 |
Задача 1. Учет основных средств и капитальных вложений
|
|
|
|
1. Организация приобрела у субъекта хозяйствования компьютер, покупная стоимость которого без учета НДС составляет 450 д.е. Ставка НДС - 20%. Форма оплаты - безналичный расчет. Произведите расчеты, оформите и примите на баланс компьютер.
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | Акцептован счет поставщика. Поступил компьютер | |||
| 1.1 | Отражена покупная стоимость компьютера без НДС | |||
| 1.2 | Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику за компьютер | |||
| 1.3 | Оплачена стоимость компьютера с НДС | |||
| 1.4 | НДС принят к зачету | |||
| 1.5 | Компьютер принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту о приеме-передаче |
2. Организация приобрела у субъекта хозяйствования станок, требующий монтажа. Покупная стоимость станка без НДС 9000 д.е. Ставка НДС - 20%. На монтаж станка израсходованы материалы на сумму 130 д.е. Работникам, производящим монтаж станка, была начислена заработная плата на сумму 450 д.е. Согласно законодательству на заработную плату произведены начисления в Фонд социальной защиты населения (34%) и на обязательное страхование (0,6%). После монтажа на основании акта о приеме-передаче станок был принят на баланс в составе основных средств. Произведите расчеты с поставщиком. Оформите затраты на монтаж станка. Примите станок на баланс по акту приема-передачи.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 2. | Акцептован счет поставщика. Поступил станок, требующий монтажа | |||
| 2.1. | Отражена покупная стоимость станка без НДС | |||
| 2.2. | Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику за станок | |||
| 2.3. | Оплачена стоимость станка с НДС | |||
| 2.4. | НДС принят к зачету | |||
| 2.5. | Отражена стоимость станка, сданного в монтаж | |||
| 2.6. | Отражены расходы по монтажу станка | |||
| 2.5.1 | Списаны, материалы на монтаж | |||
| 2.5.2 | Начислена заработная плата за монтаж | |||
| Произведены начисление на заработную плату: | ||||
| 2.5.3 | в Фонд социальной защиты населения | |||
| 2.5.4 | на обязательное страхование (0,6%) | 2,7 | ||
| 2.7. | Станок принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту приема-передачи | 9735,7 |
|
|
|
3. Организация на основании акта приема-передачи получила безвозмездно новый ксерокс (в пределах одного собственника), стоимость которого составила 1200 д.е. Отразите в учете поступление и передачу ксерокса в эксплуатацию.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 3. | Поступил безвозмездно новый ксерокс | |||
| 3.1 | Отражена стоимость ксерокса | |||
| 3.2 | Ксерокс принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту приема-передачи |
4. На основании акта о списании объекта основных средств списан устаревший станок. Первоначальная стоимость станка составила 5400 д.е. Начисленная амортизация составила 3400 д.е. При ликвидации станка часть материалов стоимостью 450 д.е. оприходована на складе организации. По результатам ликвидации начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка на сумму 200 д.е. Согласно законодательству произведены начисления на заработную плату в Фонд социальной защиты населения (34%) и на обязательное страхование (0,6%). (НДС при списании основных средств начисляется от остаточной стоимости за вычетом возвратных отходов.) Отразите в учете списание станка, оприходуйте материалы от ликвидации, произведите расчеты по заработной плате рабочим за демонтаж станка, отразите финансовый результат от ликвидации.
|
|
|
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 4. | На основании акта о списании объекта основных средств, списан морально устаревший станок | |||
| 4.1 | Списана первоначальная стоимость станка | 01- выб | ||
| 4.2 | Списана начисленная амортизация | 01- выб | ||
| 4.3 | Списана остаточная стоимость ликвидированного станка | 01- выб | ||
| 4.4 | Оприходованы материалы от ликвидации станка | |||
| 4.5 | Начислена заработная плата за демонтаж станка | |||
| 4.6 | Произведены начисления на заработную плату | |||
| 4.7 | В Фонд социальной защиты населения | |||
| 4.8 | На обязательное страхование (0,6%) | 1,2 | ||
| 4.9 | Результат от списания станка - убыток | 91-9 | 1819,2 |
| Счет 91 | |||
| Номер операции | Сумма по дебету | Номер операции | Сумма по кредиту |
| Сальдо на начало | |||
| 4.3 | 4.4 | ||
| 4.5 | Оборот поКт | ||
| 4.6 | |||
| 4.7 | 1,2 | ||
| Оборот поДт | 2269,2 | ||
| Сальдо на конец | 1819,2 |
5. Станок принят к бухгалтерскому учету в качестве предназначенного для реализации. Первоначальная стоимость станка - 2300 д.е. Амортизация, начисленная к моменту принятия станка - 1800 д.е. Остаточная стоимость станка – 500 д.е. Организация не предполагает расходов на реализацию станка. Согласованна предварительная продажная цена станка – 300 д.е.
После переговоров с покупателем принята окончательная цена - 800 д.е.
Последующий доход равен 300 д.е (800-500=300)
Станок реализован за - 800 д.е. с учетом НДС.
Отразите в учете переводстанка для реализации и реализацию.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 5. | Станок зачислен в группу для реализации | |||
| 5.1 | Отражена первоначальная стоимость станка | 01-выб | ||
| 5.2 | Списана накопленная амортизация по станку | 01- выб | ||
| 5.3 | Переведён станок в состав долгосрочных активов предназначенных для реализации по остаточной стоимости | 01- выб | ||
| 5.4 | Отражена сумма первоначального обесценения долгосрочного актива | 91-4 | ||
| 5.5 | Отражена сумма отложенного налогового актива (200*18%) | |||
| 5.6 | Отражена сумма последующего дохода в пределах суммы накопленного обесценения станка | 91-1 | ||
| 5.7 | Отражена сумма уменьшения отложенного налогового актива 36 д.е. (200 *18% =36) | |||
| 5.8 | Признана выручка от реализации станка | 91-1 | ||
| 5.9 | Списана стоимость станка, по которой он числился на счете 47. | 91-4 | ||
| 5.10 | Начислен НДС | 91-2 | 133,3 | |
| 5.11 | Отражен результат от реализации станка – прибыль | 91-5 | 166,7 |
|
|
|
6. Организация сдала в долгосрочную аренду (лизинг) станок сроком на 2 года. Первоначальная стоимость станка составила 10800 д.е. Амортизация, начисленная к моменту передачи станка в аренду - 2700 д.е. Согласно договору стоимость сданного в аренду (договорная цена) – составила 11000 д.е. Согласно договору аренды, на расчетный счет организации поступила арендная плата авансом за год, в сумме, равной половине договорной цены. За отчетный месяц в состав доходов относится арендная плата за месяц. Отразить в учете сдачу станка в аренду и поступление арендной платы. Определите финансовый результат.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 6. | Сдан в долгосрочную аренду станок | |||
| 6.1 | Станок переведен в состав объектов для передачи в долгосрочную аренду | |||
| 6.2 | Списана начисленная амортизация | |||
| 6.3 | Списана остаточная стоимость станка | 91-4 | ||
| 6.4 | Отражена стоимость сданного в аренду станка в соответствии с договором (договорная цена) | 91-1 | 11 000 | |
| 6.5 | Отражена арендная плата за станок | 91-4 | ||
| 6.6 | Поступили на расчетный счет контрактные платежи с арендной платой за год | |||
| 6.7 | Отражена сумма арендной платы за месяц с НДС | 91-1 | 120,8 | |
| 6.8 | Начислен НДС из выручки от реализации за месяц | 91-2 | 20,1 | |
| 6.9 | Отражен финансовый результат от сдачи объекта в аренду- прибыль | 91-5 | 100,7 |
| Счет 91 | |||
| Номер операции | Сумма по дебету | Номер операции | Сумма по кредиту |
| Сальдо на начало | |||
| 6.8 | 20,1 | 6.7 | 120,8 |
| Оборот по Кт | 120,8 | ||
| Оборот по Дт | 20,1 | ||
| Сальдо на конец | 100,7 |
7. Амортизируемая стоимость основных средств для расчета амортизационных отчислений составляет 305110 д.е.
|
|
|
В расчет включены:
Первоначальная стоимость здания цеха – 128909 д.е., оборудования цеха – 72584 д.е., здания заводоуправления – 69412 д.е. и оборудования заводоуправления – 34205 д.е. Первоначальная стоимость программного продукта – 15 500 д.е. (Приложение 1 таблица 1, код строки 110). (Пояснение: 1) 15 500*0,15=2325, 2) 2325/12=193,75=194) От первоначальной стоимости начислена амортизация основных средств и нематериальных активов. Остаточная стоимость здания цеха – 125020 д.е. Остаточная стоимость здания заводоуправления – 66301 д.е. От остаточной стоимости начислен налог на недвижимость.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумм | Сумма | ||||
| 7. | Начислена амортизация и налог на недвижимость за месяц | ||||||||
| 7.1 | Начислена амортизация: | ||||||||
| 7.1.1 | На здание цеха - 2,5 % | 268,0 | |||||||
| 7.1.2 | На оборудование цеха – 15% | 907,0 | |||||||
| 7.1.3 | На здание заводоуправления – 2,5% | 116,0 | |||||||
| 7.1.5 | На оборудование заводоуправления – 12,5% | 427,0 | |||||||
| 7.2 | Начислен налог на недвижимость за месяц: | ||||||||
| 7.2.1 | На здание цеха - 1% | 107,0 | |||||||
| 7.2.2 | На здание заводоуправления -1% | 58,0 | |||||||
| 7.2.3. | Начислена амортизация на ПО, используемое заводоуправлением | 194,0 |
Сквозной пример
|
|
|
