Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Вопрос 2. Финансовые вложения.




Финансовые вложения- это инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций , затраты на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям , депозитные вклады в кредитных организациях , дебиторская задолженность , приобретённая на основании уступки права требования, и пр.( ПБУ Минфина России от 10.12.02 г. №126н, в ред. От 18.09.06№116н, от 27.11.06 № 156н).

К финансовым вложениям организации не относятся :

1) собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

2) векселя, выданные организацией при расчётах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

3) драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретённые не для осуществления обычных видов деятельности;

4) вложения организации в недвижимое имущество, имеющее материально- вещественную форму , представляемые организацией за плату во временное пользование в целью получения дохода.

В зависимости от срока, на который ценные бумаги произведены, они подразделяются на :

1) долгосрочные , когда срок их погашения превышает 1 год;

2) краткосрочные , когда срок их погашения не превышает 1 год.

Учёт финансовых вложений ведут на активном счёте 58 « Финансовые вложения».

К счёту 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 « Паи и акции»;

58/2 « Долговые ценные бумаги»;

58/3 « Предоставленные займы»;

58/4 « Вклады по договору простого товарищества».

Аналитический учёт финансовых вложений ведут по видам вложений( паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения( организациям – продавцам ценных бумаг, организациям – заёмщикам).

Все ценные бумаги , которые хранятся на предприятии , должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Поступление ценных бумаг в организацию отражают:

Дебет 76 Кредит 51- на сумму перечисленного аванса ;

Дебет 58 Кредит 76- оприходованы ценные бумаги.

Дебет 58 Кредит 80 – при получении ценных бумаг по договору простого товарищества.

Дебет 58 Кредит 98- при безвозмездном поступлении ценных бумаг, на их рыночную стоимость .

Дебет 58 Кредит 91- отражена курсовая разница от дооценки ценных бумаг, в связи и изменением курса валюты.

Учёт ценных бумаг на фондовых биржах и иным путём ведут на счёте 91 « Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91 Кредит 58- списание фактической себестоимости ценных бумаг ;

Дебет 62,76 Кредит 91-отражена выручка от продажи;

Списан финансовый результат :

Дебет 91 Кредит 99 – прибыль;

Дебет 99 Кредит 91 – убыток.

Согласно Налоговому кодексу , операции по продаже ценных бумаг НДС не облагаются .

Вопрос 3. Оценка финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются к учёту по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений , приобретённых за плату , признаётся сумма фактических затрат организации на их приобретение , за исключением НДС.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений , внесённых в счёт вклада в уставный капитал организации, признаётся их денежная оценка, согласованная учредителями организации , а полученных организацией безвозмездно - их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учёту.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при обретении определена в иностранной валюте , определяется в рублях путем пересчёта иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату их принятия к учёту .

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которым они приняты к учёту ,может изменяться .

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость ;

2) финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется .

Текущая рыночная стоимость – стоимость , полученная путем корректировки оценки на предыдущую отчётную дату.

Указанную корректировку организации может производить ежемесячно или ежеквартально:

Дебет 58 Кредит 91- отражено увеличение рыночной стоимости.

Дебет 91 Кредит 58- отражено уменьшение рыночной цены.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость , подлежат отражению в учёте и отчётности на отчётную дату по первоначальной стоимости ( долговые ценные бумаги).

По долговым ценным бумагам ( облигациям и векселям) , которые не котируются на бирже , разница между первоначальной и номинальной стоимостью списывается на прочие доходы или на расходы равномерно в течение срока их обращения.

При выбытии финансовых вложений , по которым не определяется текущая рыночная стоимость , применяют следующие способы оценки:

1) по первоначальной стоимости каждой единицы ;

2) по средней первоначальной стоимости ;

3) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений( способ ФИФО).

При выбытии финансовых вложений , по которым определяется текущая рыночная стоимость , их стоимость определяется организацией , исходя из последней оценки.

Тема « Учёт кредитов, займов и целевого финансирования».

Вопрос1. Учёт кредитов и займов.

Для учёта расчётов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные счета 6 6 « Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 « Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Краткосрочные кредиты ограничены годом и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей:

Дебет 50,51 Кредит 66- получен кредит банка.

Краткосрочные кредиты служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные кредиты ( свыше одного года) кредиты выдаются на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций ( расширение, реконструкция , новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного договором:

Дебет 51,52 Кредит 67.

В соответствии с ПБУ 10/99 проценты за пользование кредитами и займами должны быть учтены в составе прочих расходов, т.е списаны на финансовые результаты в дебет счета 91, а для целей налогообложения учтены согласно требованиям законодательства по налогу на прибыль( статья 265 Налогового кодекса РФ).

Иногда предприятию срочно требуются деньги всего на насколько дней- овердрафтный кредит.

Учёт расчётов с кредитными организациями , заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций , о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 66 « Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. Для этого к счёту 66 открывают субсчёта:

66/1-1 « Краткосрочные кредиты»;

66/1-2 «Краткосрочные займы».

Организация может получить заёмные средства:

1) в денежной форме;

2) в натуральной форме;

3) в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора.

Кредиты и заемные средства коммерческие организации привлекают для :

1) приобретения инвестиционных активов, под которыми подразумевают объекты основных средств , нематериальных активов, имущественные комплексы и др., если эти активы приобретены не для перепродажи;

2) приобретения материально- производственных запасов, работ и услуг.

Дебет 50,51, 52 Кредит 66,67- получен кредит банка.

Вопрос 2. Учёт займов.

Согласно ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа предприятие ( заимодавец) передает в собственность другого предприятия ( заёмщика) деньги или иное имущество . При этом заемщик обязуется через определённое время вернуть заимодавцу взятое у него имущество. Договор займа считается заключенным только с момента передачи имущества заёмщику.

Займы могут быть получены организацией:

1) от заимодавцев ( кроме банков);

2) в счёт займов выданы векселя ;

3) выпущены краткосрочные и долгосрочные ценные бумаги( облигации).

Счёта 66, 67 применяются для обобщения информации о займах привлекаемых организацией путем выпуска и размещения облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость , то делаются проводки:

Дебет 50,51 Кредит 66,67- на номинальную стоимость облигаций;

Дебет 51, 50 Кредит 98- на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.

Учёт займов ведется на пассивных счетах 66 « Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 « Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» . Аналитический учёт по счетам 66,67 ведётся по заимодавцам и срокам погашения займов.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2023 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...