Налог на имущество физических лиц

 

Плательщикаминалога на имущество физических лиц являются следующие категории граждан, имеющих на территории РФ в собственности имущество, являющееся объектом обложения на логом на имущество физических лиц:

- граждане РФ;

- иностранные граждане, в том числе граждане государств, входивших в состав бывшего СССР;

- лица без гражданства.

Объектами налогообложениявыступает следующее имущество перечисленных физических лиц (далее – граждан), если на территории РФ оно является их собственностью: жилые дома; квартиры; дачи; гаражи; иные строения, помещения и сооружения; моторные лодки; яхты; катера; мотосани; вертолеты; самолеты; теплоходы; другие транспортные средства (сейнеры, буксиры, водные мотоциклы, несамоходные суда – плашкоуты, плавдачи, баржи), за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Из сказанного следует, что:

- во-первых, определяющим условием взимания налога на имущество физических лиц является возникновение права собственности.

Поэтому корректнее было бы определить перечисленное выше имущество предметом налогообложения, тогда как объектом налогообложения считать сам факт нахождения данного имущества в собственности физического лица;

- во-вторых, налог на имущество физических лиц распадается на два вида налога:

· налог на строения;

· налог на транспортные средства;

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» налогообложению подлежат строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц.

Однако Закон не определяет точно, какой именно предмет может быть отождествлен со строением, помещением либо сооружением. Это порождает неоднозначные трактовки и в конечном счете приводит к ущемлению прав налогоплательщиков. Образцом четкого описания предмета налогообложения в данном случае может служить французский закон о налоге со строений, согласно которому под строением понимается любое сооружение, постоянно находящееся на одном и том же месте, при этом фундамент сооружения изготовлен из бетона или кирпича вне зависимости от материалов, из которых возведены стены.

Физические лица, имеющие в собственности легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, тракторы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, уплачивают налог, предусмотренный Федеральным законом «О дорожных фондах Российской Федерации».

Рассматриваемый налог с перечисленных объектов взимается независимо от того, эксплуатируются они или нет.

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и полностью зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения[6].

Выписанное на соответствующую сумму платежное извещение вручается плательщику, а в случае если он не проживает в месте регистрации объектов налогообложения – пересылается по месту его жительства либо по адресу лица, уполномоченного собственником управлять имуществом.

Обязательным реквизитом платежного извещения должен быть бюджетный счет, на который следует перечислять платежи по налогу на имущество физических лиц.    

Если перечисленные объекты не имеют собственника, либо собственник неизвестен, либо имущество относится к бесхозному налог на имущество физических лиц не взимается.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких лиц (совладельцев), то налог на имущество физических лиц уплачивается:

- каждым гражданином за его долю в собственности – по строениям, помещениям и сооружениям;

- совладельцем, на имя которого зарегистрирован объект налогообложения, - по транспортным средствам.

Налоговым законодательством предусмотрены следующие льготы по налогу на имущество физических лиц:

1. Полностью от уплаты данного налога освобождаются:

- Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней (документом, подтверждающим право на льготу, служит книжка героя или орденская книжка);

- инвалиды I и II групп (удостоверение инвалида); участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан (удостоверение участника гражданской или Великой Отечественной войн, удостоверение о праве на льготы);

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для начисления пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии (удостоверение участника Великой Отечественной войны, удостоверение о праве на льготы);

- лица, получившие льготы в соответствии с Федеральными законами «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. На производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» (удостоверение участника ликвидации последствий ядерной катастрофы);

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах (удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска РФ на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии);      

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца (пенсионное удостоверение со штампом «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или соответствующей записью, заверенной подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью, справка о гибели военнослужащего);

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с воинской службы по достижении предельного возраста пребывания на воинской службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность воинской службы 20 лет и более (удостоверение воинской части или справка, выданная военным комиссаром, воинской частью, военным учебным учреждением, федеральными органами власти);

2. Полностью от уплаты налога на имущество физических лиц в части строений, помещений или сооружений освобождаются:

- пенсионеры, которым пенсии назначаются в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Эта льгота применяется в случаях, когда пенсионеры имеют квартиру, дачу, садовый домик, гараж, иное помещение или строение в жилищном, жилищно-коммунальном, дачном, гаражном кооперативе, садово-огородном товариществе или другом кооперативе и выплатили стоимость в этих кооперативах, что должно быть подтверждено справкой органов управления соответствующих кооперативов;

- солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих – на период прохождения действительной воинской службы. Основанием для предоставления льготы служит удостоверение воинской части или справка о прохождении службы. Указанная льгота распространяется также на курсантов военно-учебных заведений и военных строителей военно-строительных отрядов;

- граждане, уволенные с воинской службы и выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия. Основанием для предоставления льготы служит свидетельство о праве на льготы и справка, выданная районным военкоматом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР либо соответствующими органами РФ;

- родители или супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Документальным основанием является справка о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданная соответствующими государственными органами;

- деятели культуры, искусства и народные мастера с принадлежащих им на праве собственности специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье) и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, _библиотек и других организаций культуры. Льгота предоставляется на период такого их использования. Основанием служит справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование сооружений, помещений или строений под вышеназванные цели.

3. Полностью от уплаты налога на имущество физических лиц в части транспортных средств освобождаются граждане – собственники моторных лодок с мотором мощностью не более 10 л.с. или 7,4 кВт.

Плательщики, имеющие право на льготы по рассматриваемому налогу, самостоятельно представляют необходимую документацию в местную государственную налоговую инспекцию. Поскольку налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов, органы законодательной (представительной) власти автономной области, автономных округов и местного самоуправления районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах вправе применять на своей территории дополнительные льготы: уменьшать размеры ставок налогообложения, а также вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков либо для конкретных плательщиков.

Органы местного самоуправления городов районного подчинения, поселков и сел обладают правом предоставлять льготы по налогу на имущество физических лиц только для отдельных налогоплательщиков.

Освобождение от рассматриваемого налога или снижение ставки плательщик получает, начиная с того месяца года, когда возникло право на льготу. Если же в течение года плательщик теряет право на льготу, то нормальный режим налогообложения применяется начиная со следующего месяца после утраты этого права. В соответствии с общими нормами международного права, договорами бывшего СССР и РФ и законодательством РФ от уплаты налога на имущество физических лиц освобождается персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, а также других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий официальных представительств иностранных государств и международных организаций.

Плательщики данного налога должны документально подтвердить свое право на получение налоговых льгот и привилегий.

 

 

Налоговая база

 

При определении размера налоговой базы налогоплательщик в соответствии с налоговым законодательством имеет право произвести следующие имущественные налоговые вычеты:

1) Суммы не более 1 млн. руб., полученные в течении года от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, а также не более 125 тыс. руб. от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет. В случае продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три и более года, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три и более года, имущественный вычет предоставляется в полной сумме, полученной при продаже указанного имущества. Одновременно с этим закон предусматривает право налогоплательщика вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Если осуществлена реализация имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности соответству­ющий размер имущественного налогового вычета распределяется меж­ду совладельцами этого имущества пропорционально их доле или же по договоренности между ними, если реализуется имущество, находящееся в общей совместной собственности;

2) суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строитель­ство или приобретение на российской территории жилого дома, кварти­ры или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а так­же в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам или кредитам, полученным налогоплательщиком в российских банках и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобре­тение на российской территории жилого дома, квартиры или доли в них.

Общий размер указанного имущественного налогового вычета в со­ответствии с законом не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам или креди­там, полученным налогоплательщиком в российских банках и факти­чески израсходованным им на указанные выше цели. Данный имуще­ственный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на при­обретенный или построенный жилой дом или квартиру. Необходимо также представить платежные документы, оформленные в установлен­ном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налого­плательщиком.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от вида имущества:

- в процентах к его стоимости;

- в кратном отношении к установленной законодательством минимальной месячной оплате труда.

Порядок уплаты рассматриваемого налога по строениям, помещениям и сооружениям предполагает ежегодные выплаты по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, но не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась – от стоимости этих объектов, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.

Оценка инвентарной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданину на праве личной собственности, производится органами жилищно-коммунального хозяйства – бюро технической инвентаризации (БТИ) местных администраций. Коммунальные органы при оценке строений могут применять расчетные коэффициенты, использую соотношения показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции строительства и стройиндустрии. Оплата работ по оценке стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, производится за счет соответствующих бюджетов субъектов РФ или органов местного самоуправления.

Для целей налогообложения не проводится оценка следующих объектов:

- находящихся в стадии строительства;

- самовольно возведенных;

- бесхозных сооружений;

- сооружений, назначение которых не определено;

- помещений и сооружений, по различным причинам признанных непригодными для дальнейшей эксплуатации.

Данные, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются налоговым органам коммунальными, страховыми, нотариальными и другими органами бесплатно и в согласованные сроки. За непредставление необходимых данных для исчисления налоговых платежей на должностных лиц перечисленных органов налагается штраф в размере пятикратной минимальной месячной оплаты труда.

Если объект налогообложения отчужден в течение года от одного гражданина-плательщика другому (купля-продажа, мена, дарение), налог на имущество физических лиц по этому объекту исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с первого января текущего года до начала того месяца в которое он утратил право собственности на указанное имущество, а новому собственнику – начиная с того месяца, в котором возникло это право, т. Е. с момента регистрации договора в соответствующем органе.

За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением. Такой же порядок предусматривается для случаев, когда граждане, имеющие строения или сооружения, возвели в месте нахождения этих строений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели постройки, надстройки к основным строениям.

В случае уничтожения, сноса или полного разрушения рассматриваемых объектов налогообложения взимание налога на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены, снесены или разрушены. Документальным основанием при этом выступает справка коммунального органа, а в сельской местности – соответствующего органа исполнительной власти.

Граждане, купившие дома, квартиры в рассрочку у предприятий, организаций, приобретают право собственности на это имущество после погашения соответствующих обязательств. Эти граждане становятся плательщиками налога за приобретенные дома с момента регистрации собственности.

Гражданам, выплатившим пай за квартиру в жилищно-строительном кооперативе, являющемся собственником этих квартир, налог предъявляется каждому плательщику отдельно. Владельцем квартиры член жилищно-строительного кооператива становится с момента выплаты пая.

Размеры ставок для исчисления налога на строения, помещения и сооружения представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Ставки налога на строения, помещения и сооружения

Стоимость имущества	Ставка налога
Для нежилых помещений, стоимостью более 500 тыс. руб.	Не более 2%
Для жилых помещений:
До 300 тыс. руб.	0,1%
300 – 500 тыс. руб.	0,2%
500-600 тыс. руб.	0,3%
600-700 тыс. руб.	0,4%
700-800 тыс. руб.	0,6%
800-900 тыс. руб.	0,8%
900 тыс. руб. – 1 000 000 руб.	1,0%
Свыше 1 000 000 руб.	2,0%
Налог на имущество организаций	2,2%

 

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц предполагает ежегодные выплаты зависимости от типа транспортных средств и мощности мотора.

Налог на транспортные средства исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, представляемых в налоговые органы инспекциями по маломерным судам и другими организациями (например, региональными управлениями морского и речного транспорта, спорткомитетами, региональными управлениями воздушного транспорта и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств).

 Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны по требованию налоговых органов бесплатно представлять сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки, установленные налоговыми органами. За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

При переходе права собственности на транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждым новым собственником с момента вступления в право собственности на транспортное средство до момента его отчуждения.

Налоговые ставки на транспортные средства дифференцированы по видам и группам транспортных средств (в руб. на единицу обложения):

- до 100 лошадиных сил – 5 руб. за единицу;

- более 250 – 30 руб. за единицу.

Государственные налоговые инспекции вручают или пересыла­ют гражданам платежные извещения по уплате налога на имуще­ство физических лиц не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 нояб­ря.

По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т, е. не позднее 15 сентября. По истечении установленных сроков уплаты налога невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени в размере 0,7% за каждый день просрочки.

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: