Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производитель­ности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и произво­дительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Используя данные отчета по труду (форма 1-т), необходимо изу­чить динамику, состав и структуру фонда заработной платы (табл. 8.12), а также рассчитать абсолютное и относительное изме­нение его размера за отчетный период.

Таблица 8.12 Показатель Сумма, тыс. руб. Структура ФЗП, %   ti Д to ti д Общий фонд заработной платы 18 000 20 600 +2600     - В том числе промышленно-про- изводственного персонала 17 500 20 000 +2500 97,2 97,0 -0,2 Из него:             • рабочих 13 500 15 800 +2300 75,0 76,7 +1,5 • служащих     +200 22,2 20,4 -1,8 Персонал неосновного вида деятельности     +100 2,8 2,9 +0,1 Из общего фонда заработной платы:             а) заработная плата, начис­ленная за выполненную работу и отработанное время   11 500 +1325 56,5 55,8 -0,7 В том числе:             • по тарифным ставкам и окладам, включая компенса­ции     +760 40,0 42,0 +2,0 • по сдельным расценкам, включая компенсации     +565 60,0 58,0 -2,0 • работникам несписочного состава - - - - - - б) выплаты стимулирующего характера     +880 30,0 30,5 +0,5 В том числе:             • надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастер­ство, стаж работы и др.     +237 34,0 33,0 -1,0 • премии и вознаграждения     +645 64,8 66,0 +1,2 • материальная помощь     -2 1,2 1,0 -0,2

 

Окончание табл. 8.12 Показатель Сумма, тыс. руб. Структура ФЗП, % «о ti Д 1о ti Д в) выплаты компенсирующе­го характера (доплаты за сверхурочные работы,за работу в праздничные и выходные дни, за неиспользо­ванный отпуск и др.)     +115 6,0 5,8 -0,2 г) выплаты за неотработан­ное время (отпуска, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.)     +217 6,8 7,0 +0,2 д) другие выплаты, включа­емые в состав фонда зара­ботной платы     +63 0,7 0,9 0,2

 

Абсолютное отклонение (ДФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным под­разделениям и категориям работников:

ДФЗП^ФЗЦ-ФЗПо.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета из­менения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ДФЗП_0ТН) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорциональ­но объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персо­налу за производственные результаты и сумма отпускных, соот­ветствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды до­плат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно- коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ЛФЗП_отн = ФЭП, — ФЗП_СК =

= ФЗП₁-(ФЗП_пер01_вп+ФЗП_пост0),

где АФЗП_отн — относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП₁ — фонд зарплаты отчетного периода; ФЗП_СК — фонд зарплаты базовый, скорректированный на

индекс объема выпуска продукции; ФЗП_пер0 и ФЗП_{пост 0}— соответственно переменная и постоян­ная сумма базового фонда зарплаты; I — индекс объема выпуска продукции.

Пример Показатель >0 Ч Фонд заработной платы, тыс. руб. 17 500 20 000 В том числе: переменная часть постоянная часть 10 500 7000 12 800 7200 Объем производства продукции, тыс. руб. 80 000 100 320

 

Индекс выпуска продукции составляет 1,254 (100 320: 80 ООО). Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по ФЗП:

ДФЗП_абс = 20 000 - 17 500 = +2500 тыс. руб.;

ДФЗП_отн = 20 000 - (10 500 ■ 1,254 + 7000) = 20 000 - 20 167 =

= —167 тыс. руб. Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 167 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить фак­торы абсолютного отклонения по ФЗП в разрезе основных катего­рий и профессий производственного персонала.

Согласно рис. 8.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следу­ющие модели:

1) ФЗП = ЧР • ГЗП;

2) ФЗП = ЧР • Д ДЗП;

3) ФЗП = ЧР Д П ЧЗП,

где ЧР — среднегодовая численность работников;

Д — количество отработанных дней одним работником за год;

Рис. 8.3. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

 

П — средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвес­ти способом абсолютных разниц:

ДФЗП_ЧР = (ЧР, - ЧР₀). д₀ • П₀. ЧЗП₀;

ДФЗП_д = ЧР, • (Д, - д₀). П₀ ■ ЧЗП₀;

ДФЗП_п = ЧР, • Д,. (П, - П₀) ■ ЧЗП₀;

ДФЗП_чзп = ЧР, • Д, ■ П, • (ЧЗП, - ЧЗП₀).

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изу­чение данных о среднем заработке работников, его изменении, а так­же о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зар­платы работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать (см. рис. 8.3), что среднегодовая зар­плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д П ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабоче­го дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П • ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом по предприятию и по от­дельным категориям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производитель­ностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы рос­та производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и умень­шение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной от­резок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индек­сом (1_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП,) к средней зарплате в базисном периоде <ЗП₀).

гзп^тад

^зп ГЗП₀ 67,5

Аналогичным образом рассчитывается индекс производитель­ности труда (1_га):

I ₌ ^ГВ1,501,6 тыс. руб. ₂ ™ ГВ₀ 400,0 тыс. руб '

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализиру­емом предприятии темпы роста производительности труда опере­жают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен

К_оп = VI₃n= 1.254/1,17 = 1,072.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпа­ми роста производительности труда и его оплаты можно исполь­зовать следующую формулу:

±Э_фзп = ФЗП! •^{1зп IfB} = 15 800 •^{1,11 1,254} = -1134 тыс. руб.

1_ЗП 1,17

В нашем примере более высокие темпы роста производитель­ности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способ­ствовали экономии фонда зарплаты в размере 1134 тыс. руб.

Следует также изучить соотношение между средней заработной платой и минимальным потребительским бюджетом (СЗП/МПБ), а также соотношение между индексами роста средней заработной платы работников предприятия и минимального потребительского бюджета (1_сзп/1_мпб).

Для оценки эффективности использования средств на оплату тру­да необходимо применять такие показатели, как объем производ­ства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить дина­мику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полез­ным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным табл. 8.13, анализируемое предприятие доби­лось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показа­телей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер чистой

Таблица 8.13 Показатели эффективности использования фонда оплаты труда Показатель Прошлый год Отчетный год Конкуриру­ющее пред­приятие план факт. Производство продукции на рубль зарплаты, руб. 6,05 5,90 6,35 6,50 Выручка на рубль зарплаты, руб. 6,15 6,17 6,15 5,90 Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб. 1,33 1,35 1,40 1,40 Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. 0,85 0,88 0,93 0,95 Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, руб. 0,45 0,48 0,45 0,50

 

и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы изменения каж­дого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль зара­ботной платы можно использовать следующую модель:

вп/Фзп=«^гт.Х.ад.^__:Фзп,чв.п.д.уд/гзп,

Т ЕД ЧР ЧПП ЧПП

где ВП — выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т — количество часов, затраченных на производство продукции;

X Д и Д — количество отработанных дней соответственно все­ми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР — среднесписочная численность рабочих;

ЧПП — среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ — среднечасовая выработка продукции одним рабо­чим;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

Уд — удельный вес рабочих в общей численности произ­водственного персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов за­висит еще от соотношения реализованной и произведенной про­дукции (Д_рп):

В/ФЗП = д_рп • ЧВ • П • Д • Уд / ГЗП.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме на­званных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = К_об-Д_ри.ЧВ-П д Уд/гзп.

Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, в силу каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления.

Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии — это сокращение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.

Вопросы и задания

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: