Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Учет удержаний из оплаты труда работников




Удержания из заработной платы могут производиться только в

случаях, предусмотренных законодательством.

Удержания из заработной платы можно разделить на две груп-

пы: обязательные удержания и удержания по инициативе админи-

страции предприятия, где работник трудится

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физи-

ческих лиц, удержания по исполнительным листам и надписям но-

тариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы

аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне вы-

плаченные вследствие счетных ошибок; суммы возмещения матери-

ального ущерба, причиненного по вине работника предприятию;

удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за то-

вары, купленные в кредит и т.д.

Основным налогом, при помощи которого государство регули-

рует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на

доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в со-

ответствии с гл. 23 ч. II НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

(в соответствии с п 2 ст. 11 НК РФ ими являются физиче-

ские лица, фактически находящиеся на территории РФ не

менее 183 дней в календарном году);

• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся

налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в

денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде мате-

риальной выгоды

Объектом налогообложения для физических лиц, не являющих-

ся налоговыми резидентами РФ, выступает доход, полученный от

источников в РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообло-

жения) следующие виды доходов физических лиц' пособия по бе-

ременности и родам; пособия по безработице; государственные

пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим за-

конодательством; стоимость подарков, полученных от организаций

или индивидуальных предпринимателей, но не более 2000 руб. в

год; алименты, получаемые налогоплательщиками; и другие доходы

в соответствии со ст. 217 НК РФ

Для целей налогообложения доход, полученный физическим

лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы —

налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стан-

дартные, социальные, имущественные и профессиональные налого-

вые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты — ежемесячные вычеты из до-

ходов в размере 300, 400, 500 и 3000 руб., право на которые имеют

отдельные категории налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: лик-

видаторы-чернобыльцы; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа воен-

нослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ране-

ния, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или

при исполнении иных обязанностей военной службы; и т.д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогово-

го периода распространяется на следующие категории налогопла-

тельщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федера-

ции; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников

ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; лиц, выпол-

нявших интернациональный долг в Республике Афганистан и дру-

гих странах, в которых велись боевые действия; и т.д.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогово-

го периода распространяется на те категории физических лиц, ко-

торые не имеют специальных льгот. Этот вычет действует до меся-

ца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

календарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в кото-

ром доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не принимается.

Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогово-

го периода устанавливается на каждого ребенка в возрасте до

18 лет, на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта,

студента, курсанта в возрасте до 24 лет — из доходов родителей и

(или) супругов, опекунов или попечителей. Данный вычет действует

до месяца, в котором доход родителей, супругов, опекунов, попечи-

телей, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил

20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб.,

данный налоговый вычет не применяется.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечи-

телям налоговый вычет расходов на детей предоставляется в двой-

ном размере.

Вычеты на содержание иждивенцев с 2001 г. не предоставляются.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стан-

дартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему пре-

доставляется только один — максимальный из них.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из на-

логовых агентов по выбору налогоплательщика на основании его

письменного заявления и документов, подтверждающих право на

эти вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые

вычеты предоставляются на основании письменного заявления на-

логоплателыцика при подаче им налоговой декларации в налоговый

орган по окончании календарного года. Налоговая декларация по-

дается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в раз-

мере 13% (ст. 224 НК РФ).

Однако для налогообложения некоторых видов доходов установ-

лены специальные ставки налога. Так, по ставке 35% облагаются:

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в про-

водимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях

рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей

2000 руб. в год;

• суммы превышения страховых выплат, полученных по дого-

ворам добровольного страхования, заключенным на срок

менее пяти лет, над суммами внесенных физическими ли-

цами страховых взносов, увеличенными на ставку рефинан-

сирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхо-

вания;

• суммы процентных доходов по вкладам в банках в части

превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей

ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за ко-

торый начислены проценты, по рублевым вкладам (за ис-

ключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на

срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в

иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах при получении налогопла-

тельщиком заемных средств.

Налоговая ставка 30% установлена в отношении всех доходов,

получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми

резидентами РФ.

Налоговая ставка 6% установлена в отношении доходов от доле-

вого участия в деятельности организаций, полученных в виде диви-

дендов. (С 1 января 2005 г. ставка возрастет до 9%-)

Пример 6,Работнику организации за январь 2004 г. начислена

заработная плата в размере 12 000 руб. Работник подал в бухгалте-

рию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере

400 руб. в месяц.

Налог на доходы за январь 2004 г. составит:

(12 000 руб. - 400 руб.) х 13% : 100% = 1508 руб.

В феврале стандартные вычеты предоставляться не будут, так

как доход с начала года превысит 20 000 руб., и налог на доходы за

февраль 2004 г. составит:

(12 000 руб. х 2 мес. - 400 руб. х 1 мес.) х 13% : 100% =

= 30 688 руб. — 1508 руб. (удержанный налог за январь) = 1560 руб.

Пример7. Работнику организации установлен должностной ок-

лад в размере 2500 руб. в месяц. Согласно представленным доку-

ментам, он принимал участие в ликвидации последствий катастро-

фы на Чернобыльской АЭС. Детей не имеет. Согласно законода-

тельству, ему полагается стандартный налоговый вычет в размере

3000 руб. за каждый месяц.

Налоговая база ежемесячно и за год будет равна нулю, так как

сумма вычета превысила сумму дохода:

Январь —

2500 руб. - 3000 руб. (стандартный налоговый вычет) =

= - 500 руб.

Февраль —

2500 руб. х 2 мес. - 3000 руб. х 2 мес. =

= -1000 руб. и т.д. до конца года.

Пример8. Работник организации является ветераном войны в

Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте

10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц.

Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере

500 руб. — на него и 300 руб. — на содержание ребенка. Льгота на

ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный на-

растающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход ра-

ботника превысит 20 000 руб. в июле (3000 руб. х 7 мес. =

= 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться

только в течение шести месяцев.

В январе налог на доходы составит:

(3000 руб. - 500 руб. - 300 руб.) х 13% : 100% = 286 руб

В феврале — (3000 руб. х 2 мес. - 500 руб. х 2 мес. - 300 руб. х

х 2 мес.) х 13% : 100% = 572 руб. — 286 руб. (удержанный налог за

январь) = 286 руб., и так до месяца, в котором доход превысит

20 000 руб.

В июле — (3000 руб. х 7 мес. - 500 руб. х 7 мес. - 300 руб. х

х 6 мес.) х 13% : 100% = 2041 руб. — 1716 руб. (налог на доходы,

удержанный за 6 мес.) = 325 руб., и так до конца года.

В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физических лиц,

удержанного с работников, отражаются на счете 68 ≪Расчеты по на-

логам и сборам≫ на специальном субсчете ≪Расчеты по налогу на до-

ходы физических лиц≫. Кредитовое сальдо субсчета ≪Расчеты по на-

логу на доходы физических лиц≫ свидетельствует о задолженности

организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы

налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот

по кредиту отражает суммы удержанного налога на доходы физиче-

ских лиц из заработной платы работников организации.

Удержанный из заработной платы налог на доходы физических

лиц отражается проводкой:

Д-т 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫

К-т 68 ≪Расчеты по налогам и сборам≫, субсчет ≪Расчеты по на-

логу на доходы физических лиц≫.

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет от-

ражается:

Д-т 68 ≪Расчеты по налогам и сборам≫≫, субсчет ≪Расчеты по

налогу на доходы физических лиц≫

К-т 51 ≪Расчетный счет≫.

Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на

счете 76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫ на субсчете

≪Исполнительные листы≫. При этом делаются следующие проводки:

Д-т 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫

К-т 76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫, субсчет

≪Исполнительные листы≫.

Алименты, выданные взыскателю наличными из кассы пред-

приятия, отражаются записью:

Д-т 76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫, субсчет

≪Исполнительные листы≫

К-т 50 ≪Касса≫.

Если алименты перечисляются платежным поручением на счет взы-

скателя в отделение Сбербанка, то делается бухгалтерская проводка:

Д-т 76 ≪Расчеты с разными дебиторами и кредиторами≫, субсчет

≪Исполнительные листы≫

К-т 51 ≪Расчетный счет≫.

Прочие удержания из заработной платы отражаются бухгалтер-

скими записями:

Удержано с виновников брака — Д-т 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫

К-т 28 ≪Брак в производстве≫.

Взыскано с работника в возмещение материального ущерба —

Д-т 70 ≪Расчеты с персоналом ло оплате труда≫

К-т 73 ≪Расчеты с персоналом по прочим операциям≫, субсчет

≪Расчеты по возмещению материального ущерба≫.

Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит, по

предоставленным займам, по ссудам банков, —

Д-т 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫

К-т 73 ≪Расчеты с персоналом по прочим операциям≫ (по суб-

счетам).

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.