Анализ использования материальных ресурсов

10.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли, рента­бельности является полное и своевременное обеспечение предпри­ятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и каче­ства.

Источники информации: план материально-технического снаб­жения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материаль­ных ресурсов и форма № 5-з о затратах на производство, опера­тивные данные отдела материально-технического снабжения, све­дения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расхо­де и остатках материальных ресурсов и др.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандар­там, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их на­рушения поставщикам предъявляются претензии. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам по­ставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ве­дет к недовыполнению плана производства и реализации продук­ции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, методика расчета которых приведена в разделе 7.6.

Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и стра­ховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (З_см) зависит от интервала поставки (И_п) и среднесуточного расхода i-ro мате­риала (Р_сут):

3 = И Р

см п сут"

В процессе анализа проверяется соответствие фактического раз­мера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии ма­териалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фак­тическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (табл. 10.1).

Таблица 10.1 Анализ состояния запасов материальных ресурсов Материал Среднесу­точный расход, м Фактический запас Норма запаса, дни Отклонения от нормы запаса м дни дни м Ткань пальтовая       7 -2 -500 Ткань подкладочная         +2 +400 и т.д.

 

Проверку производят также для выявления излишних и ненуж­ных запасов сырья и материалов — их можно установить по дан­ным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если какие-либо материалы не расходуются на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стои­мость.

Управление запасами — важный и ответственный участок рабо­ты. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его до­ходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвобо­дить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвес­тируя его в другие активы.

Искусство управления запасами — это:

• оптимизация общего размера и структуры запасов товарно-ма- териальных ценностей (ТМЦ);

• минимизация затрат по их обслуживанию;

• обеспечение эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах ис­пользуется ряд моделей, среди которых наибольшее распростране­ние получила модель экономически обоснованного заказа (модель EOQ).

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации со­вокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

• по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и при­емке товаров;

• по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы, и др.).

Чем больше партия заказа и реже производится завоз материа­лов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Ее можно опре­делить по следующей формуле:

Z =

ЗМ РПП ^Р³'

где Z_3M — затраты по завозу материалов;

УПП — годовой объем производственной потребности в

данном сырье или материале; РПП — средний размер одной партии поставки; Ц_рз — средняя стоимость размещения одного заказа. Из формулы видно, что при неизменном УПП и Ц_рз с ростом РПП сумма затрат уменьшается, и наоборот. Следовательно, пред­приятию более выгодно завозить сырье большими партиями.

Но, с другой стороны, большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в днях. Если, например, материал закупается раз в месяц, то средний период его хранения составит 15 дней, если раз в два месяца — 30 дней и т.д.

С учетом этой зависимости сумма затрат по хранению товаров (Z_{xp т}) на складе может быть определена следующим образом:

z -Ш.с

хр.т 2 хр'

где С_хр — стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.

Отсюда вытекает, что при неизменной С_хр сумма затрат по хра­нению товаров на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки.

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между дву­мя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.

Математически модель EOQ выражается следующей форму­лой:

2 ■ УПП ■ Ц_рз

' Схр

где EOQ — оптимальный средний размер партии поставки.

Оптимальный средний размер производственного запаса опре­деляется так:

пз

опт 2 ■

Пример

Годовая потребность в ткани — 45 ООО м.

¹ Средняя стоимость размещения одного заказа — 1000 руб. Средняя стоимость хранения единицы товара — 10 руб. Время доставки заказа от поставщика — 5 дней.

Предприятие работает 300 дней в году.

EOQ = ^.45000-1000 = Т9000Ш = 3000 м.

П3_опт = 3000/2 = 1500 м.

Количество заказов при этом составит 15 в год (45 000: 3000), а интервал поставки будет равен

' EOQ • 300 3000 ■ 300 _ЛП t = = = 20 дней.

УПП 45 000

Поскольку время доставки заказа составляет 5 дней, то подача нового заказа должна производиться в тот момент, когда уровень запаса данного сырья равен 750 м (45 000: 300 • 5).

При таких объемах средней партии поставки и среднего запаса сырья затраты предприятия по обслуживанию запаса будут мини­мальными. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению опре­деляется следующим образом:

„ _тт УПП _ EOQ.... 45000 3000..... _ Z_mjn = Ц„, • --------- + С™ _еп - = 1000 +10 = 30 000 руб.

^{111111 рз} EOQ ^хред 2 3000 2

EOQ =

Любое отклонение от оптимальной партии поставки вызовет увеличение данных расходов. К примеру, если бы менеджеры от­дела закупок подавали заказы на поставку данного сырья в мень­шем размере (допустим, по 2000 м), то величина общей суммы затрат по завозу и хранению данного вида сырья составила бы

„ _1ЛЛП 45 ООО _t 2000

Z = 1000--------- +10-------- = 32 500 руб.

2000 2

При размере партии поставки 4000 м затраты по завозу и хране­нию составят

V 1ЛПЛ ⁴⁵⁰⁰⁰ m ⁴⁰⁰⁰ СМ^П _R

Z = 1000--------- + 10------- = 31250 руб.

4000 2

Рассмотренные нами модели основываются на предположении, что спрос и время поставки заказа являются постоянными. В дей­ствительности спрос и время поставки в течение года могут коле­баться. Чтобы снизить вероятность нехватки запасов, необходимо иметь резервный запас (предположим, 300 м), что повлечет за со­бой дополнительные затраты на его хранение. В такой ситуации затраты по завозу и хранению определяются следующим обра­зом:

УПП (EOQ

EOQ ^{+ хр ед} ' {'

_{= 1000}.^ _{+ 1}0/ЗМ _{+ 300}1 ₌ 33000руб., 3000 i, 2 J

где РЗ — резервный запас.

Среди систем контроля за движением запасов большая роль от­водится ABC-анализу, ZFZ-анализу и логистике.

ABC-анализ используется на предприятии для определения клю­чевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.

В системе контроля за движением запасов все виды запасов де­лят на три группы исходя из их стоимости, объема и частоты рас­ходования, отрицательных последствий при их нехватке:

категория А — наиболее дорогостоящие виды запасов с продол­жительным циклом заказа, которые требуют постоянного монито­ринга в связи с серьезностью финансовых последствий при их не­хватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением;

категория В — ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и форми­ровании конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются один раз в месяц;

7. = Ц ■ Y± +С • V+P3 = ^min ^рз ^ ^хо.еп I „ Trjl

категория С — все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых
результатов. Контроль за их движением осуществляется один раз в квартал.

ABC-анализ контролирует движение наиболее приоритетных групп ТМЦ.

При XYZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления:

группаХ— материалы, потребление которых носит постоянный характер; группа Y— сезонные материалы; группа Z— материалы, которые потребляются нерегулярно.

Такая классификация запасов позволяет повысить эффектив­ность принятия решений в области закупки и складирования.

Логистика используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик — предприятие — покупатель» и гаран­тирует, что необходимые материалы и продукты будут предостав­лены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на склади­рование и продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эф­фективности функционирования предприятия.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема произ­водства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества закупленного сырья и материалов (КЗ);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продук­ции:

УВП _ + AOCTj - Отх_;

УР;

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опреде­лить способом цепной подстановки или абсолютных разниц по данным табл. 10.2.

Как видно из табл. 10.3, объем производства пальто из чисто­шерстяной ткани вырос в основном из-за увеличения количества закупленной ткани и более экономного ее использования. В ре­зультате же сверхнормативных отходов материала и более низкого его качества выпуск продукции уменьшился на 57 шт.

Анализ использования пальтовой ткани Показатель Значение показателя Измене­ние 'о fi Количество закупленной ткани (КЗ), м 28 500 36 134 +7634 Изменение переходящих остатков (Ост), м +100 -336 -436 Отходы ткани (Отх), м     +160 Расход ткани на выпуск продукции, м 28 000 35 910 +7910 Количество выпущенной продукции (ВП), шт. 10 000 13 300 +3300 Расход ткани на одно изделие (УР), м 2,8 2,7 -0,1 В том числе за счет: технологии раскроя качества ткани     -0,25 +0,15

 

 

Таблица 10.3 Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц Фактор Алгоритм расчета Расчет влияния AVBn, шт. Количество закупленного материала (КЗ, - К30)/УР0 (36 134-28 500)/2,8 +2726 Изменение переходящих остатков -(Ост1-Ост0)/УР0 -(-336 - 100)/2,8 +156 Сверхплановые отходы материала -(Отх, - Отх0)/УР0 -(560 - 400)/2,8 -57 ' Изменение расхода -(УР, - УР0) ■ УВП, -(2,7-2,8)-13 300 +475 материала на единицу продукции УРо 2,8   В том числе за счет:       технологии раскроя   -(-0,25) • 13 300/2,8 ' +1188 качества ткани   -(+0,15) ■ 13 300/2,8 -713 Итого     +3300

 

По этой же факторной модели можно определить и резервы рос­та выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокра­щения его отходов и расхода на единицу продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции мож­но путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественно­го сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повыше­ния квалификации работников и т.д.

10.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материаль­ных ресурсов применяется система обобщающих и частных показа­телей.

Обобщающие показатели — это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соот­ношения темпов роста объема производства и материальных за­трат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продук­ции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат — наиболее обобща­ющий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача — определяется делением стоимости произ­веденной продукции на сумму материальных затрат. Этот показа­тель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведен­ной продукции с каждого рубля потребленных материальных ре­сурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции (отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции) — показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходит­ся на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат — определяется отношением индекса вало­вого производства продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материало- отдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продук­ции — исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика это­го показателя характеризует изменение материалоемкости про­дукции.

Коэффициент материальных затрат — представляет собой от­ношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в про­цессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с уста­новленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на произ­водство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то матери­альные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффек­тивности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости от­дельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стои­мостном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или мас­сы израсходованных материальных ресурсов на производство i-ro вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффек­тивности использования материалов сравнивают с плановым, изу­чают их динамику и причины изменения (рис. 10.1), а также вли­яние на объем производства продукции.

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же вы­пуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может изменить­ся за счет количества произведенной продукции (УВП), ее струк­туры (Уд_;) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость за­висит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм рас­хода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.

Факторную модель материалоемкости можно представить сле­дующим образом:

Рис. 10.1. Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкости

 

„„ мз 1(УВП_общУд,УР₁.ЦМ₁)

Mil = —— —-- ^------------------------------.

ВП Х^Побщ-Уд.-Цп,)

Используя данные табл. 10.4, влияние данных факторов на мате­риалоемкость можно определить способом цепной подстановки (табл. 10.5).

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,7 коп., в том числе за счет изменения:

Таблица 10.4 Данные для анализа материалоемкости продукции Показатель Алгоритм расчета Сумма, тыс. руб. 1. Затраты материалов на производство продукции:     а) базового периода 2>ВПЮ. урю. ЦМЮ) 35 000 б) базового периода, пересчитанного на фактический выпуск продукции при сохранении базовой структуры М30 • ВП/ВПс = = 35 ООО ■ 76 000/80 000 33 250 в) по базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукции 2>впи. УРю. ЦМЮ) 39 050 г) фактически по базовым ценам 2>впи. урп • ЦМЮ) 37 600 д) фактические отчетного периода X(VBnn. ури. цми) 45 600 II. Стоимость валового выпуска продук­ции:     а) базового периода £(VBni0. цпю) 80 000 б) фактически при базовой структуре и базовых ценах Х(УВПИ. ЦПЮ) ± двпстр 76 000 в) фактически при фактической структуре по базовым ценам X(VBnn ■ ЦПЮ) 83 600 г) фактически в отчетном периоде E(VBnn • цпи) 100 320

 

 

Таблица 10.5 Факторный анализ материалоемкости продукции Пока­затель Условие расчета Расчет материалоем­кости Уровень матери­алоем­кости, коп. Объем произ­вод­ства Струк­тура продук­ции Расход мате­риала на изде­лие Цены на мате­риалы Цены на продук­цию ME0 •о 1о «о 'о 10 35 000: 80 000 43,75 МЕусл1 t. 'о 'о 'о 'о 33 250: 76 000 43,75 меусл2   ч   *о h 39 050: 83 600 46,71 МЕуслз   ч ч 'о 'о 37 600: 83 600 44,98 МЕУСЛ4   ч ч ч 'о 45 600: 83 600 54,55 ME, ti ч ч ч ч 45 600: 100 320 45,45

 

объема выпуска продукции 43,75 — 43,75 = 0;

структуры производства 46,71 — 43,75 = +2,96 коп.;

удельного расхода сырья 44,98 - 46,71 = —1,73 коп.;

цен на сырье и материалы 54,55 — 44,98 = +9,57 коп.;

отпускных цен на продукцию 45,45 — 54,55 = —9,10 коп.

Итого +1,70 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более вы­соким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результа­те чего материалоемкость снизилась на 1,73 коп., или на 3,95%. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкос­ти продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости по­высился на 9,57 коп., или на 21,8%. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы превосходили темпы роста цен на продук­цию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоем­кость снизилась, но не в такой степени, в какой она возросла за счет предыдущего фактора.

Затем необходимо проанализировать показатели частной ма­териалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составные части общей материалоемкости (табл. 10.6).

Таблица 10.6 Анализ частных показателей материалоемкости Показатель Значение показателя Изменение 'о   Выпуск продукции, тыс руб 80 000 100 320 +20 320 Материальные затраты, тыс руб 35 000 45 600 +10 600 В том числе       сырье, материалы и полуфабрикаты 25 200 31 500 +6300 топливо     +1924 энергия     +2376 Общая материалоемкость, коп 43,75 45,45 +1,7 В том числе       сырьеемкость 31,5 31,4 -0,1

 

Окончание табл. 10.6 Показатель Значение показателя Изменение *о fi топливоемкость 7,0 7,5 +0,5 энергоемкость 5,25 6,55 +1,3

 

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов про­дукции и причины изменения ее уровня: изменение удельного расхо­да материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рас­считаем их влияние на материалоемкость (ME) изделия А способом цепной подстановки:

_£(УРц цмш) ЦП;о

Х(УР₁₀.ЦМ_!0) ¹⁰ ЦП;о

МЕ_1усл1 = ^ _тт„ ¹⁰ • 100 - 46,0 коп.;

У(УР:, ЦМ„) MEj, = ^—^{11 11} ■ 100 = 60,0 коп.:

^1усл2 ЦП_Ш

У (УР:, ЦМ_П) МЕ_Ц = ^.,'1, ¹¹ • 100 - 50,0 коп.

ЦП_П

Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 2 коп., в том числе за счет изменения: расхода материалов на единицу продукции АМЕур = МЕ_усл, - МЕ₀ = 46 - 48 = -2 коп.; цен на сырье и материалы ДМЕ_цм = МЕ_усл2 - МЕ_усл1 = 60 - 46 = +14 коп.; отпускных цен на продукцию АМЕ_цп = ME, - МЕ_усл2 = 50 - 60 = -10 коп. Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 10.7).

Данные табл. 10.7 показывают, что более высокий уровень ма­териалоемкости имеет изделие А, и он выше базового на 2 коп. из-за использования более дорогих видов материалов.

Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.

)

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.	Изменение, коп.
fo	усл. 1	усл. 2		общее	В том числе за счет
УР	ЦМ	ЦП
А					+2,0	-2,0	+14,0	-10,0
Б		29,3	33,3	28,6	-1,4	-0,7	+4,0	-4,7
И т.д.

 

Количество расходуемых материальных ресурсов на единицу про­дукции может измениться за счет качества материалов, замены од­ного вида другим, техники и технологии производства, организа­ции материально-технического снабжения и производства, квали­фикации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении меро­приятий, извещениям об изменении нормативов затрат от внед­рения мероприятий и др.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в свя­зи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Зная факторы изменения суммы материальных затрат, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:

АМЕ_Х = АМЗ_Х/ВП₀,

где АМЕ_Ж, ДМЗ_Х1 — абсолютный прирост соответственно матери­алоемкости и материальных затрат за счет i-ro фактора.

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет его влияния на изменение уровня материалоемкости производит­ся по формуле

М3₀ + ДМЗ_Х

АМЕ =------- ^-------- — - МЕ₀.

^х' ВП₀ + ДВП_Х ⁰

Например, за счет использования более качественной ткани для пошива пальто сумма материальных затрат возросла на 5300 тыс. руб., а стоимость произведенной продукции — на 4700 тыс. руб. Материалоемкость из-за этого повысилась на
35000 + 5300 80000 + 4700

Как уже говорилось, одним из показателей эффективности ис­пользования материальных ресурсов является прибыль на рубль ма­териальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить дина­мику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провес­ти межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

_П_ П ВП МЗ ~ В ВП МЗ где П — прибыль от реализации продукции;

В — выручка от реализации продукции;

R_o6 — рентабельность оборота;

ДМЕкач = AZ1 ~ 43>75 = 47>58 - 43>75 = +3>83 коп-

КобДрпМО,

Дрп ^— доля реализованной продукции в общем ее выпуске;

МО — материалоотдача. Расчет их влияния произведем по данным табл. 10.8.

Таблица 10.8 Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат Показатель Значение показателя Измене­ние к   Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб. 15 477 18 597 +3120 Выручка от реализации продукции (В), тыс. руб. 83 414 97 120 +13 706 Объем выпуска продукции, тыс. руб. 80 000 100 320 +20 320 Материальные затраты (МЗ), тыс. руб. 35 000 45 600 +10 600 Рентабельность оборота (Ro6), % 18,55 19,15 +0,60 Доля выручки в общем выпуске продукции (Дрп) 1,043 0,968 -0,075 Материалоотдача (МО), руб. 2,286 2,2 -0,086 Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп. 44,22 40,78 -3,44

 

Из табл. 10.8 видно, что в отчетном году прибыль на рубль ма­териальных затрат снизилась на 3,44 коп., или на 7,8%, в том чис­ле за счет изменения:

материалоотдачи

АМО • Д_рПо • R_o6q = (-0,086) • 1,043 • 18,55 = -1,66 коп.;

доли реализованной продукции в общем объеме ее производ­ства

МО, ■ ДД_РП • R_o6o = 2,2 • (-0,075) • 18,55 = -3,06 коп.;

рентабельности продаж

МО, • Д_рП1 • AR_o6 = 2,2 • 0,968 • (+0,60) = +1,28 коп.

Расчет влияния факторов второго порядка на уровень рентабельности материальных затрат

Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи и рентабельности продаж, для чего можно использовать способ пропорционального деления (табл. 10.9).

Таблица 10.9 Факторы изменения материалов тда чи Изменение материалоотдачи, руб. Изменение прибыли на рубль материальных затрат, коп. Структура продукции -0,145 -2,80 Удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции -0,145 -2,80 Цены на материальные ресурсы -0,390 -7,52 Отпускные цены на продукцию +0,367 +7,08 Итого -0,086 -1,66

 

На основании результатов анализа следует выработать такти­ческую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования ма­териальных ресурсов на предприятии.

Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний

1. В чем заключается анализ обеспеченности предприятия мате­риальными ресурсами?

2. Изложите методику анализа состояния складских запасов ма­териальных ресурсов.

3. Как определяется оптимальная партия заказа и запаса?

4. Что собой представляютЛ5С-анализ и ATZ-анализ в управле­нии запасами?

х На основании приведенных данных рассчитайте изменение выпуска продукции за счет количества закупленного сырья, изменения переходящих остатков, сверхнормативных отходов и расхода сырья на единицу продукции.

Показатель	Прошлый период	Отчетный период
Масса закупленного сырья, т
Изменение переходящих остатков, т	-100	+50
Сверхнормативные отходы, т
Количество выпущенной продукции, шт.
Расход сырья на единицу продукции, т	0,12	0,125
6. Охарактеризуйте показатели эффективности использования материальных ресурсов и на основании приведенных данных рассчитайте их уровень.
Показатель	Прошлый период	Отчетный период
Прибыль от основной деятельности, млн руб.
Выручка, млн руб
Объем производства продукции, млн руб.
Материальные затраты, млн руб.
В том числе:
топливо
энергия

 

7. На основании данных предыдущего задания определите вли­яние факторов на изменение суммы прибыли на рубль мате­риальных затрат.

8. Используя приведенные данные, установите, из-за каких фак­торов изменилась общая материалоемкость и материалоем­кость отдельных изделий, и оцените полученные результаты.

	Изделие А	Изделие Б
Показатель	Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период
Объем производства, т
Цена 1 т, тыс. руб.
Расход материала X на единицу продукции:
масса, кг
цена, руб.
Расход материала Y на единицу продукции:
масса, кг
цена, руб.

 

9. Рассчитайте оптимальный размер заказа (EOQ), требуемое количество заказов, интервал поставки и уровень запаса, при котором необходимо делать очередной заказ, если стоимость выполнения одной партии заказа равна 2000 руб., годовая по-

■ требность в данном сырье — 2000 т, затраты по хранению 1т — 200 руб. Продолжительность выполнения одного заказа — 10 дней.

10. Фирме по компьютерным системам необходимо иметь диски под системные программы, спрос на которые в данный момент составляет 20 000 шт. в год. Стоимость размещения одного заказа — 300 руб. Издержки по хранению 1 диска составляют 2% от его стоимости, равной 250 руб. Время выполнения од­ного заказа — 10 дней.

Требуется:

• определить оптимальный размер одного заказа, количество заказов и интервал поставки;

• оценить чувствительность данных показателей к изменению спроса (фактически спрос составил 24 000 дисков);

• определить, как отреагирует руководство фирмы, если стои­мость размещения одного заказа составит 350 руб.

Глава 11

⇐ Предыдущая9101112131415161718Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: