 |
Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда обобщение результатов проверки
|
|
|
|
Основным нарушениям и злоупотреблениям по учету труда и заработной платы относятся:
1. неправильное исчисление среднесписочной численности работников;
2. отсутствие начисления заработной платы;
3. завышение общих итогов расчетно-платежной ведомости;
4. создание нереальной депонентской задолженности;
5. ошибки в расчетах при удержаниях из заработной платы;
6. нарушение правил исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
7. в налоговую базу по НДФЛ включается стоимость обучения сотрудников в интересах организации;
8. налоговые агенты производят удержание НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, без нотариальной доверенности от физических лиц;
9. НДФЛ не облагается оплата организацией лечение своих бывших сотрудников;
10. стандартные налоговые вычеты предоставляются не обоснованно;
11. социальные налоговые вычеты на обучение предоставляются только в пределах 2500 рублей;
12. имущественные налоговые вычеты предоставляются непосредственно у источников дохода;
13. не обоснован размер имущественного налогового вычета;
14. не обоснован размер профессиональных налоговых вычетов при выплате вознаграждений по договорам гражданско-правового хар-ра;
15. несвоевременное начисление НДФЛ с сумм оплаты труда;
16. фальсификация записей в расчетно-платежной ведомости;
17. ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.)
Обобщение результатов аудиторской проверки представляет собой просмотр всех рабочих документов, чтобы удостовериться в соблюдении аудиторских стандартов. По окончании аудиторской проверки руководству проверяемого предприятия предоставляется отчет аудитора, составленный в виде письма, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых были выявлены эти недостатки, а также рекомендации по устранению этих недостатков. Отчетным документом аудитора может быть сводка нарушений, выявленных в результате формальной и арифметических проверок первичных учетных документов.
|
|
|
50. ЦЕЛИ ПРОВЕРКИ, ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ, НОРМАТИВНАЯ БАЗААУДИТА УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ
Цель аудита издержек производства и обращения — проверка соответствия формирования и учета издержек (затрат) существующим нормативным актам.
Задачами, решаемыми в ходе проведения аудита данного сегмента учета, является проверка:
• обоснованности отнесения затрат к расходам по обычным видам
деятельности, операционным или внереализационным расходам, в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности предприятия;
• подтверждения первичными документами обычных и прочих расходов и их соответствия нормам законодательных и нормативных документов;
• обоснованности применяемого метода учета затрат (по начислению, кассовый метод);
• последовательности применения учетной политики в отношении выбранных методов определения и списания расходов;
• соответствия выбранного перечня номенклатурных статей затрат отраслевым рекомендациям (инструкциям). Данная задача, в зависимости от вида деятельности предприятия и его отраслевой принадлежности, может расширяться и дополняться более детализированными задачами в соответствии с отраслевыми рекомендациями;
• последовательности применения выбранной номенклатуры статей затрат, калькуляции себестоимости, определения стоимости незавершенного производства;
|
|
|
• правильности и обоснованности отнесения и последовательности учета расходов будущих периодов, их списания;
• правильности и обоснованности отнесения и последовательности учета резервов предстоящих расходов, их списания;
• правильности и обоснованности отнесения и последовательности учета штрафов, пеней и неустоек в соответствии с решениями судов и с условиями договоров;
• правильности и обоснованности учета дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и прочих долгов, их списания;
• качественности проведения инвентаризации незавершенного производства, отражения в учете ее результатов. Для реализации вышеназванных задач аудитор в качестве источников информации использует:
• положение по учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета;
• учетные регистры (журналы-ордера и ведомости при журнально-ордерной системе учета, карточки учета и анализ счетов при автоматизированном учете);
• договоры гражданско-правового характера, договоры подряда;
• акты о приемке выполненных работ, документы, свидетельствующие об оказании услуг;
• требования-накладные, лимитно-заборные карты, путевые листы;
• табели учета использования рабочего времени;
• расчетные ведомости, ведомости распределения (общехозяйственных и общепроизводственных расходов, заработной платы, единого социального налога, амортизации основных средств и прочих расходов), справки-расчеты распределения расходов будущих периодов;
• авансовые отчеты;
• акты (ведомости) инвентаризации;
• расчеты бухгалтерии, производственные сметы, нормы и нор-
мативные расходы сырья, материалов;
• Главную книгу, регистры синтетического и аналитического учета;
• баланс, отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации и др.
Нормативные документы:
-Налоговый кодекс РФ глава 25 «Налог на прибыль организации»;
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
-. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н.
|
|
|
-. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/06, утверждено Приказом Минфина России от от 27 ноября 2006 г. №154н
-. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н.
-. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.
-. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/08, утверждено Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н.
- Отраслевые документы - типовые методические рекомендации, инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), принятые министерствами и ведомствами Российской Федерации;
- внутренние документы, разрабатываемые организациями самостоятельно и действующие внутри них: схемы организационной структуры, положения об отделах и должностные инструкции, учетная политика организации, рабочий план счетов, приказы руководства и др.
|
|
|
