений о полученных доходах по гражданско-правовым договорам, за индивидуальное обслуживание частных заказчиков и т. п.;
- - занижение налогооблагаемой базы (например, занижение стоимости при реализации имущества в договорах купли-продажи либо составление вместо них договоров дарения);
- - незаконное использование налоговых льгот, обычно с представлением фиктивных документов на получение таких льгот.
Уклонение от уплаты налогов частными предпринимателями обычно связано с сокрытием сведений об их финансово-хозяйственной деятельности или же сокрытием доходов, полученных в результате такой деятельности. В первом случае предпринимательская деятельность осуществляется без регистрации, лицензии и постановки на учет в налоговых органах. Иногда используются поддельные документы, чужие паспорта. Во втором случае в декларациях искажаются сведения о доходах и расходах путем различных махинаций: занижения объема реализованной продукции, завышения затрат на приобретение, транспортировку, хранение товаров, сокрытия выручки от розничной торговли путем фальсификации или уничтожения документов после продажи и т. п.
Наибольшее число указанных налоговых преступлений совершаются в сфере розничной торговли и услуг, где расчет производится наличными деньгами. Нередко реальные доходы этих предпринимателей превышают доходы крупных предприятий.
К числу основных способов уклонения от уплаты налогов с организаций можно отнести:
- - занижение налогооблагаемой базы в документах и сокрытие объектов налогообложения;
- - утаивание хозяйственной деятельности путем неотражения в бухгалтерских и иных документах имеющихся материальных, финансовых средств или операций с ними;
- - отражение в учетных документах вымышленной хозяйственной деятельности.
Заниженные сведения о доходах (выручке) и завышенные истинные расходы переносятся из первичных учетных документов в бухгалтерские регистры (балансовые счета, журналы-ордера, ведомости и т. п. ), а из них - в документы бухгалтерской отчетности и в расчеты сумм налогов или взносов. Для сокрытия объекта налогообложения применяется и завышение расходов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг. Обычно завышают расходы на производство, относя к ним стоимость сырья, материалов или работ, которые в производственном процессе в полном объеме не используются.
|
|
|
В учетных документах обычно отражаются такие вымышленные операции хозяйственной деятельности, как списание материалов на производство, приобретение продукции или затраты при ее перевозке или хранении, страховании и т. д. Отражение вымышленной хозяйственной деятельности связано, как правило, с завышением затрат против фактически произведенных. Завершается уклонение от уплаты налогов или сборов перечислением в бюджет заниженных сумм или неперечислением их вообще.
Выбирая способ совершения налогового преступления, преступники обычно отдают предпочтение тому варианту, который недостаточно защищен системой учета. Ориентируясь на противоречивые и недостаточно проработанные нормы законов, налоговые преступники подбирают наиболее с их точки зрения оптимальный для уклонения способ.
22. Виды следов преступной деятельности по совершению экономических преступлений (на примере одного из вида преступлений)
Следы преступления могут быть идеальными, т. е. отображаться в памяти отдельных лиц, прямо или косвенно столкнувшихся с преступлением, его элементами либо с последствиями, или же материальными, т. е. оставшимися на материально-фиксированных объектах. Последние следы могут быть статическими, динамическими, локальными и т. д
Можно выделить две большие особенности, присущие следам совершения налоговых преступлений.
Во-первых, результат совершения налоговых преступлений и сам факт наличия этих преступлений, дающий основания для производства расследования и привлечения виновного к ответственности, находит свое отражение только в документах: финансовых, бухгалтерских, налоговых и т. д. Если это в документах не отражено, состава преступления, предусмотренного ст. 198 и 199 УК РФ, нет. Поэтому именно документы являются основными носителями информации о совершенном уклонении от уплаты налогов, и именно они содержат основную следовую картину совершенного преступления.
|
|
|
Во-вторых, предметом совершенного налогового преступления является неуплаченный налог
Следы, обозначенные как документальные, связаны с преобразованиями на уровне первичной регистрации хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах и материалах инвентаризаций. К учетным следам относятся преобразования на уровне бухгалтерского учета.
В зависимости от натуральных оснований следов, т. е. от объектов, содержащих информацию о преступной деятельности, следы ПД возможно подразделить на три группы.
|
|
|
