 |
2 Экспертное исследование расчетных и кредитных операций (конспект)
|
|
|
|
2 Экспертное исследование расчетных и кредитных операций (конспект)
1. Объекты экспертизы расчетных операций
Основными объектами экспертного исследования расчетных операций являются следующие нарушения:
· неправильное использование платежных средств;
· формирование незаконных и нецелесообразных расчетных взаимоотношений.
Особенности экспертизы расчетных операций:
· в хищениях, связанных с выдачей подотчетных сумм, в расчетах с поставщиками и покупателями принимают обязательное участие работники бухгалтерии – главный бухгалтер, старший бухгалтер расчетного отдела или оба вместе в результате сговора;
· поэтому наиболее вероятен интеллектуальный подлог в документах;
· наиболее эффективен для выявления нарушений – метод встречной проверки.
В методическом отношении наиболее предпочтительной является такая последовательность проведения экспертизы расчетных операций, при которой сначала проверяют расчеты с подотчетными лицами, затем - с поставщиками и подрядчиками, дебиторами по возмещению материального ущерба и прочими дебиторами и кредиторами.
2. Экспертное исследование расчетов с подотчетными лицами
Расчеты, производимые наличными денежными средствами, оформляются через подотчетных лиц. При экспертизе кассовых операций расчеты с подотчетными лицами должны быть подвергнуты тщательной проверке, так как они связаны с кассовыми операциями и, кроме того, зачастую вуалируют нарушения кассовой дисциплины. Кроме того, при экспертизе по уголовным делам проверка авансовых отчетов подтверждает факты непроизводственного использования денежных средств.
Источниками информации при проведении судебной экспертизы являются: приказы, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами, отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами, Главная книга, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
|
|
|
Последовательность проверки может быть следующая.
1. Проверяется наличие списка работников, которым могут выдаваться под отчет наличные деньги. Он утверждается приказом или распоряжением руководителя. В список включаются только постоянные работающие лица либо выполняющие разовые работы для организации на основании договоров подряда.
2. Проверяются сроки возвращения и размеры авансированных сумм. На расходы, производимые в месте нахождения организации, деньги выдаются в размере не более 2-дневной потребности и на срок, не превышающий трех дней, а на производимые вне места расположения организации - в размере не более 10-дневной потребности и на срок не более 15-ти дней. Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы должны быть удержаны по расчетно-платежной ведомости в бесспорном порядке не позднее месяца со дня окончания срока их возвращения.
3. Необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. Наиболее типичной предпосылкой хищения подотчетных сумм является отсутствие приказа руководителя о направлении сотрудника, либо группы сотрудников в командировку. Устанавливается правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки. Проверяется наличие соответствующих документов, отсутствие подчисток и помарок, полнота заполнения реквизитов.
К часто встречающимся нарушениям относятся:
· отсутствие утвержденного списка лиц, которым могут выдаваться средства на хозяйственные нужды;
· выдача сумм на расходы, которые могут быть оплачены из кассы или через банк;
|
|
|
· скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов и др.
3. Экспертное исследование расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется по следующим направлениям:
· наличие и правильность оформления договоров на поставку ТМЦ;
· полнота и своевременность оприходования ТМЦ;
· своевременность оплаты;
· соблюдение сроков исковой давности.
Дебиторская задолженность учитывается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она подразделяется на истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по которой организация-кредиториспользовала все имеющиеся у нее возможности для погашения этой задолженности. К этим возможностям относятся:
· предъявление письменной претензии к должнику;
· предъявление иска в арбитражный суд.
Когда организация использовала обе эти возможности, задолженность можно считать истребованной и списать на финансовый результат по истечении срока исковой давности – трех лет. Списанная на убытки задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения за возможностью ее взыскания.
При истечении срока исковой давности по кредиторской задолженности, предприятие-дебитор обязано списать ее на финансовыйрезультат (прибыль), причем НДС по поступившим ТМЦ (услугам) подлежит возмещению из собственных источников.
Существуют другие варианты взыскания задолженности.
· расчеты путем зачета взаимных требований;
· уступка требования.
|
|
|
