 |
Глава 3. Совершенствование акцизного обложения.
|
|
|
|
В рамках основных направлений налоговой политики на 2008 - 2010 гг., подготовленных Министерством финансов, предлагается провести следующие налоговые реформы:
– в Налоговом кодексе будет подробно прописан порядок налогообложения операций с ценными бумагами (будет уточнено понятие рыночных ценных бумаг; срок, в течение которого налоговые органы могут рассмотреть сделки с акциями на рынке для определения рыночной цены, может быть сокращен с 12 месяцев до 30 дней);
– дать право банкам уменьшать налог на прибыль на размер убытков, возникающих при продаже банками непогашенных кредиторами долгов;
– ввести понятие индексируемой налоговой единицы для исчисления налогов и вычетов, установленных в рублях;
– ввести консолидированную отчетность по налогу на прибыль для групп компаний;
– принять меры для контроля за трансфертным ценообразованием и налогообложением контролируемых иностранных компаний;
– ввести понятие налоговой резиденции юридического лица.
В среднесрочной перспективе предполагается реализовать следующую политику в области индексации ставок акцизов:
а) В отношении табачных изделий (сигарет с фильтром, сигарет без фильтра и папирос) – индексация специфических ставок темпами, превышающими прогнозируемое значение индекса потребительских цен на очередной год, одновременно представляется целесообразным постепенное повышение адвалорной составляющей ставки – на 0,5процентных пункта в год.
Предполагается установление следующих ставок акциза:
В отношении сигарет с фильтром:
- на 2008 год: 120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. 00 коп. за 1000 штук;
|
|
|
- на 2009 год: 145 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 172 руб. 00 коп
. за 1000 штук;
- на 2010 год: 175 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 210 руб. 00 коп. за 1000 штук.
В отношении сигарет без фильтра и папирос:
- на 2008 год: 55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук;
- на 2009 год: 70 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп. за 1000 штук;
- на 2010 год: 90 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук.
б) В отношении алкогольной продукции – индексация специфических акцизных ставок в соответствии с прогнозируемыми значениями индекса потребительских цен, отмена льгот по акцизам в части спиртосодержащей продукции (за исключением лекарственных средств внутриаптечного изготовления) с 01.01.2008.
в) В отношении нефтепродуктов – отказ от индексации ставок на 2008 год с постепенной индексацией в 2009-2010 годах. При этом предполагается индексировать ставки акцизов на нефтепродукты в части видов топлива, не удовлетворяющим стандартам Евро-2, Евро-3, Евро-4 и Евро-5 (по мере разработки соответствующих технических регламентов), а также дифференцировать ставки, имея в виду установление более низкой ставки на моторное топливо, удовлетворяющее более высоким стандартам.
До разработки и принятия соответствующих технических регламентов индексации ставок акцизов на нефтепродукты в трехлетней перспективе не предполагается. По мере разработки технологических условий применения в России топлива, содержащего биоэтанол, будут установлены пониженные ставки акцизов в отношении этого вида топлива.
|
|
|
Заключение.
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20 % налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – это очень тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.
Фискальная функция, выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов настолько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько это приводит к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин – один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.
Законодательная база в сфере акцизов еще не достаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия. Исправление этого невозможно, так как в свою очередь зависит от множества политических факторов. Это позволяет предположить, что в ближайшие год-два в этом направлении ничего в положительную сторону не изменится.
|
|
|
Литература.
1. Баткибеков С., Бобылев Ю. и др. Налоговая реформа в России: анализ первых результатов и перспективы развития. - М: Институт экономики переходного периода, 2003.
2. Карловская Е.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. / Издательство Хабаровского государственного технического университета, 2001
3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ \ Консультант Плюс
4. Мандрощенко О. В., Пинская М. Р. Налоги и налогообложение Учебное пособие 2008 г
5. Налоговый кодекс: двойное толкование 2008 г.
6. Сперанский А.А. Акцизы практическое пособие 2006 г.
7. Шепенко Р. А. Акцизы 2001 г.
8. Давыдова И.А АКЦИЗЫ;.; 2003 г
|
|
|
