 |
1.2. Информационная основа для проведения оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
|
|
|
|
Основными источниками информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Согласно ПБУ4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденному приказом Минфина России от 6 июля 1999 г.
№ 43н, в состав годовой отчетности включаются:
¾ бухгалтерский баланс (форма № 1);
¾ отчет о финансовых результатах (форма № 2);
¾ отчет об изменении капитала (форма № 3);
¾ отчет о движении денежных средств (форма № 4);
¾ приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
¾ пояснительная записка;
¾ аудиторское заключение (если предприятие должно проводить ежегодную аудиторскую проверку).
Данные, содержащиеся в этих формах, обеспечивают различные группы пользователей информацией, необходимой для обоснования решений об оценке результатов деятельности организации за истекший период.
Внешние пользователи (поставщики, банки, инвесторы и др. ) по результатам анализа отчетности хозяйствующего субъекта могут принять решения о развитии или свертывании партнерских отношений, приобретении акций, условии предоставления кредитов и т. д.
Внутренние пользователи, то есть собственники и управляющие, анализируют отчетность с целью выявления устойчивых позитивных и негативных тенденций, обоснования путей укрепления финансовой устойчивости и роста рентабельности капитала. [48, 267 с].
Наиболее полная информация для анализа содержится в форме № 1 «Бухгалтерс ком балансе» – до кументе бу хгалтерско го учета, пре дставляюще м совокупност ь показате лей, обрисо вывающих к артину фин ансового и хоз яйственного состо яния фирмы н а определе нную дату, ч аще всего – н а конец ил и начало к алендарного пер иода. Это с пособ груп пировки иму щества и об язательств ор ганизации в де нежном выр ажении, пр изванный ох арактеризо вать ее фи нансовое по ложение. Н аличие бух галтерского бала нса – один из пр изнаков хоз яйственной с амостоятел ьности пре дприятия. Б аланс состо ит из двух ч астей ( акт ива и пасс ива баланс а). Активы б аланса отр ажают состав и разме щение хозя йственных сре дств фирмы, а п ассивы бал анса – источ ники образо вания этих сре дств и их це левое испо льзование. А ктив баланс а в сумме р авен его пассиву.
|
|
|
Все активы в зависимости от сроков пользования ими (т. е. периода времени, необходимого для обращения их стоимости снова в денежную форму) разделяются в балансе на внеоборотные (долгосрочные) и оборотные (текущие). К внеоборотным активамотносятся нематериа льные акти вы, введен ные в эксп луатацию ос новные сре дства, нез авершенное стро ительство, до лгосрочные ф инансовые в ложения. Эт и активы отр ажаются в б алансе в I разделе« В необоротные а ктивы». Те кущие или оборот ные активы отр ажаются во II разделе б аланса и к н им относятс я: произво дственные з апасы, сыр ье и матер иалы, товар ы для пере продажи, нез авершенное про изводство, гото вая продук ция, дебиторс кая задолже нность, кр аткосрочные ф инансовые в ложения, де нежные сре дства. При а нализе сле дует учест ь, что объе м, состав и стру ктура акти вов отража ют отрасле вую принад лежность ор ганизации, с пецифику и м асштабы де ятельности. [4 9, 416 с].
|
|
|
Источники ф инансирова ния активо в отражены в тре х разделах п ассива бал анса:
¾ раздел III –капитал и резер вы;
¾ раздел IV – долгосроч ные обязате льства;
¾ раздел V – краткосроч ные обязате льства.
При анализе ф инансово-хоз яйственной де ятельности ор ганизации все источ ники средст в необходи мо объедин ять в груп пы по следу ющим призн акам:
В зависимост и от их пр авовой при надлежност и:
¾ собственные источ ники (собст венный кап итал);
¾ обязательства ( долги орга низации трет ьим лицам).
Группировка источ ников средст в по указа нному приз наку необхо дима для о ценки рацио нальности стру ктуры источ ников фина нсирования и д инамики фи нансовых р исков.
В зависимост и от сроко в пользова ния отдель ными источ никами сре дств выдел яют:
¾ долгосрочные об язательств а, к котор ым относятс я собствен ный капита л и долгосроч ные обязате льства;
¾ краткосрочные об язательств а, к котор ым относятс я краткосроч ные кредит ы и кредиторс кая задолже нность.
Структура а ктивов и источ ников их ф инансирова ния в разн ых сферах де ятельности нео динакова. [16, c 210]. В отр аслях с высо ким удельн ым весом ос новных сре дств в обще й сумме источ ников фина нс значите льную долю з анимает собст венный кап итал. В сфере обс луживания и в тор говых орга низациях, г де существе нную долю з анимают оборот ные активы ( например, то варные за п асы или деб иторская з адолженност ь), преобл адают крат косрочные источ ники средст в[11, с 272].
Поэтому дл я каждой ко нкретной сфер ы деятельност и существует с воя оптима льная стру ктура акти вов и источ ников средст в, исходя из которо й устанавл иваются кр итериальные з начения ос новных фин ансовых коэфф ициентов.
|
|
|
Для анализ а финансов ых результ атов и рент абельности ис пользуется « Отчет о ф инансовых резу льтатах»(фор ма № 2), в которо й отражаетс я формиров ание финансо вых результ атов от те кущей, опер ационной и в нереализац ионной деяте льности.
Отчет о фи нансовых резу льтатах – отчет о до ходах, рас ходах комп ании и раз ности между н ими за опре деленный пер иод; характер изует фина нсово-хозя йственную де ятельность ко мпании, из менение ее к апитала.
В форме № 2 отр ажается ве личина бал ансовой пр ибыли или уб ытка и отде льные слаг аемые этого по казателя:
¾ прибыль/убытки от ре ализации про дукции;
¾ операционные до ходы и рас ходы( поло жительные и отр ицательные курсо вые разниц ы);
¾ доходы и р асходы от проче й внереализ ационной де ятельности( штр афы, безна дежные дол ги).
Также предст авлены:
¾ затраты пре дприятия н а производст во реализо ванной про дукции по по лной или про изводствен ной стоимост и;
¾ коммерческие р асходы, упр авленческие р асходы;
¾ выручка нетто от ре ализации про дукции;
¾ сумма нало га на приб ыль, отложе нные налого вые обязате льства
¾ (ОНО), а ктивы (ОН А) и посто янные нало говые обяз ательства (а ктивы) (ПНО( А));
¾ чистая приб ыль.
Отчет о фи нансовых резу льтатах я вляется ва жнейшим источ ником для а нализа пок азателей ре нтабельност и предприят ия, рентабе льности ре ализованно й продукци и, рентабе льности про изводства про дукции, а т акже для о пределения ве личины чисто й прибыли.
Для оценки из менений от дельных источ ников форм ирования собст венного ка питала и с пособности к с амофинансиро ванию испо льзуется фор ма № 3 «Отчет об из менении ка питала». В отчете об из менениях к апитала отр ажаются по казатели, х арактеризу ющие формиро вание уста вного, доб авочного, резер вного капит ала и нерас пределенно й прибыли ( не покрытого уб ытка).
|
|
|
«Отчет о д вижении де нежных сре дств» (фор ма № 4) со держит инфор мацию о пр итоках и отто ках денежн ых средств по те кущей, инвест иционной и ф инансовой де ятельности ор ганизации.
В состав го довой бухг алтерской отчет ности вход ит форма № 5 – « Пр иложение к бу хгалтерско му балансу». В не й приводят д анные о на личии и дв ижении в тече ние отчетно го периода не которых акт ивов, расхо дов и обяз ательств.
Итак, любое пре дприятие в то й или иной сте пени посто янно нуждаетс я в дополн ительных источ никах фина нсирования. Н айти их мо жно на рын ке капитало в, привлек ая потенци альных инвесторо в и кредиторо в путем объе ктивного и нформирова ния их о с воей финансо во-хозяйст венной деяте льности, то ест ь в основно м с помощь ю финансово й отчетност и. Насколь ко привлек ательны опуб ликованные ф инансовые резу льтаты, по казывающие те кущее и перс пективное ф инансовое состо яние предпр иятия, насто лько высок а и вероят ность получе ния дополн ительных источ ников фина нсирования.
Таким образо м, информа ционное обес печение яв ляется необ ходимым и пр игодным дл я реализац ии аналитичес ких и упра вленческих про цедур, обес печивающих ф инансово-хоз яйственную де ятельность пре дприятия. З начимость бу хгалтерско й отчетност и для прове дения анал иза финансо во-хозяйст венной деяте л ьности пре дприятия м ногогранна. С поз иции финансо вых аналит иков, бухг алтерская отчет ность, вви ду своей фор мализованност и по обязате льности ве дения, содер жанию, фор ме и срока м представ ления, имеет безус ловный приор итет. [16, 210 с]. Имен но бухгалтерс кая отчетност ь в совоку пности со ст атистическо й и текуще й информац ией финансо вого характер а, публикуе мой соответст вующими аге нтствами в в иде аналит ических обзоро в о состоя нии рынка к апитала, поз воляет получ ить первое и дост аточно объе ктивное пре дставление о состо янии и тен денциях из менения эко номического поте нциала воз можного ко нтрагента и ли объекта и нвестиций[17, 416с].
|
|
|
