Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу! Архитектура Биология География Искусство История Информатика Маркетинг Математика Медицина Менеджмент Охрана труда Политика Правоотношение Разное Социология Строительство Физика Философия Финансы Химия Экология Экономика Электроника Основные направления изменения налоговой политики в 2008-2010 годах. ⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5 В Госдуму внесен очередной законопроект, предлагающий введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Примечательно, что это уже третья инициатива депутатов Госдумы по введению прогрессивной шкалы подоходного налога. Минфин считает необходимым в перспективе увеличить налогообложение имущества физических лиц и рассмотреть возможность введения при этом прогрессивных ставок. Кроме того, Минфин РФ ожидает существенного роста налогооблагаемой базы от введения нового налога на имущество физлиц. В настоящее время, сказал он, поступления этого налога являются крайне небольшими в составе доходной базы местных бюджетов и составляют около 3 млрд. рублей. Законопроект предлагает заменить «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на прогрессивную. В этом случае от НДФЛ освобождаются доходы до 60 тыс. рублей в год. Доходы от 60 тыс. рублей до 120 тыс. рублей планируется облагать налогом по ставке 10%, доходы от 120 тыс. рублей до 1 млн. 200 тыс. рублей в год – по текущей ставке 13%. По ставке 20% будут облагаться доходы от 1 млн. 200 тыс. рублей до 3 млн. 600 тыс. рублей в год. А те, кто зарабатывает в год более 3 млн. 600 тыс. рублей, будут платить 30% налога. Авторы законопроекта уверены, что такая схема облегчит налоговое бремя беднейших слоев населения и увеличит поступления в федеральный бюджет. В России прогрессивная шкала налогообложения применялась до 2001 года. Потом в целях ослабления налоговой нагрузки она была заменена единой ставкой налога на доходы физических лиц в размере 13%. Но после этого вопрос о возвращении прогрессивной шкалы НДФЛ неоднократно обсуждался депутатами. Но против возвращения этой схемы высказывался Минфин. Прогрессивная шкала так и не была введена. Прогрессивная шкала налогообложения будет возвращена, но не ранее 2010 года, так как плоская ставка налога оправдала себя. В частности, единая ставка послужила мотивацией для перехода из серой экономики в легальную. По высказыванию министерства экономического развития торговли что рано или поздно ставка станет прогрессивной, однако прогнозов об изменении ставки налога не прозвучало, в планах правительства до 2010 года такой задачи нет. РОЛЬ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА ГОРОДА БРАТСКА Проведя анализ поступления налогов в консолидированный бюджет за период с 2005 по 2007 год можно сделать вывод, что количество поступлений налогов в бюджет увеличивается, о чем свидетельствует данные таблицы 3.1. Таблица 3.1 Доходы бюджета города Братска за 2005-2007гг. Показатели Аналитические данные (тыс. руб) 2005 2006 2007(план.) Доходы Абсолютное значение 1 282 806 1 769 801 1 928 883 Базисный индекс 0,25 0,35 0,38 В т.ч. налоговые   1 246 344 1 752 170 1 892 463 В т.ч. неналоговые   36 462 17 631 36 420   В данной таблице был рассчитан базисный индекс, показывающий процент увеличения доходов бюджета (налоговых и неналоговых) за период с 2005 по 2007 год. Как видно из данных таблицы значительное увеличение поступлений в бюджет произошло в период с 2005 по 2006 год, соответственно и увеличение базисного индекса на 0,1%. Данные 2007 года – это прогнозируемые доходы бюджета города. Если сравнить их с данными 2006 г., то значительной разницы мы не увидим, произойдет лишь незначительное увеличение поступлений. Помимо этого, из данных таблицы можно судить о значимости налоговых поступлений в бюджете г. Братска. Они и составляют основную часть дохода бюджета, неналоговые, же, доходы незначительно влияют на формирование бюджета города. Изменение базисного индекса за период с 2005 по 2007г. Можно наглядно проследить в диаграмме (см. рисунок 1)   Рисунок 1 Изменение базисного индекса за период 2005-2007г.   Далее подробно рассмотрим влияние налоговых и неналоговых доходов на консолидированный бюджет отдельно по каждому виду дохода. Данные представлены в таблице 3.2. Таблица 3.2 Формирование бюджета по каждому виду доходов налогов за период 2005-2007 гг. Показатели Аналитические данные, тыс. руб. 2005г. 2006г. 2007г.(план.) Налоговые доходы
Налоги прибыль, доходы:	380 047	640 000	771 500
Налог на доходы физических лиц	380 047	640 000	771 500
Налоги на совокупный доход	102036	175 500	211 900
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	-	54 000	80 500
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	102 036	121 500	130 500
Единый сельскохозяйственный налог	-	-	900
Налоги на имущество	408 447	403 000	406 000
Налог на имущество физических лиц	15 964	16 000	18 000
Транспортный налог	-	-	38 000
Земельный налог	392 483	387 000	350 000
Государственная пошлина	15 515	17 000	21 500
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	- 3 106	2 000	15 000
Окончание таблицы 3.2
Показатели	Аналитические данные, тыс. руб.
	2005г.	2006г.	2007г.(план.)
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	324 237	311 500	260 182
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	120 312	293 000	238 000
Арендная плата за земли, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков	120 412	124 000	85 000
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления	142 917	169 000	153 000
Доходы от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей	4 072	2 000	5 500
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности	6 559	17 500	16 682
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	141 915	185 170	184 331
Сборы за выдачу органами местного самоуправления лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, зачисляемые в бюджеты городских округов	1 256	2 800	1 000
Прочие доходы бюджетов городских округов от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства	140 659	182 370	183 331
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	19 168	18 000	22 050

Далее более подробно рассмотрим влияние налогов на доходы и имущество физических лиц в сравнении и с другими налоговыми доходами в формировании бюджета города. Данные приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Доля налоговых поступлений в бюджет города Братска (%)

По данным таблицы 3.3 можно заметить, что из всех налоговых поступлений в бюджет города, максимальный процент составляет налог на доходы и налог на имущество физических лиц. Из этого следует, что на уровне консолидированного бюджета налог на доходы физических лиц является основным из всех взимаемых налогов, и формирует основную часть бюджета.
Сравнив данные по каждому году отдельно можно отметить, что в 2005 году налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц в процентном соотношении идет практически наравне (41,9% и 45% соответственно). Можно отметить, что в сумме эти два налога составляют 86,9% бюджета, это значит – его основную часть из рассматриваемых в таблице 3.3 налогов. Рассматривая 2006 г. и 2007 (плановый) г., можем сказать о том, что доля поступлений увеличивается, и также налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц также остается основным из всех налоговых поступлений, но уровень поступлений налога на имущество физических лиц снижается за год с 2005 по 2006 г. на 12,4%. Рассматривая прогнозируемое поступление налога на имущество физических лиц в 2007 г. произойдет уменьшение еще на 3.8%.

Далее рассмотрим, какой из налогов с физических лиц, самый «доходный». Данные для анализа приведены в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Доля налога на доходы физических лиц в бюджете.

  Анализируя данные таблицы 3.4, отметим, что в 2005 г. налог на имущество физических лиц превысил поступления от налога на доходы физических лиц на 4,1%. В сущности же, рассматривая данные за три года, оба налога находятся практически в одинаковых позициях. Отчетливее же разницу можно заметить в 2006 и 2007гг., где налог на доходы физических лиц в процентном соотношении превышает налог на имущество физических лиц на 23% и 31%. Также можно отметить, что немалую часть в бюджете занимает земельный налог.

Подведя итог, важно отметить, что на уровне консолидированного бюджета, в отличие от федерального, налог на доходы физических лиц занимает лидирующие позиции, и поступления от этих доходов формируют основную часть бюджета из рассмотренных выше налогов.

Заключение

В результате проведенной работы можно выделить – налогообложение физических лиц, играет немаловажную роль в формировании доходов бюджета. Тем не менее, не самую главную. В отличие от западных стран, где налог на доходы физических лиц, играет, можно сказать, решающую роль в формировании бюджета, в России же, при всей своей актуальности, занимает скромное третье место в доходах консолидированного бюджета.

В данной курсовой работе был произведен анализ действующей системы налогообложения физических лиц. Также в работе  была показана его роль в формировании доходов государства и в перераспределении доходов населения. Особое внимание было уделено объекту обложения и особенностям формирования налоговой базы. Наиболее подробно были исследованы многочисленные льготы по данному налогу, освещены соответствующие вычеты из совокупных доходов налогоплательщика.

Помимо налогообложения доходов физических лиц, в отдельной главе курсовой работы мною был подробно рассмотрен налог на имущество физических лиц, его основные особенности, порядок, способы взимания и уплаты.

Без внимания также не остались проблемы современного налогообложения физических лиц и его дальнейшие перспективы. В работе были рассмотрены как положительные моменты действующей системы налогообложения физических лиц, так и множество ее недостатков, предложены варианты изменения в организации налогообложения физических лиц. Также в работе, были представлены основные направления налоговой политики в разрезе налогообложения физических лиц на период с 2008 по 2010 год.

В последней главе курсовой работы был произведен анализ поступлений налогов с доходов физических лиц в консолидированный бюджет за период с 2005 по 2007 год. Отражено влияние данного вида налога на бюджет, произведено сравнение его доли с другими налоговыми и неналоговыми доходами бюджета.

В целом, цель курсовой работы считаю достигнутой, поставленные задачи выполненными.

список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): По состоянию на 20 февраля 2007 г. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 704 с. – (Кодексы и законы России).

2. Воронина Е. Исчисление налога на доходы физических лиц / Е. Воронина // Финансовая газета. 2003. №42. С.8

3. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Т.В. Воронова // Налоговый вестник. 2007. №1. С. 77-81.

4. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Т.В. Воронова // Налоговый вестник. 2007. №2. С. 68-73.

5. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Т.В. Воронова // Налоговый вестник. 2007. №3. С. 36-41.

6. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Т.В. Воронова // Налоговый вестник. 2007. №4. С. 40-45.

7. Вылкова Е.С. Налогообложение организаций и физических лиц / Е.С. Вылкова // Сентябрь. 2001. С. 218.

8. Лермонтов Ю.М. Представление налоговыми агентами сведений о суммах НДФЛ / Ю.М. Лермонтов // Аудитор. 2007. №2. С.28 - 37

9. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учеб. Пособие / Н.Г. Иванова  [и др]. – Питер., 2001. – 304 с.

10.  Муравьева Н.И. О налоге на доходы физических лиц / Н.И. Муравьева, Т.В. Воронова // Налоговый вестник. 2006. №12. С. 64-67.

11.  Назарова Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Т.В. Назарова // Налоговый вестник. 2006. №1. С. 75 – 85.

12.  Назарова Т.В. О налоге на доходы физических лиц / Т.В. Назарова // Налоговый вестник. 2006. №3. С. 57 – 60.

13.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464 с.

14.  Смирнова Е.Е. Налоговы вычеты по налогу на доходы физических лиц / Е.Е. Смирнова // Финансы. 2006. №3. С. 71-72.

15.  Тарараев С.Е. История возникновения и развития налога на доходы физических лиц в России / С.Е. Тарараев // Государство и право. 2003. №9. С. 61 – 69.

16.  Черник Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев // Финансы. 2007. №1. С. 33 – 37.

17.  Черкашина О.А. Льготы по налогу на доходы физических лиц / О.А. Черкашина // Финансовое право. 2006. №12. С. 16 – 23.

18.  Ялбулганов А.А. Налог на доходы физических лиц: Налоговые вычеты / А.А. Ялбулганов, Е.А. Шаманова // Аудитор. 2006. №9. С. 28 – 34.

[1] Согласно ст. 232 гл. 23 НК РФ.

[2] На основании решений органов законодательной или исполнительной власти, органов местного самоуправления.

[3] Осуществляются за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.

[4] Это положение не распространяется на доходы от источников в Российской Федерации этих физических лиц в указанных представительствах.

[5] Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник/В.Г. Пансков.-М.:Финансы и Статистика, 2007. – с. 297

[6] В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».