 |
Особенности формирования отчетности торговой организации
|
|
|
|
Введение
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что в настоящее время работа над законопроектами о бухгалтерском учете еще не завершена и поэтому пока не известно будут ли в России введены МСФО, как они есть, национальные стандарты финансовой отчетности, мы их называем СФО, или продолжится использование ПБУ. Действительно на данный момент несколько законопроектов, посвященных вопросам регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности, находятся на стадии рассмотрения в Думе и Правительстве. Более того, существует два законопроекта о регулировании бухгалтерского учета - подготовленный Министерством финансов проект Закона «Об официальном бухгалтерском учете» и альтернативный проект Закона «О регулировании бухгалтерского учета и финансовой отчетности», подготовленный Фондом НСФО.
Но, что интересно, несмотря на значительные различия между этими проектами, они, тем не менее, едины в одном - бухгалтерский учет в Российской Федерации должен базироваться на МСФО. Независимо от того, будут ли МСФО введены напрямую, как это подразумевает законопроект о консолидированной финансовой отчетности, или на их основе будут разработаны национальные стандарты финансовой отчетности, анализ требований МСФО и их качественный перевод на русский язык будут необходимы. Анализ МСФО и редактирование их перевода - процесс сложный и трудоемкий, требующий к тому же значительных финансовых затрат и времени. Поэтому, начинать его, надо как можно раньше. Именно в этом и состоит основная причина принятого Фондом решения о начале работы над текстом национальных стандартов финансовой отчетности еще до официального утверждения того или иного законопроекта. Фонд полагает, что в любом случае затраченные усилия не пропадут даром.
|
|
|
Целью курсовой работы является изучение финансовой отчетности в теоретическом и практическом аспекте.
Основными задачами курсовой работы являются:
. Исследование международных стандартов финансовой отчетности
. Выделение основных отличий МСФО от российской учетной практики;
. Рассмотрение финансовой отчетности на примере ООО "Торговый Дом Иней".
Объектом исследования является торговое предприятие ООО "Торговый Дом Иней".
Предметом курсовой работы является раскрытие вопросов финансовой отчетности в теоретическом и практическом аспектах.
Теоретический аспект формирования финансовой отчетности
Особенности формирования отчетности торговой организации
В бухгалтерском балансе (форма № 1) по разделу II «Оборотные активы» статье «Запасы» по строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» торговые организации отражают стоимость остатков товаров. Остаток товаров отражается по стоимости их приобретения формируемой в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Предприятия торговли, учитывающие товары по продажным ценам, обособленно отражают в бухгалтерской отчетности разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам. Это может быть сделано в пояснительной записке к Ф № 1 и № 2.
По разделу II «Оборотные активы» по статье «Запасы» по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным МПЗ работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога, перечисляемых в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия, учитываемые на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
|
|
|
По строке «Затраты в незавершенном производстве статьи запасы» торговые организации отражают сумму расходов на продажу (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров.
В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. По показателю «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательств платежей» отражаются поступления от обычных видов деятельности, в том числе:
. Выручка от продажи продукции и товаров.
. Поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
. поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности (относимыми к обычным видам деятельности).
Указанные поступления должны признаваться торговой организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с условиями, определенными ПБУ 9/99 «Доходы организации» в сумме, исчисляемой в денежном выражении, включая условия договора по продаже товаров, продукции (с учетом скидок/накидок, суммарных разниц, изменений условий договора).
Доходы, полученные торговой организацией, могут быть расшифрованы в приложении к отчету по статье «Выручка» (нетто) от продажи товаров, продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательств). По показателю «себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.
По показателю «Валовая прибыль» раздела «Доходы и расходы» по обычным видам деятельности в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между показателями «Выручка (нетто)» и показателем «себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».
По показателю «Коммерческие расходы в торговых организациях» (расходы на продажу) отражают расходы по сбыту продукции.
Показателем «Прибыль (убыток)» от продаж в торговых организациях представляет собой разность между показателями «Валовая прибыль» и «Коммерческие расходы».
|
|
|
По показателю «Прочие операционные расходы» в торговых организациях являются расходы, связанные с продажей товаров.
В показатель «Внереализационные доходы» организации включают суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании, прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году, стоимости принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации.
Показатель «Внереализационные расходы» торговые организации формируют на основании данных и штрафах, пенях, неустойках за нарушение условий договора, которые признаны организацией - должником, убытках прошлых лет, выявленных в отчетном году, убытки от хищения материальных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены.
Данные отчета о движении денежных средств в организациях розничной торговли характеризует изменение в финансовом положении организации в разрезе текущей инвестиционной, финансовой деятельности.
В форме № 4 движение денежных средств отражается по строкам, каждая группа строк посвящена отдельному виду деятельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.
Раздел «движение денежных средств по текущей деятельности» в торговых организациях содержит следующие показатели:
. Средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности (это оборот по дебету счетов 50 «касса», 51 «расчетные средства», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
. Прочие доходы (суммы штрафов за нарушение договоров покупателей, поставщиков).
. Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров (это оборот по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»).
. Денежные средства, направленные на оплату труда работников, занятых в реализации товаров (это оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса»).
|
|
|
. Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляет собой оборот по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению».
Разница между доходами и расхода по текущей деятельности отражается в форме № 4 по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Данный показатель может быть как положительным при превышении сумм доходов над расходами, так и отрицательным, если сумма расходов превысит сумму доходов.
Отчет об изменениях капитала (ф № 3) состоит из 2 разделов:
раздел.
Эту часть ф №3 можно условно разделить на две части: данные за год и за год предшествовавший предыдущему.
По состоянию на 31.12.01 (год, предшествовавший предыдущему) отражается сальдо по следующим счетам:
«Уставной капитал»
«Резервный капитал»
«Добавочный капитал»
«Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток).
На следующей строке отражается сальдо по этим счетам на 1.01.02. В аналогичном порядке следует представить данные и за 2003 год.
Результат от переоценки объектов основных средств отражается отдельной строкой по графам «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток).
Строка «Чистая прибыль» заполняется по графе «Нераспределенная прибыль». Показатель представляет собой заключительный оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль».
Строка «Отчисления в резервный фонд» заполняется по двум графам «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль».
В бухучете пополнение резервного фонда отражается записью:
Д 84 «Нераспределенная прибыль»
К 82 «Резервный капитал»
1 раздел. «Резервы»
Данную часть отчета об изменениях капитала можно условно поделить на четыре части:
) Резервы, образованные банковским законодательством.
) Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.
1) Оценочные резервы (резерв по сомнительным долгам, под обесценивание финансовых вложений).
2) Резервы предстоящих расходов (предстоящей оплате отпусков, гарантийный ремонт, на ремонт основных средств).
Отчет об изменениях капитала завершает справка, в которой приводятся показатели частных активов.
В форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» организация может представлять дополнительную информацию сопутствующей бухгалтерской отчетности. В ней раскрываются динамика экономических и финансовых показателей, планируемое развитие организации политика в отношении заемных средств. Отдельные показатели, включенные в образец формы приложения к бухгалтерской балансу могут представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.
|
|
|
К отдельным таблицам, расчетам по формам №№ 1, 2, 3, 4, 5 прикладывается пояснительная записка, в которой отражаются пояснения к расчетам, которые произведены на предприятии в соответствии с принятой учетной политикой.
Согласно «Отчета о продаже и запасах» (форма 3 торг) торговая организация составляет отчет:
- о продаже товаров за год и запасов товаров на конец года, в т.ч. по продаже и запасах товаров длительного пользования и строительных материалов;
- согласно сведений о торговой деятельности (форма 1 торг) представляются: а) справка об обороте розничной и оптовой торговли и товарных запасах; б) продаже и запасы отдельных товаров.
|
|
|
