 |
Судебная экономическая экспертиза
|
|
|
|
Судебная экономическая экспертиза
1 Экспертное исследование операций с денежными средствами (конспект)
Операции с денежными средствами занимают основной раздел организации бухучета экономического субъекта. Они связаны не только со спецификой кассовой и банковской деятельности организации, но и с решением других вопросов финансово-хозяйственного характера, например:
· оплата поступающих товаров, материалов, основных средств, нематериальных и финансовых активов;
· оплата расходов организации по статьям учетной номенклатуры;
· оплата оказанных услуг сторонними организациями;
· продажа материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных и финансовых активов, работ, услуг;
· расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;
· кредитно-денежные операции организации;
· расчеты с персоналом, подотчетными лицами, акционерами.
Судебно-бухгалтерская экспертиза решает следующие задачи:
· установление суммы причиненного организации ущерба;
· выявление ответственных лиц за допущенное правонарушение;
· определение целевого назначения поступивших денежных средств и их расхода;
· выявление и определение причин, обусловивших возникшее правонарушение, и разработка профилактических мероприятий.
Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке являются:
· сохранность денежных средств, документов и ценных бумаг;
· кассовые и банковские операции;
· первичная документация, подтверждающая факт совершения операции;
· записи в регистрах синтетического и аналитического учета, Главной книге, бухгалтерской отчетности;
|
|
|
· недостача денежных средств и причиненный ущерб, выявленные в результате внутренней проверки деятельности организации, аудиторской или ревизионной проверок;
· обоснованность ущерба и установление ответственных за него лиц.
Источниками информации экспертного исследования операций с денежными средствами являются:
· нормативно-правовые документы;
· первичная документация – (приходные и расходные кассовые ордера, акт инвентаризации наличных денежных средств, платежное поручение и др. );
· регистры синтетического и аналитического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др.;
· бухгалтерская отчетность - бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств;
· внеучетная информация – приказы, распоряжения руководителя организации, заявления, акты ревизий, аудиторские заключения и др. ).
Подходы эксперта-бухгалтера к исследованию операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке зависят от содержания поставленных перед экспертизой вопросов. В практике экспертного производства расчетно-аналитические методы используются при анализе показателей отчета о движении денежных средств по направлениям поступления и расходования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. В качестве источника информации используется форма бухгалтерской отчетности – «Отчет о движении денежных средств».
Эксперт-бухгалтер исчисляет и анализирует показатели чистых денежных средств от различных видов деятельности организации. Чистые денежные средства рассчитываются как разность между полученными и израсходованными денежными средствами. Если сумма поступивших в течение отчетного периода денежных средств превысит сумму израсходованных денежных средств, то организация получит чистое увеличение денежных средств. И, наоборот, в результате превышения расхода денежных средств над их поступлением будет получено чистое уменьшение денежных средств. Эти показатели оцениваются в динамике.
|
|
|
Для анализа эксперт строит аналитические таблицы движения денежных средств отдельно по кассе, расчетному, валютному и прочим счетам в банке.
При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт может провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе.
На рассмотрение эксперта могут быть представлены вопросы о наличии текущей кредиторской задолженности и возможности ее погашения со стороны организации. Таким образом, оценивается текущая или срочная платежеспособность организации.
Результаты экспертизы представляются в форме аналитических таблиц, которые служат рабочими документами эксперта. С их помощью осуществляется обобщение и группировка результатов исследования.
Последовательность и методика документальной экспертизы кассовых банковских операций зависит от содержания правонарушения, характера совершаемых кассовых и банковских операций и формулировки поставленных вопросов. При экспертизе кассовые и банковские операции целесообразно проверять сплошным методом.
При экспертном исследовании кассовых и банковских операций применяют следующие методы документальной проверки:
· соблюдение документального оформления кассовых операций;
· соблюдение документального оформления банковских операций;
· проверка авансовых отчетов;
· полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке;
· полнота сдачи денег в кассу банка;
· проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному и валютному счетам, а также на прочих счетах в банке;
· соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
|
|
|
