МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» не устанавливает стандартной структуры отчетности, но содержит минимальный перечень статей
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и Приказ Министерства финансов № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» предписывают определенную форму представления отчетности и содержат минимальный перечень статей
Отчет о финансовом положении (Бухгалтерский баланс)
Компания может отражать активы и обязательства в порядке их ликвидности, а не с разбивкой на текущие и долгосрочные, только в том случае, когда это обеспечивает большую достоверность информации
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные
Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)
Компании могут представлять расходы по функциям (себестоимость, коммерческие расходы; управленческие расходы; прочие расходы) либо по содержанию (зарплата, амортизация, аренда и т.п.). Однако если принимается решение об отражении расходов по функциям, то в примечаниях к финансовой отчетности необходимо раскрыть информацию по содержанию
Расходы должны классифицироваться по функциям, а в примечаниях – по содержанию.
Предоставление отчета о совокупном доходе не предусмотрено
Чрезвычайные статьи в Отчете о прибылях и убытках (Отчете о совокупном доходе)
Запрещены
Чрезвычайные статьи предусмотрены в составе прочих доходов (расходов) в отчете о прибылях и убытках, а также такие статьи могут быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности
Отчет о движении денежных средств
МСФО предусматривают стандартные названия групп статей и предоставляют только общие указания по составлению отчета. Отчет составляется прямым или косвенным методом
Компании могут самостоятельно разрабатывать форму отчета на основе образцов, рекомендованных Министерством финансов РФ. Отчет составляется только прямым методом. Косвенный метод не применяется
Исправление ошибок
Производится пересчет сравнительных показателей. Исправления, относящиеся к предыдущим периодам, не представленным в отчетности, отражаются путем корректировок вступительных балансов активов, обязательств и капитала за первый период, представленный в финансовой отчетности
Ошибки исправляются в том периоде, в котором они обнаружены. Сравнительные данные не пересчитываются
Активы с длительным сроком полезного использования
Амортизация нематериальных активов с неопределенным сроком использования и гудвилла (деловой репутации)
Нематериальные активы с неопределенным сроком использования и гудвилл не амортизируются
Нематериальные активы с неопределенным сроком и деловая репутация амортизируются в течение периода, составляющего 20 лет, но не превышающего срок существования приобретаемой компании
Первоначальная стоимость основных средств
МСФО требуют включать в первоначальную стоимость актива затраты по демонтажу актива и восстановлению участка, на котором он был расположен, то есть затраты по выводу актива из эксплуатации согласно МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». МСФО требуют создания резерва под связанные с выбытием актива затраты в случае наличия соответствующего юридического обязательства, а также предусматривают создание резерва и при других обстоятельствах
РПБУ не предоставляют руководства в отношении обязательств по выводу актива из эксплуатации, но на практике они признаются при выполнении критериев признания обязательства
Активы, предназначенные для продажи
Актив, предназначенный для продажи, оценивается по наименьшей из следующих величин: балансовой стоимости или справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу; при этом активы не амортизируются и отдельно представляются в балансе
В соответствии с ПБУ 6/2001 «Учет основных средств» активы, предназначенные для продажи, классифицируются как запасы
Запасы
Постоянная уценка запасов при применении метода розничных цен в качестве модели определения стоимости запасов
По МСФО (IAS) 2 «Запасы» постоянная уценка влияет на среднюю валовую маржу, используемую при применении метода розничных цен. Запрещено снижение балансовой стоимости запасов ниже наименьшего из значений: первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации
По ПБУ 5/2001 постоянная уценка не влияет на валовую маржу, используемую при применении метода розничных цен. Вместо этого подобная уценка приводит к уменьшению балансовой стоимости запасов до чистой стоимости реализации, за вычетом резерва, приблизительно равного обычной норме прибыли, которая таким образом может оказаться меньше как первоначальной стоимости, так и чистой стоимости реализации
Практическая работа № 3 «Составление учетной политики»
Цель практического занятия: Приобретение навыков составления учетной политики
Задание 1.
Сформируйте учетную политику ООО «Груз-такси» для целей налогообложения (Приложение к Приказу от 29.12.2017 N 131)
Исходные данные
ООО "Груз-такси" оказывает автотранспортные услуги по перевозке малогабаритных грузов;
- имеет собственные основные средства;
- передает собственные основные средства в аренду;
- привлекает займы и кредиты;
- не имеет в собственности земельных участков и иных объектов недвижимости;
- не владеет нематериальными активами;
- не осуществляет операции с ценными бумагами;
- не осуществляет экспортно-импортные операции;
- не осуществляет расчеты в иностранной валюте;
- не предоставляет займы работникам и юридическим лицам;
- не получает государственной помощи;
- не имеет обособленных подразделений;
-имеет расходы, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО)
-применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде с помощью ЭВМ в бухгалтерской программе.
По окончании налогового периода Книга учета доходов и расходов распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя организации и печатью организации. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Приказ от 29 декабря 2017 г. N 131
об учетной политике ООО "Груз-такси"
приказываю:
1. Утвердить Учетную политику ООО «Груз-такси» для целей налогообложения, приведенную в Приложении к настоящему Приказу.
2. Установить, что данные редакции учетной политики применяются с 1 января 2018 г.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера ООО «Груз-такси».
Директор ООО «Груз-такси» _________________ И.И. Иванов
Приложение № 2
к Приказу от 29.12.2017 N 131
Учетная политика ООО «Груз-такси»
Для целей налогообложения
I. Организационная часть
1.1. Основным видом деятельности организации является __________________________________________________________________.
1.2. Организация применяет _______________систему налогообложения.
(Основание: ст.__________ НК РФ)
1.3. Налоговый учет доходов и расходов ведется в_________________________________________________________________, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждается Минфином России.
(Основание: ст. __________НК РФ)
1.4. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде с помощью ЭВМ в бухгалтерской программе.
По окончании налогового периода Книга учета доходов и расходов распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя организации и печатью организации. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
1.5. Для подтверждения фактов хозяйственной жизни применяются унифицированные формы путевых листов, утвержденные _______________________________________________________________________________________________________________________________
с обязательными реквизитами, предусмотренными_____________________
1.6. Ведение налогового учета, а также контроль за уровнем доходов организации, остаточной стоимостью основных средств, средней численностью работников за налоговый (отчетный) период с целью соблюдения установленных предельных величин осуществляется главным бухгалтером.
(Основание: ст.___________НК РФ).
II. Методическая часть
2.1. Объектом налогообложения организация признает __________________________________________________________________
(Основание: ст. ___________ НК РФ)
2.2. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, исчисляемые в порядке, установленном ст.___________НК РФ.
2.3. Состав расходов организации, учитываемых в целях налогообложения, определяется в соответствии с ст.______________ НК РФ.
2.4. В составе материальных расходов организации учитываются затраты:
- на приобретение горюче-смазочных материалов (расходы на ГСМ) - на основании ст.____________НК РФ;
- на проведение обязательного медицинского осмотра водителей - на основании ст.____________НК РФ;
- на технический осмотр транспортных средств - на основании
ст. ______________НК РФ.
2.5. Стоимость материально-производственных запасов, входящих в состав материальных расходов, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
(Основание: ст.____________________НК РФ)
2.6. Затраты на приобретение запасных частей для автотранспортных средств учитываются в составе расходов на ремонт основных средств после их фактической оплаты и оприходования.
(Основание: ст.____________________НК РФ)
2.7. Плата (страховая премия) по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) признается в составе расходов на дату перечисления денежных средств страховщику. (Основание: ст.____________________НК РФ)
