 |
Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банках
|
|
|
|
Бухгалтерский (финансовый) учёт
Закон о бух учете ПБУ
1. учет кассовой наличности
2. учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банках
3. учет расчетов с поставщиками и покупателями
4. учет обязательный по кредитам и займам
5. учет расчетов по налогам и сборам
6. учет расчетов с персоналом по подотчетным суммам и по прочим операциям
7. учет расчетов с учредителями и акционерами
8. учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
9. учет расчетов по операциям связанным с переменной лиц в обязательствах
документы:
- полож ение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.1998 №14П
- порядок ведения кассовой операции в РФ утвержден решением совета директоров банка России от 22.09.1993 №40
- положение центрального банка РФ от 03.10.2002 №2П «о безналичном расчете в РФ»
- ПБУ 15/08 «положение, учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию»
Учет кассовой наличности
Свободные денежные средства в том числе в иностранной валюте организации независимо от ее организационно-правовой формы собственно обязана хранить в учреждениях банка. Наличные деньги принятые в кассу организации подлежат сдачи в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма налич денег которые организация может оставить в кассе на конец раб дня, ограниченно лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита ежегодно устанавливается банком по согласованию с организацией. Превышение установленного лимита допускается в дни выплаты зп, пособий по временной нетрудоспособности, стипендии на срок не выше 3 раб дней (в районах крайнего севера и приравненных к ним до 5 дней).
Юридические лица и ИП могут расходовать наличные деньги поступившие в их кассы на след цели:
|
|
|
1. ЗП
2. Стипендии
3. Командировочные расходы
4. На оплату товаров, работ, услуг
5. Выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы и неоказанные услуги.
6. На выплату страх возмещений по договору страхования физ лиц.
Существует ограничения на расчеты наличными между организациями и предприятиями
Предельные размер расчета наличными в рамках 1 договора составляет 100 тыс руб
Поступление в кассу и оприходование наличных денежных средств из каких бы источников они не поступали оформляется в организации приходным кассовым ордером по форме № КО-1. Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером ФКО-1
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывается в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег, ежегодно в конце раб дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию. В качестве отчета кассира, копию записей в кассовой книге за день с приходными и расходными документами.
Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведется на счете 50 (касса), к которой могут быть открыты субсчета:
50-1касса организации,
50-2операционная касса,
50-3 денежные документы.
Операционная касса – на этом субсчете формируется информация о наличии и движении денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, вокзалов и т.п.
Денежные документы – формирование информации о наличии и движения в кассе различных видов проездных билетов, почтовых марок, путевок и т.п.
Приход денежных средств отражается на счете Д50
Д 50 К90 (реализация за наличный расчет) выручка полученная в кассу
Д 50 К 62 деньги от покупки поступившие в кассу
Д 50 К 71 деньги от подотчетных лиц
|
|
|
Д 50 К 73 поступление денежных средств от работодателя организации (возврат займов)
Д 75 К 50 выдача из кассы
Д 51 К 50 из кассы в банк
Д 70 К 50 выплата ЗП и т.д.
Д 71 К 50 выплата подотчетных сумм
Д 73 К 50 выдача займов
Д 60/76 К 50 100 тыс
Д 94 К 50 недостача
Д 50 К 91 излишки доходов
Большинство расчетов на организации, осуществляется в безналичной форме
Различные формы безналичных расчетов
1. Расчеты платежных поручений
2. Расчеты по аккредитиву
3. Расчеты чеками
4. Расчеты по инкассо
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:
1. Платежные поручения, являются распоряжением владельца счета обслуживающему его банку оформить расчетный документ, распоряжение перевести определенные денежную сумму на счет получателя средств, открытом в этом или другом банке.
2. Документы – аккредитивы.
При расчетах по аккредитивам банк действует по поручениям плательщика об открытии аккредитива, обязуется провести платежи в пользу получения средств по полученным последним документам соответствующим всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочия другому банку провести такие платежи.
3. Чек, это ценная бумага содержащая ни чем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платежи указанной в нем суммы чекодержателя.
4. Платежные требования являются расчетным документом содержащим требования кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.
5. Инкассовыми являются расчетные документы на основании которых производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банках
При наличных расчетах сдача наличных денег на расчетный счет сопровождается объявлением на взнос наличных, а получение наличных денег в кассу –денежным чеком.
Основным банковским документом подтверждающим операции по зачислению денежных средств на расчетный счет или выбытие их расчетного счета является выписка банка.
Движение средств по расчетному счету отражается на счете 51
Д 51 К 50 передача денежных средств на расчетный счет.
Д 51 К 62,76 получены денежные средства от заказчиков
|
|
|
Д 51 К 66,67 получен кредит
Д 50 К 51 Получено в кассу с расчетного счета
Д 60,76 К 51 перечислен покупателем аванс продавцу
Д 70 К 51 перечислена заработная плата;
Д 73 К 51 перечислены деньги на прочие операции
Д 66,67 К 51 Погашения займов
Д 68 К 51 налоги в бюджет
Д 69 К 51 отчисления в соц. фонды
Д 91 К 51 оплата услуг банку за обслуживание
Валютный счет.
Для учета денежных средств в иностранной валюте и ее движущим планом счетов предусмотрен счет 52 к которому открываются субсчета:
52-1 валютные счета внутри страны
52-2 валютные счета за рубежом
К субсчету 52.1 открываются субсчета 2 порядка:
52-1-1 текущий валютный счет
52-1-2 транзитный валютный счет
Порядок отражения операций связанных с покупкой валюты зависит от целей на которые она приобретается.
Чтобы купить валюту необходимо перечислить банку определенную сумму в рублях Д57 К51
После того как банк приобретает безналичную иностранную валюту и зачислит ее на валютные счет, делается проводка Д 52-1-1 К 57
За приобретенную валюту банк удерживает комиссионное вознаграждение Д 91 К51(52)
Купленную валюту необходимо учесть по официальному курсу банка России который действует на дату поступления денег Д 91 К 57
Пример: организация заключила контракт на покупку материалов на сумму 50 тыс дол. Организация подала в банк заявку на покупку валюты и перечислила 1800 млн руб. банк приобрел валюту по курсу 33,85 за доллар, официальный курс составляет 33,80. За покупку валюты банк удержал комиссию 5 тыс руб.
Д 57 К 51 1.800.000
Д 52-1-1 К 57 (50000*33,80) 1.690.000
Д 91 К 57 (33,85-33,80)*50000=2500
Д91 К 51 5000руб
Д 51 К 57 107.500 руб подсчет по 57 счету
Фирмы могут получать валюту от банка или организации в качестве валютного кредита. Необходимо учесть сумму кредита по официальному курсу на дату поступления денежных средств и скорректировать задолженность по кредиту, исходя из официального курса на дату возврата кредита, дату составления бух отчетности, а так же на последнюю дату каждого месяца.
Пример: согласно договору организация получила от иностранного банка кредит в сумме 1000 долларов, сумма была переведена 1 апреля, а возвращен был кредит 29 апреля.
|
|
|
1 апреля курс=33,60
29 апреля курс=33,50
1 апреля:
Д 52 К 66 33.600
Д 66 К 52 33.500
Д66 К 91 100 разница
Полученную по экспортному контракту валюту зачисляют на транзитный счет валютного счета
Д 52-1-2 К62,76
Д57 К52-1-2 перечислена сумма выручки для продажи на вал рынке
Д91 К57 отрицательная разница
Д57 К91 положительная разница
Д52-1-1 К52-1-2 оставшаяся выручка
Пример: 16 марта ЗАО экспортер получил на вал транзитный счет вал выручку в сумме 10тыс долларов, в тот же день организация направила банку поручение на добровольную продажу 10% поступившей выручки, оставшуюся на текущем вал счете. Банк продал валюту 33 за доллар, курс установленный банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а так же на день ее продажи составил 33,50. За проведение операции банк списал с расчетного счета экспортера 1000р.
Д 52-1-2 К 62 335.000
Д 57 К 52-1-2 33500
Д51 К91 33000
Д91 К 57 33500
Д91 К51 1000
Д52-1-1 К 52-1-2 301500
Д99 К 91 1500 рассчитывается по 91 счету
Помимо расчётного и валютного счетов организация в праве открывать в банках текущие счета, а также особые и специальные счета. Текущие счета открывают филиалы и подразделения выделенные на самостоятельный баланс для ведения текущих расходов.
Особые и специальные счета предназначена для учёта средств целевого финансирования и целевых поступлений, чековых книжек, аккредитивов, депозитных вкладов и других платёжных средств.
В синтетическом учёте для отражения наличия и движения денежных средств на специальных счетах открывается счёт 55 (активный).
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
Аккредитив чаще всего применяется при иногородних поставках по соглашению сторон или по требованию поставщика как санкция к неаккуратным плательщикам в случае просрочки оплаты за продукцию.
Аккредитив предназначается для расчётов только с одним поставщиком.
Аккредитив – соглашение по которому банк берёт на себя обязательство выплатить по поручению клиента и за его счёт конкретному получателю средств определённую сумму денег при условии предъявленных получателем документов соответствующих всем условиям аккредитива.
Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым если деньги списывают с расчётного счёта покупателя и банк депонирует их для последующих платежей поставщику или подрядчику. Распоряжаться данными денежными средствами покупатель не может. Оформляеться открытый аккредитив: Д55-1 К51;
погашена зад-ть перед поставщиком заотпущенные товары и услуги.Д60 К55-1.
|
|
|
Банк взымает комиссию: Д91 К51.
Аккредитив считают непокрытым если банк поставщика списывает денежные средства со счёта банка покупателя в пределах суммы на которую открыт аккредитив. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счёта обслуживающего его банка. Деньги резервируются на забалансовом счёте Д009.
Чек являются бланками строгой отчётности и учитываются на забалансовом счёте 006.
Открытие чековой книжкиД55-2 К51. Ставим на забалансовый учёт: Д006.
Расчёты с поставщиками и подрядчиками: Д60, 76, 71 К55-2. К006.
Вернём деньги на расчётный счёт: Д51 К55-2.
{Задача1}
Под депозитом понимают денежный вклад в банк на определённый срок с установленной датой, после наступления которой банк обязан по запросу вкладчика вернуть вложенные деньги.
В бухгалтерском учёте депозитные вклады в кредитных организациях по которым предусмотрена выплата процентов учитываются в составе финансовых вложений. При этом на бухгалтерских счетах депозиты могут быть отражены либо на 58 счёте, либо на счёте 55-3.
Денежные средства на депозит перечисляются: Д55-3 К51.
Начисление процента в составе прочих доходов: Д76(для нетоварных операций) К91.
Д55-3 К76 (если мы направляем проценты на увеличение вклада),
если не направляем а получаем на расчётный счёт: Д51 К76.
Возврат депозита: Д51 К55-3.
В составе прочих денежных средств организации учитываются переводы в пути (57 счёт) к которым относятся:
1) Деньги которые организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчётный счёт поставщика, если перевод осуществляется более одного дня.
2) Денежные средства которые организация сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчётный счёт, и если реально это произойдёт только на следующий день.
3) Деньги, которые фирма перечисляет с одного расчётного счёта на другой, если перевод осуществляются более одного дня.
Д57 К50 – выручка сдана.
Д51 К57 – деньги попадают на расчётный счёт.
|
|
|
