 |
Налоги и их характеристика
|
|
|
|
Налогоплательщики - это организации (юридические лица) индивидуальные предприниматели, физические лица, лица, занимающиеся перемещением товара через границу (экспорт в России не облагается, импорт - облагается).
Налог - это обязательный сбор с предприятий и граждан, проводимый Государством на основе налогового законодательства.
Классификация налогов:
1) прямые - взимаются непосредственно с плательщика.
2) косвенные - включаются в стоимость товара, работы, услуги.
Функции налогов:
1) Фискальная (бюджетная) - главной задачей является формирование доходной части государственного бюджета. Из него финансируются: Государственный аппарат, армия, ведение внешней политики.
2) Регулятивно-стимулирующая - налоговый механизм может использоваться для регулирования экономических отношений и стимулирования развития различных отраслей экономики.
3) Социальная - налогообложение направлено на исполнение Государством его социальной функции по выравниванию уровня жизни населения, обеспечение минимальных социальных стандартов (пенсии, пособия).
4) Контрольная - производится от имеющихся финансов контрольных функций (правильность исчисления налогов).
Структура налоговой системы:
1) Федеральные налоги - взимаются на всей территории РФ и поступают в государственный бюджет
2) Региональные налоги - взимаются органами управления национально-территориальных и административных образований и направляются в региональный бюджет
3) Местные налоги - взимаются местными органами власти и направляются в местный бюджет
Налоги с физических лиц
Налог на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
|
|
|
Доходы от источников в РФ:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации и от российский индивидуальных предпринимателей.
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая.
3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав.
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
5) доходы от реализации.
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ.
7) пенсии, стипендии, пособия и иные выплаты.
8) доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Льготы.
Льгота - это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и Герои Российской Федерации;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, военно-морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
|
|
|
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию
здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
|
|
|
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого их использования.
Налоговые ставки
Налоговая ставка - это величина налога на единицу измерения налоговой базы.
1) налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.
2) налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях.
страховых выплат по договорам добровольного страхования.
процентных доходов по вкладам в банках.
3) налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
4) налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации.
Налоги с юридических лиц
Формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц - основополагающая задача фискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.
|
|
|
Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
В 2005 году государство продолжает политику, направленную на снижение налогового бремени. С нового года из действовавших в 2004 году 23 налогов осталось только 15. Отменены налоги на рекламу, на операции с ценными бумагами, сборы за использование наименований "Россия", "Российская Федерация". Кроме того, для снижения налоговой нагрузки на предприятии в НК РФ введены специальные налоговые режимы.
В отношении юридических лиц применяют такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос. пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Налоговая ставка
Устанавливается законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
религиозные организации
общероссийские общественные организации инвалидов
организации, производящие фармацевтическую продукцию
организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования
организации - в отношении космических объектов
имущество государственных научных центров
Налог на имущество предприятия
Плательщики налога:
предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;
филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ (порядок исчисления и уплаты налога регулируется Инструкцией, изданной Государственной налоговой службой РФ).
При установлении решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога - 2%.
|
|
|
