Конечные результаты эффективности хозяйственной деятельности (э/в 16).

Конечная цель развития бизнеса заключается в получении прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям деятельности: производственной, сбыто­вой, снабженческой, финансовой, инвестиционной.

Прибыль — важнейший показатель, характеризующий фи­нансовый результат деятельности предприятия. Прибыль пред­ставляет собой итог деятельности хозяйствующего субъек­та, который зависит от уровня его себестоимости, произво­дительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-техническо­го снабжения, а главное — от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеется ли на нее спрос.

Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.

Финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации определяются на счетах бухгалтерского учета путем сопо­ставления доходов и расходов, для чего в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предназна­чены счета раздела VIII «Финансовые результаты».

Первое определение в рамках экономического подхода таково: прибыль (убыток) — это прирост (уменьшение) капита­ла собственников, имеющий место в отчетном периоде. При­быль, исчисленную по данному алгоритму, можно назвать экономической.

В рамках бухгалтерского подхода можно сформулировать следующее определение прибыли. Прибыль — это положительная разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение со­вокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменени­ем этого капитала.

На рис. 3.1 представлена классификация прибыли по различным основаниям.

Классификация прибыли
По порядку формирования	По характеру использования	По периодичности получения	По видам деятельности	По источникам формирования
Валовая прибыль Прибыль от продаж Прибыль до налогообло­жения Чистая прибыль	Капитализи­рованная (не­распределен­ная) прибыль Прибыль, направленная на дивиденды (потребленная)	Регулярная прибыль Чрезвычайная прибыль	Прибыль от обычной деятельности (операцион­ная) Прибыль от инвестицион­ной деятель­ности Прибыль от финансовой деятельности	Прибыль от продажи про­дукции, това­ров, услуг Прибыль от продажи иму­щества Внереализа­ционная прибыль

Рис. 3.1. Классификация прибыли

С 2003 г. внесены изменения в порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль. В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» элементы расчета текущего на­лога на прибыль (ТНП), подлежащего уплате в бюджет по итогам от­четного (налогового) периода, включают:

• условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР/Д);

• постоянное налоговое обязательство (ПНО);

• отложенный налоговый актив (ОНА);

• отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Сумма текущего налога на прибыль определяется расчетом:

± ТНП = ± УР/Д + ПНО + ОНА - ОНО.

В свою очередь, условный расход (доход) по налогу на прибыль свя­зывает показатель текущего налога на прибыль с бухгалтерской прибы­лью. Он определяется как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль:

УД/Р = БП х N

где N — ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату (в долях единицы).(24%= 6,5% - федеральный бюджет+17,5% - б-т субъектов РФ)

Система показателей анализа финансовых результатов:

1) N – выручка от продаж,

2) S – с\с (полная в ф. №2 020+030+040, S_полн.= S_р+УР+КР;

3) Дох. орг-ции,

4) Расх. орг-ции;

5) Р – прибыль:

1. валовая (029) N – S₀₂₀(усеч., сокращ., огранич. с\с, перемен. з-ты)=марж. доход.

2. p_n от продаж ₀₅₀= N - S₀₂₀ - Коммерч. Расх.₀₃₀ - Управленч. Расх ₀₄₀)

Прибыль (убыток) от продаж образуется как результат покрытия валовой прибылью коммерческих и управленческих расходов. Это глав­ный элемент прибыли до налогообложения, который у нормально функ­ционирующей организации составляет основу чистой прибыли и отража­ет роль маркетинговых и производственных факторов в формировании финансовых результатов. Убыток от продаж свидетельствует о неэффек­тивном ведении хозяйственной деятельности, что требует выявления причин высоких расходов, оценки ценовой политики организации.

3. до н\о _стр.140. (экономическая прибыль) = N - S_полн + опер. дох.- опер. расх. +внер. дох. – внер. расх.-чрезв. Расх+чрезв. Дох. определяется как разность между прибылью от продаж и прочими доходами и расходами

Прибыль до налогообложения характеризует величину общего эконо­мического эффекта, полученного от финансово-хозяйственной деятель­ности в обычных условиях функционирования организации. Ее форми­рование в значительной степени может определяться финансовыми результатами по операциям, не относящимся к обычным видам деятель­ности, в частности внереализационным. Не исключено, что существен­ная сумма прибыли от продаж теряется в результате прочих убытков.

4. чист. нераспред. пр-ль (бухгалтерская прибыль).

Чистая прибыль является важнейшим показателем, обобщающим ре­зультаты хозяйственной деятельности. Роль по­казателя чистой прибыли обусловлена тем, что она показывает возможности и границы направления капитала организации на цели расширенного воспроизводства и выплату доходов собственникам (участ­никам и учредителям организации) по результатам отчетного года.

Нераспределенная прибыль (чистая прибыль за минусом дивиден­дов) отчетного периода характеризует прирост капитала, достигнутый в отчетном году в результате ведения хозяйственной деятельности.

Часть ЧП может оставаться на п/п в виде реин­вестированной прибыли. Минимально необходимую сумму нераспределенной прибыли, которая должна быть реинвестирована с целью сохранения капитала показы­вает Разница между фактической величиной чистых активов на начало года и расчетной величиной чистых активов на конец года.

На прибыль от продаж влияют факторы:

1. Изменение физич объема продукции.

2. Изменение цен на реализ продукцию.

3. Изменение цен на сырье, материалы, услуги.

4. Структурные сдвиги в составе раелиз-ой продукции.

5. С/с в расчете на 1 руб реализ-ой продукции.

Результативный показатель - прибыль от про­даж p_n. Динамика Δ p_n = p_ni - p_no (6факторов).

1) Расчет влияния на прибыль изменении отпускных цен на реализ прод-ю: Δ p_ni=Σpi₁* qi₁- Σpi₀* qi₁=N1,1-N1,0

2) Расчет влияния на прибыль изменения в объеме продукции (в оценке по базовой с/с).

Δ p_n2 = p_n0*К₁- p_n0= p_n0(К₁-1) где К1=S1,0/ S0, где S1,0- с/с реализованной продук­ции за отч год в ценах на материалы и тарифы на услуги базисного года.

3) Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализованной продукции:

Δ p_n3= Δ p_n0(К₂- К₁) где К₂ =N1,O/N0, где N1,0 — сумма реализованной продукции за отч период по ценам базисного.

4) Расчет влияния на прибыль изменения затрат на 1 руб реализованной продукции:

Δ p_n4 = S1,0- S1,1,0 где = S1,0 - с/с отч года в ценах базисного; S1,1,0 - с/с отч года по отчет­ному объему реализованной продукции и отчетной структуре реал-ой продукции, но по ценам и тарифам базисного года.

5) Расчет влияния на прибыль изменения с/с за счет структурных сдвигов в составе продукции:

Δ p_n5 = S0* K₂ - S1,0, где K₂ = Nl,0 / N0, S0 -базисная с/с.

6) Расчет влияния на прибыль изменения цен на сырье, материалы, тарифы:

Δ p_n6 =S1,1,0- S1, где S1 - с/с отчетная.

Понятие результатов финансово-хозяйственной деятельности организации многообразно и включает в себя целый ряд таких показателей, как объем производства продукции определенного качества и ее реализации, доходность, прибыльность и рентабельность хозяйственной деятельности, финансовое состояние и платежеспособность организации.

I. ДОХОДНОСТЬ

В настоящее время на практике реализуются два положения по бухгалтерскому учету: ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Доходами организации признается увеличение экономических выгод то ли в результате поступления активов, то ли в результате погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод то ли в результате выбытия активов, то ли в результате возникновения новых обязательств, уменьшающих капитал организации.

Величина и структура доходов и расходов организации в их концентрированном виде хорошо представлены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», где они сгруппированы по видам деятельности.

Далее в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифро­вываются расходы по обычным видам деятельности: на материальные, оп­лату труда и социальные нужды, амортизацию и прочие расходы.

Изучив структуру и динамику доходов и расходов, можно перейти к ко­эффициентному анализу последних, для чего рассчитывают следующие ко­эффициенты:

1) К _{соотношения доходов и расходов} = Доходы / Расходы

2) К _{соотношения расходов и доходов} = Расходы / Доходы

3) К _{расходов на 1 руб. выручки от продаж} = Расходы / Выручка от продаж

4) К _{доходов на 1 руб. выручки от продаж} = Доходы / Выручка от продаж

5) К _{рентабельности доходов} = Прибыль от продаж / Доходы

6) К _{рентабельности расходов} = Прибыль от продаж / Расходы

 

Экономический смысл указанных коэффициентов заключается в том, что все они предварительно характеризуют прибыльность работы организации: если доходы больше расходов, то можно говорить о прибыльной работе дан­ной организации.

Анализ доходности организации можно расширить, проведя структурный и динамический анализ каждого раздела доходов и расходов.

 

II. ПРИБЫЛЬНОСТЬ

В рыночных условиях конечным финансовым результатом эффективной деятельности организации является прибыль. В новом плане счетов открыт синтетический счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявле­ния конечного финансового результата.

Для анализа прибыли имеется информация в форме № 2 «Отчет о прибы­лях и убытках», где показано 4 ее вида, каждый из которых имеет свое на­значение и методику расчета. Так, валовая прибыль характеризует результа­ты производственной деятельности организации и рассчитывается как раз­ность между выручкой от продаж и производственной себестоимостью про­данных товаров. Прибыль от продаж характеризует результаты по обычным видам деятельности и рассчитывается как разность между выручкой от про­даж и полной себестоимостью реализованных товаров (включая коммерче­ские и управленческие расходы).

Финансовые результаты от всех видов деятельности характеризуются двумя видами прибыли:

1. прибыль до налогообложения равна прибыли от продаж, плюс-минус ре­зультаты по операционной и внереализационной деятельности;

2. чистая прибыль равна прибыли до налогообложения минус налог на при­быль, плюс-минус отложенные налоговые активы и обязательства.

III. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

Понятия прибыльности и рентабельности весьма близки, но не идентичны, т.к. прибыльность характеризуется абсолютными показателями, а рентабельность – относительными. Методика же экономического анализа требует соединения в анализе абсолютных и относительных показателей, т.к. в отрыве друг от друга они не могут дать комплексной оценки результативного показателя.

Так, например, мы не можем ответить на вопрос, какая организация сра­ботала успешнее, которая получила 1 млн. руб. чистой прибыли или 10 млн. руб. Может оказаться так, что организация с прибылью в 1 млн. руб. имеет более высокие показатели рентабельности, а потому ее мы и должны при­знать лучшей.

Общая формула расчета рентабельности такова:

Рентабельность = Прибыль

Показатель, по отношению к которому рассчитывается рентабельность

Как следует из данной формулы, в расчет рентабельности можно взять любой вид прибыли в зависимости от целей и задач исследования, так же как и любой показатель, по отношению к которому рентабельность рассчитыва­ется. Это могут быть: фонды (основные и оборотные); капитал (собственный, заемный, чистый, совокупный); доходы и расходы организации, ее выручка от продаж; активы (оборотные, внеоборотные, совокупные); продукция и за­траты на ее производство и т.д.

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: